試論數據集中化對商業銀行會計核算的影響及風險防范

張建軍

關鍵詞：數據集中化? 商業銀行? 會計核算? 風險防范? 金融機構

在社會高速發展的新時期，商業銀行老舊的會計核算方式已經不再適應工作實際需求，而數據集中化的出現，可以將以上問題順利解決。數據集中化不僅能夠對會計核算的方式進行全面更新，更能夠使銀行經營內容、形式得到有效改變，最終全面提升銀行經濟效益。但銀行也要注重經營風險，做好防范措施。

一、數據集中化背景下會計核算產生的風險

（一）臨柜業務的風險

在以往的商業銀行工作模式當中，各類柜臺業務會互相制衡。比如支付現金的相關業務，在傳統模式中需要經歷記賬、審核與出納等環節。如今在數據集中化大背景下，諸多臨柜的業務基本都會由這些工作人員獨自完成。但是在如今相應管理體系尚不完善、監管力度不足以及工作人員缺乏風控意識的狀況下，很容易出現臨柜業務風險，尤其是對于業務量不大且人員不多的基層網點中。一旦出現此類風險，便會使系統運行安全性以及可靠性受到直接性的影響。

（二）技術層面的風險

在數據集中化背景下，商業銀行相應電子處理平臺管理以及技術層面的問題將會成為這些銀行日常運營中最常見、最主要的風險，其來源主要有以下幾個方面：

（1）電腦系統出現停機狀況：結合國外有關經驗可知，一旦電腦系統出現停機狀況，往往會嚴重影響金融業，甚至會引發重大損失。雖然近些年各大運營商在通訊規模擴大方面持續增大了投入，也采取了相應安全防范措施，然而依然會出現線路異常中斷的問題，進而嚴重影響了電腦系統工作穩定性以及安全性。

（2）電腦病毒的侵襲：在計算機信息技術持續上升的進程中，電腦病毒的攻擊性、持久性以及傳播性也越來越強，其對于電腦網絡會產生極大破壞和影響，倘若電腦當中某程序被感染，便會導致整體網絡安全性能降低，嚴重時甚至會導致網絡癱瘓。

（3）黑客侵入：很多網絡黑客會通過多種技術手段，經由互聯網對銀行客戶的存款進行盜取。在當前商業銀行業務與互聯網快速發展的背景下，往往會增加諸多潛在風險因素。

一旦商業銀行互聯網通訊以及電腦系統出現問題，或者由于黑客、病毒等的攻擊使得系統很難正常工作，通常都會導致銀行無法正常運營下去。在以往老舊的金融模式當中，上述損失屬于局部性損失，然而在數據集中化背景下，這些風險極易使整體網絡出現癱瘓狀況，屬于系統類的風險。

二、數據集中化對商業銀行會計核算產生的影響

（一）銀行自身賬務系統發生改變

在銀行傳統運營模式當中，會計核算工作主要包含了綜合核算以及明細核算，這兩個核算模式獨自便可以成為一個系統，也可以互相印證，不僅對賬務核對工作十分有利，也能夠使二者互相制約。其中，明細核算主要包含了憑證、登記簿（分戶賬）以及余額表;而綜合核算主要包含了憑證、科目日結單、總賬、日記表總賬以及分戶賬或者余額表，主要是對余額加以核對。從本質上來看，綜合核算屬于對明細核算的綜合以及概括，能夠有效控制明細核算。

在引進數據集中化處理方式后，因為電子處理系統主要是以商業智能技術以及大型計算機等為基礎，其處理賬務的相應工作會自動在此系統當中生成對應的日結單，僅需按照進行明細核算工作時所錄入的原始信息數據便可以自動進行匯總。隨后，對應數據中心會在短期內便完成全部數據的處理和加工，同時也能夠對會計賬務平衡進行檢驗，倘若系統沒有發生任何偏差，那么隨后的綜合核算和明細核算會一直保持相互符合的狀態，即總賬與合計的分戶賬會保持恒等關系。

（二）銀行會計管理方式發生改變

商業銀行自身運營特征和會計管理模式相互關聯十分密切，這主要是因為貨幣資金流動性極強，這就決定其在日常管理過程中需要具備嚴密的管理以及監督機制。

在傳統會計核算工作過程中，其往往會與銀行各項業務整體運轉流程息息相關。在處理會計賬務時，主要形式為錢、賬分管，憑證、賬目和相應表格換人進行復核，同時確保當日即可結賬、記賬，收入現金的過程中實施先收款再記賬方式，付出現金的過程中實施先記賬再付款的方式，而轉賬業務采用先記付再記收的模式，最終確保賬、錢、表等都保持相符狀態。

