淺談公路施工面臨的財務風險與防范措施

趙亞麗

關鍵詞：公路施工? 企業財務? 風險防范

公路施工企業是指專門或主要承接公路工程施工的企業。隨著建筑行業的不斷發展，很多房建公司和鐵路建筑公司也紛紛加入到公路建筑市場中來，尤其是鐵路建筑公司資金雄厚、實力強大，使公路施工企業面臨激烈的市場競爭。工程中標前，壓低投標報價、縮短施工期限、減少施工成本出現工程質量風險;工程中標后，受自然條件、環保、各種不可預見情況等因素影響，征地拆遷困難、地材漲價、工期延長、稅負沉重、成本加大等風險。對風險處理不當，將直接影響企業財務狀況甚至引發財務危機。公路施工企業如何樹立財務風險意識，加強風險防范，提高經濟效益，促進自身發展，已成為施工企業面臨的首要任務。本文就當前公路施工企業面臨的財務風險及其防范措施作一些探討。

一、公路施工企業財務風險的主要表現

（一）政策與市場風險

近年來，國家實施新一輪宏觀調控政策。國家對農民工管理的要求越來越高，實名制管理，一人一卡，開立農民工專用賬戶以保證農民工工資及時發放，這就要求工程結算支付的速度和頻率越來越快;當項目資金短缺，支付風險就轉嫁給了施工企業;具有強大實力和競爭力的鐵路建筑公司的加入;國家壓縮投資規模，工程投標數量減少等，都影響施工企業的業務拓展。

（二）資金風險

首先，融資風險。隨著公路施工企業規模的不斷擴大，需要通過融資獲得資金支持，當國家融資利率提高、企業資金周轉不及時、政府資金不到位時（BT、PPP項目），企業者將面臨巨大的融資風險;其次，墊付風險，大部分公路施工項目中，政府或行政事業單位是業主，資金撥付需要財政計劃支持。當財政資金不到位時，企業就要墊付大量資金;最后，工程款和保證金無法及時回收造成財務支付風險。業主計劃批復不及時、工程款不到位，財務結算滯后，進而形成債權人對企業的追債壓力，就會產生財務支付風險。

（三）合同風險

施工企業在施工過程中，業務部門審核不嚴，對合同內容了解不充分;簽訂無效或效力待定合同;合同內容約定不具體，對違約責任界定不明確;合同“三流”不一致、供應商選擇不當、權責不明確、虛假合同等情況時有發生，這都給企業帶來很大的風險。

（四）成本風險

公路施工企業多數是在野外或偏遠地區施工，路線一般較長，大部分地材如砂、石子等都需就近購買，不排除臨時漲價，增加成本風險;征地拆遷、臨時占地、前期臨建、山林使用權、自然環境保護等一系列問題都增加大量成本;公路施工一般工期較長，施工材料（鋼筋、水泥等）、人工費價格變化較大。這無形中又增加了企業成本風險。當項目成本超出預算時，就會出現虧損風險。

（五）涉稅風險

2017年營改增后，國家大范圍實行減稅降費政策，同時也加大了對企業的稅務管控力度，企業作為納稅主體責任人，對所有的納稅行為負直接責任。能否有效取得進項稅額成為決定企業整體稅負的關鍵。有些地方材料市場極不規范，大量地材如沙、石料等不能取得有效的增值稅專用發票或出現假發票，“甲供材”使企業進項稅額大幅減少，虛開增值稅發票，這都使企業面臨極大的涉稅風險。

二、公路施工企業財務風險的防范

建筑施工企業出現了各種各樣的風險，固然有市場惡性競爭、市場機制等問題的直接影響，但企業管理的粗放化是風險形成的重要原因，也是影響企業經濟效益的根本原因。在目前的建筑市場和經濟體制背景下，做好工程項目施工事前策劃、事中控制、事后分析的全過程控制是有效防范財務風險的根本途徑。

（一）提高財務風險意識，重視合同風險防控?

首先，合同簽訂工作必須由專業人員負責，要對合同內容進行認真分析，以確保合同條款對企業的發展有益。

其次，分析各類性質合同，制定適合本企業的合同范本，并向施工過程各層次管理人員進行宣貫，使其熟悉合同內容和規定，避免在簽訂合同中出現違約等行為，給單位帶來不必要的損失。

（二）執行全面預算管理制度? 實現企業成本控制?

實行全面預算管理制度，是企業控制財務風險的一個重要手段。通過全面預算對企業內部的各項資源進行有計劃的分配、控制，激勵每個員工參與實現企業的經營目標，以達到降本增效的目的。

在項目投標階段和中標后，對項目制訂詳細的前期策劃，做好施工組織設計和成本測算，施工中嚴格按照項目策劃書內容實施管理;在成本控制方面，要加強材料物資的管理，根據采購計劃對企業內部各種資源進行整合，降低資金占用，達到節約成本的目的。

（三）構建資金管理調度機制?

公路施工企業資金管理分散，對跨度大、層次多、流動分散的施工企業，資金集中管控勢在必行。第一，建立資金池，資金由總公司集中管理，統一調度，統一運用;第二，成立內部資金結算中心，所有的資金通過結算中心進行支付;第三，明確總會計師、委派的財會主管職責權限，保障其有效地發揮作用。

（四）強化債權風險管理，建立健全收款制度

第一，企業應充分認識應收款項回收的重要性，建立應收款項清理的具體實施細則，制定清理目標和具體措施;第二，由專人負責對到期的應收款項進行催收，對不能及時收回的應收款項進行風險預測，通過計提壞賬等方式，減少資金沉淀，規避資金周轉風險。

（五）加強稅務管理

“營改增”后許多稅務問題不僅僅是財務部門的職責，各個業務部門都應該聯動起來，共同努力使企業規避稅務風險。業務部門選擇供應商時，盡量與具有良好信譽的一般納稅人企業合作，以規避稅務風險。

（六）加強財務人員職業道德教育

首先，建立健全財務人員培訓制度，努力把財務人員培養成既擅長財務、稅務又懂施工基礎知識（預算、決算、施工組織）的復合型人才。通過舉辦各類專業知識培訓，提高財務人員的職業分析、職業判斷和風險防范能力;其次，要加強財務人員職業道德教育，樹立財務人員“愛崗敬業、熟悉法規、依法辦事、客觀公正、保守秘密”的職業素養;最后，要建立對財務人員的約束機制和財務監督體系。

總之，公路施工企業能否有效的規避和防范財務風險不僅需要一整套行之有效的管理制度，還需要全體干部職工上下一心，團結奮進，尤其是財務人員良好的職業素質和道德修養，才能做到實現企業財務風險最小化，企業價值最大化的目標。

參考消息

[1]周容玉.淺談路橋施工企業如何控制財務風險.

[2]劉祥劍.試論施工企業財務風險與防范.

[3]傅碧嫻.中型施工企業的財務風險及其防范.