新創企業成長期內控體系建設研究

摘 要：新創企業多為中小型民營企業，具有強大的生命力與廣闊的成長空間，其在業務快速擴張的成長期，往往暴露出內部控制不健全、風險管理不到位、管理水平跟不上發展速度的問題，從而帶來一定的經營風險。本文旨在根據新創企業在成長期的發展特點，發現其在內部控制方面存在的常見問題，并據此提出相應的內控體系建設意見與建議，望為處于成長期的新創企業提供一定的幫助與建議。

關鍵詞：新創企業;內部控制;內控體系

一、新創企業的特點

新創企業是創業者通過整合資源、利用商業機會創建的具有法人資格的商業實體，是處于發展早期階段的企業。它以獲得盈利與成長為目標，提供產品或服務，并創造一定的價值。新創企業成立時間不長，多處于創立期或成長期，因此具有高成長性與高風險性兩大特點。

高成長性，即新創企業往往具備較強的生命力與活力。新創企業通常擁有更為積極的團隊氛圍，有明確的成長目標，甚至開拓出了相對大企業更為新穎的商業模式，能獲取短期之內的快速發展。新創企業具有一定的規模，內部結構逐步清晰、規范，外部市場不斷拓展，總的來說，新創企業在生命周期、成長方向、商業模式、成長動機、創新能力、發展能力等方面都體現出了獨特的活力。

高風險性，主要由于創業企業在初創時期往往處于內部資源稀缺、難以從外部充分獲取資源的兩難困境。企業內部的決策過程與任務完成過程存在不確定性，資源配置、組織結構與內部管理尚不完善，難以與企業的快速發展相匹配，使得新創企業往往存在高成本與低效率的問題;在外部環境中，新創企業可能面對著激烈的市場競爭，外部關系相對于成熟企業而言比較不成熟，難以快速有效的嵌入大環境，形成自身獨有的競爭優勢與穩固的市場地位。

由于新創企業存在的內外部缺陷，企業需要不斷積累內外部專用性資源、提升自身競爭能力，從技術層面、管理層面培養核心競爭力，方能夠取得快速且長遠的發展，在穩中取勝，而優化企業內部控制，提高風險管理能力，是一個重要的切入點。

二、新創企業成長期內控常見的問題

內部控制是由企業董事會、管理層與其他員工實施的，為經營的效率和效果、財務報告的可靠性以及遵循適用的相關法律法規等目標提供合理保證的過程。為達成內控目標，建立能推動企業長期穩定發展的內部控制體系，需遵循全面性、重要性、制衡性、適應性、成本效益原則。而許多新創企業在內部控制體系的構建，常因原則落實不到位出現一些問題，具體如下：

覆蓋力不足，內控不全面。初創企業由于各項業務與活動亟待得到穩定的監督，需要全面的內部控制，但在一些企業的內部控制體系建設中，內控僅涉及部分業務活動、僅針對部分員工，達不到對業務活動實行控制、對權力進行監管的作用，從而出現空白與漏洞，帶來潛在的風險與損失。

針對性不強，內控難制衡。初創企業由于對自身業務流程的重點把握不清晰、對可能存在的重大風險認識不到位，從而沒有建立強有力的內控制度，許多內控建設都只是流于表面形式，無法真正起到對關鍵領域的制約與監督作用。

適應性不佳，內控效果差。當新創企業進入成長期，其企業核心競爭力初步形成，隨著產品與服務質量的提高與相關技術的成熟，其業務水平逐漸提高、產品與服務市場得以快速發展。同時，此階段企業內部管理亟待完善，否則難以匹配企業發展與擴張的速度，給初創企業“拖后腿“。新創企業通常規模不大，且具有靈活性與創新性的特點，而學著成熟企業的模版”依葫蘆畫瓢“制定的內控體系，因為沒有考慮到自身特點，過于嚴苛死板的內控制度，都很容易對初創企業的發展造成消極影響。

支撐力薄弱，內控成本高。實行良好的內部控制必須是能夠給企業帶來良好效益的，但內控體系的建設也需要企業投入大量的資源以供支撐，初創企業由于內外部資源的匱乏，在建設內部控制體系時難免不堪重負，沒有構建出合理的內部管理體系，建設成本遠高于其給企業帶來的實際效益，得不償失。

三、新創企業成長期內控體系的構建策略

新創企業構建長期有效的內部控制體系，需遵循全面性、重要性、制衡性、適應性、成本效益原則，具體建議如下：

落實全面性原則，讓內控在流程上貫穿于企業決策、執行、監督、反饋的全過程，在對象上覆蓋企業的各項業務和活動，在層次上涵蓋企業董事會、管理層與全體員工，做到全程控制、全員控制、全面控制;讓管理層與普通員工都參與到內控中來，讓高層決策與底層執行都涵蓋到內控中去，建立完整且全面的內控體系。

落實重要性與制衡性原則，內部控制應在兼顧全面性的基礎上突出重點，對重要業務與事項、存在高風險的領域與環節進行有針對性的控制，實施更為嚴格的控制舉措，從而防范重大缺陷的出現，在創業的成長階段重點關注風險評估活動與其后續的控制。同時在治理結構、機構設置與權責分配上形成穩定的制約關系，防止任何人擁有不受監督與控制的權力，影響初創企業團隊共同目標的實現。

落實適應性原則，建立與企業發展階段、發展狀況相適應的內控體系，根據自身經營規模、業務范圍、競爭狀況與風險水平等問題進行內部控制系統的構建。要確保內控的規范性，又不能太過死板，制約企業的創新發展;要確保內控有彈性、有側重點，又不能太過寬松，以至于流于形式，不能形成實質性的制約。通過制度搭建，形成一套契合自身特點、適用于自身發展的內控體系。

落實成本效益原則，降低內控成本，提高內控效率。企業構建內部體系不應一蹴而就，而應該在合理的框架結構下按照業務的內在規律與流程的改良需求進行逐步細化、完善，優化內部的資源調配，以企業的目標與戰略作為內部控制的目標與使命，讓內控得到具體的執行，起到促進企業發展的作用。

四、總結

面對激烈的市場競爭與瞬息萬變的市場環境，還處于成長期的初創企業如需在提高發展速度的同時保證發展質量，在業務擴張同時規避潛在風險，則需要建立與業務發展速度相匹配的內部控制體系，完善與企業發展目標相契合的內部控制制度，如此才能穩固自身競爭優勢，得到長足發展，而非曇花一現，快速崛起又快速消亡。

參考文獻：

[1]于東明，李政.新創企業創業成長要素研究[J].經濟問題，2019（06）：36-42.

[2]郭妮婭.淺析內部控制之于創業型企業的重要性 ——上海某電子煙企業內控案例[J].商情，2018，（29）：131. DOI：10.3969/j.issn.1673-4041.2018. 29.114.

作者簡介：

王亞麗，1974.05，女，漢族，湖南省津市市人，湖南現代物流職業技術學院專職教師，研究方向：財務會計，管理會計，職業教育。

（湖南現代物流職業技術學院 ?湖南 ?長沙 ?410131）