在引進數據集中化處理方式后，商業銀行信息資源以及業務數據往往都會集中在一級分行或者總行當中，并且借助相應網絡、電腦系統等把所有銀行范圍中全體賬務處理、客戶資料信息以及單據審查等后臺的作業集中、及時地完成，從而讓銀行擁有創新式的經營方式，并且讓總行集中更多的高端業務，最終使二級分行之下分支部門的自身職能，從傳統會計管理轉化成營銷類客戶。

（三）銀行柜面員工職責發生改變

在傳統商業銀行當中，柜面工作人員從事的會計核算與業務活動聯系十分密切，要求工作人員必須具備相應專業知識。比如客戶存款的整個過程，不僅屬于業務類活動，也屬于會計核算活動。

在集中化會計處理工作之后，因為會把核算功能集中進行定義，同時固化到電子處理平臺里，而柜面工作人員在處理相應業務的時候，往往需要根據平臺界面的提示以及用戶相應要求，將重點原始信息錄入到系統的終端，系統便會把相關數據自動地過渡至對應科目當中，進而自動生成相應賬簿，而柜面工作人員僅需掌握各項業務交易代碼，便能夠在相應提示下將處理業務全過程及時完成。在此過程中，柜面工作人員最重要的職責便是錄入與核實原始數據信息。然而站在發展銀行業務的層面來看，這些工作人員對各項業務處理的規章制度以及系統使用技能完全熟悉和掌握，同時擁有多項專業知識（尤其是與理財、投資有關的專業知識），可以針對各類客戶群體提出令其滿意的有效建議，進而將高效、優質的金融服務提供給廣大客戶，最終使各類金融產品得以被順利營銷出去。

三、數據集中化背景下商業銀行會計核算的風險防范思路

（一）處理再造業務

此項工作的核心任務便是全面提升商業銀行會計業務的處理效率，這就要求銀行方面做到以下幾點：

（1）銀行方應當完善自身的培訓體系，特別是在商業銀行財務管理以及會計核算等模式改變的過程中，銀行對于會計崗位人員的要求也會發生相應的改變。為了能夠與銀行管理實際需求相符合，有關工作人員應當從以往的專業型逐漸轉變成復合型業務人員。當前社會進入了互聯網時代，商業銀行工作環境趨于網絡化、電子化，這就使得無論是一般還是高級的銀行會計工作人員，都應當掌握會計工作基礎理論知識。

（2）對于商業銀行的所有經濟活動而言，會計業務屬于其基礎業務。此類業務的主要特點為專業性強以及業務量大，所以銀行方需要嚴格遵循集約、高效原則，對業務流程進行優化或者再造，及時分離出各業務領域全部操作性職能，并且將其集中設置到專門后臺操作系統當中，同時把所有非柜臺的銀行業務、需要在柜臺辦理但非即時性的業務以及有較高操作風險的業務等慢慢放到業務后臺處理系統當中。這樣的話，不僅能使商業銀行處理業務的工作效率、集約化水平等得到提升，更能夠使傳統銀行會計核算風險難把控、點多面廣等狀況得到有效改善，最終全面增強商業銀行防范風險的能力。

（二）強化系統控制

互聯網信息技術的普及，使得銀行內控風險有所增加，這也要求銀行方面能夠保持與時俱進，對先進的信息化技術進行全面掌握，對相應系統進行加強。因此，有關部門需要做好以下工作：

（1）強化系統動態監控的能力，對操作權限展開有效控制，并且針對各營業網點出現異常的各種操作進行及時預警，以便在第一時間找出業務差錯或者違規行為。

（2）提升系統的穩定性：有關人員在設計相應程序的時候，應該對系統的穩定性進行全面考慮，不可為了完成設計而過于著急，在正式投入運行階段之前，需要充分進行測試，在權威機構展開有效認證之后，使系統故障最大限度地被減少，并且全面構建和硬件設施、運維工作以及數據處理等有關的制度，同時制定相應的應急方案。

（三）規范化、標準化建設會計電算化系統

相比于發達國家，我國對電子金融展開的研究起步相對較晚，初期極度缺乏合理、統一的標準、規劃，而今依然有部分規范、標準等存在不統一的狀況，而各大商業銀行也很少會運用相同的安全協議。所以，央行需要充分借鑒國外的相關成功經驗，統一制定有關規范、標準，進而完善各大商業銀行會計核算電算化平臺，以便使各銀行間相互協調性得到強化，最終使支付結算的風險可以合理降低。

四、結束語

總體而言，數據集中化在商業銀行會計核算工作中擁有很重要的作用，其可以幫助銀行提升會計管理整體效率，并且大幅度提高會計人員的工作能力，所以已經被廣大商業銀行工作人員所接受。然而需要注意的是，其發展過程中也會為銀行的日常運營帶來諸多風險，有關部門必須對其安全性予以高度關注。

參考文獻

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