全面預算管理在施工企業成本控制中的作用

吳龍

[摘 要] 隨著我國市場經濟的快速發展，國家基礎建設規模不斷擴大，施工工程數量成倍增長，施工企業規模日趨壯大，競爭環境日趨激烈；市場經濟特點和精細化管理對企業經營管理提出了更高要求，成本控制是企業良性發展的基礎，而全面預算可以對施工企業的成本進行控制，對施工企業的生存和發展具有重要意義。

[關鍵詞] 施工企業；全面預算管理；成本控制；作用價值

中圖分類號： F275 文獻標識碼：A

施工企業是建筑安裝施工活動的經營單位，是依法設立、具備市場準入條件，從事工程施工相關活動，并履行社會責任的經濟組織，是一種經濟實體企業。施工企業承攬施工業務，通過合理組織施工，降低工程成本、提供優質的產品及服務，完成施工建設項目。企業通過行之有效的全面預算管理，可以幫助施工企業匹配相應的資源，獲得經營收入及經營利潤，實現預期的經營目標和戰略目標。全面預算作為會計管理中重要的一部分，已經在各個行業中廣泛應用，筆者探究施工企業運用全面預算管理理念，分析實施項目成本管控措施，進而在保障施工質量的同時提升施工企業的利潤水平，具體如下：

一、全面預算對施工企業的重要意義

全面預算管理是施工企業成本控制的重要措施，是企業未來發展目標的具體落實，經過科學、合理資源配置，“運算”企業的財務成本及非財務成本，并對執行過程進行監督和分析，對施工企業各部門的執行結果進行評價、反饋，之后對施工企業的經營發展目標進行重新規劃和調整，進而對施工企業的未來發展戰略進行科學有效管理，其具有全員參與、業務全覆蓋、全流程跟蹤等特征[1]。

（一）有助于提升企業整體管理水平

全面預算的有效實施，可以對施工企業的經營風險進行控制，提高施工企業的管理水平。隨著市場競爭日益激烈，經營風險不斷加大，企業加強自身管理，提升市場競爭能力和抗風險能力成為企業新時期的新課題。全面預算管理以其綜合、高效以及對生產經營全覆蓋的優勢，成為企業實行內部管理和實現經營目標的核心管理方法和手段。

（二）有助于培養和提高企業的競爭能力，實現企業戰略目標

凡事預則立，不預則廢，全面預算管理培養的正是企業預的能力和算的能力。企業通過對融資活動、投資活動和經營活動的全面預算和控制，實現各種資源的最佳配置，激發員工的創新意識，增強企業活力，進而提升施工企業的核心競爭力，為施工企業的良性發展奠定堅實基礎。一個良性企業的運行需要有效的全面預算管理進行支撐，尤其注重成本預算和資金預算。企業通過成本預算和資金預算，加強事前預測、事中監控、事后考核，成本和資金指標在可控的范圍內運行，提高企業的管理水平和經濟效益，達到利潤最大化的目的；穩健的資金鏈有利于企業穩健運營，有助于實現企業戰略目標。

（三）有助于形成良好的企業氛圍

施工企業實施全面預算管理涉及施工企業的各個生產和職能部門，員工全員參與企業經營管理；員工作為項目直接的參與者，以項目成本預算額度為限，積極參與項目成本管控，將企業約束變成員工的內在動力，厲行節約成為員工自覺的行為，企業與員工共享成本節約成果，提高員工收入水平和企業的盈利水平。

二、現行施工企業存在的成本管理問題

（一）缺乏成本管控意識

我國現行部分施工企業存在項目預算管理意識淡薄，施工企業并沒有將成本管控視為企業發展的重要管理措施，進而導致在項目運行中造成不必要的浪費，導致成本隨之增加，項目盈利水平低，傳統施工企業的收入凈利率指標2%左右，遠低于其他專業的盈利水平，經濟增加值指標更低。

（二）缺乏成本過程管理，成本預算超支

成本管控措施執行不力，會導致施工企業的成本投入超支，人工投入、材料投入、施工設備投入是導致施工企業成本超支的主要因素，因此想要控制對施工企業的成本投入，需要對這些因素進行管理控制。材料投入超支主要由施工材料的購入價格偏高，施工企業采購人員的違規操作及對施工材料的管理不善三方面造成的。施工人員的投入費用超支主要是由于施工人員的工作效率不足及施工人員安排不合理導致。機械使用費超支主要體現在日常機械設備維護保養不規范，從而導致施工設備易出現故障，導致維修費用及設備更換費用超支[2]。

（三）忽略貨幣資金成本管理

實際工作中，施工企業普遍存在編制沒有項目資金預算、或有較為粗放的項目資金預算。但沒有嚴格執行，也沒有將資金成本納入項目盈利考核，賬面的項目是盈利的。如果應收賬款長時間沒有及時回收（部分企業應收賬款占收比達到60%以上，超出正常指標20個百分點以上；長賬齡應收賬款占比偏高，回收難度大，壞賬成本高），算上資金成本，項目實際是虧損的。

（四）安全隱患較多，事故頻發

管理上普遍存在“重業務、輕管理”的思想，生產人員的安全生產意識普遍不高，心存僥幸、麻痹大意，對安全重視度不夠；安全生產基礎管理薄弱：責任不落實、制度不完善、安全生產管理人員配備不足、專業培訓不到位、無證上崗、未按規程操作、整改和處罰流于形式等，導致生產安全事故頻發，賠償的成本支出，一定程度上削減了企業利潤，影響了企業的信譽，對企業參與投標產生負面影響，制約了企業快速發展。

（五）缺乏有效的成本考核措施

受制于重視程度不足、成本管理過程粗放及考核資源不足，大多施工企業成本考核流于形式或沒考核，考核措施不具備可操作性。對生產部門考核指標均為短期經營目標，且過于偏重直接效益；對施工人員，項目成本的真實性和準確性有所欠缺，項目承包或劃小后，由于考核資源不足等主觀原因，節約的項目成本難從獎勵給施工人員，影響了預算的約束和激勵作用。

三、應用全面預算管理提高施工企業成本管理水平的策略

（一）提高預算管理意識，創建全面預算管理企業文化和氛圍

全面預算管理貫穿整個施工工程，從競標到施工任務完成都離不開全面預算管理，同時全面預算管理需要整個施工企業各個部門的配合，增強施工企業的預算管理意識必不可少。通過企業管理層帶動整個企業的全面預算管理意識，定期開展培訓講座，提高宣傳力度，進而提高企業的全面預算管理意識。企業文化是企業精神和價值觀的集中表現，在無形中協調企業各級預算目標的一致性，促進企業協調發展。想要在市場環境下良性發展生存，作為施工企業應該建立具有自身企業獨特性質的全面預算管理措施，結合施工企業自身實際情況，打造屬于自身企業的獨特全面預算管理制度，用科學、現代的企業管理文化正確引導施工企業在市場浪潮中前進。

（二）建立以成本控制為核心的全面預算管理模式

高水平的施工企業全面預算管理模式首先建立在以成本控制為核心的基礎上。企業預算管理部門測算并下達企業和部門的各項預算指標（含業務收入、經營成本、費用、利潤及現金流等各項財務和非財務指標），各部門將收入及成本等預算指標逐級分解到班組和具體項目，從而有效控制成本支出，實現企業利潤[3]。項目成本預算要具有合理性與科學性，項目成本預算目標要根據具體項目材料定額、人工定額等標準，進行科學合理的測算。在具體成本管控過程中，當成本預算與實際成本存在差異時，要把握“權變性原則”，剛性和柔性相結合，既強調預算對經營管理的剛性約束，又可以根據內外部環境的重大變化調整預算，并針對例外事項進行特殊處理。

（三）建立全面預算成本控制獎懲機制

施工企業的規章制度（含企業獎懲制度）是施工企業實施全面預算成本控制的基礎。通過建立符合施工企業實際情況的懲罰、激勵制度，可以更好地促進施工企業全面預算成本控制的實施，促使施工企業實現責任與利益的真正結合，使企業人員的工作動力為企業實現成本管控提供助力。同時，可以有效引導施工企業人員的工作態度，形成具有核心競爭力的施工企業。企業獎懲應該是多元化的，包括物資（如獎金、罰款等）、精神（如表揚、批評等）和物資精神相結合（如崗位晉升和降職、提供學習機會、獎勵旅游等）三大方面，物資精神相結合的獎懲機制更加符合目前的經營環境，更能激發員工的積極性和創造性。

四、結語

綜上所述，全面預算管理貫穿整個施工企業的成本控制，是保障施工任務按期完成的重要前提，科學的、高水平的全面預算管理是施工企業提高綜合管理水平的重要措施，是施工企業降低經營風險，保障企業穩定發展的重要管理措施。

參考文獻：

[1]彭鮮亮. 施工企業全面預算管理下的成本控制研究[J]. 財經界， 2020（30）：231-232.

[2]周曉冬.全面預算管理在企業成本控制中的作用及落實策略[J].商情， 2020， 000（014）：134.

[3]任新艷.全面預算管理在建筑企業成本控制中的作用研究[J].現代經濟信息， 2018（18）：182，185.