淺談國企財務內部控制存在的問題及對策

顏丙國

摘 要：國有企業是助推我國經濟由中高速增長向高水平增長的中堅力量，在提升我國整體經濟水平，增強國有資本運行效率方面，保障人們公共利益方面發揮著重要作用。伴隨著國企改革的不斷推進，企業面臨著更多的挑戰，這對于國有企業管理水平提出了更高的要求，財務內控是企業強化內部管理的重要手段之一，通過加強財務內控可以提升企業的財務管理水平，實現國有資產的保值增值。下文主要分析國有企業財務內控中存在的問題，并提出相應的優化策略，為國企強化財務管理提供借鑒。

關鍵詞：國企 ?財務內部控制 ?問題 ?對策 ?探析

一、國有企業重視財務內控的意義

第一，提升會計核算的科學性和規范性，國有企業加強財務內控，需要完善權責分配體系，發揮職能作用，可以對不相容崗位進行相互分離，建成既相互約束又相互協調的管理機制，如國有企業可以增設會計復核崗位，提升核算的準確性，也可以設立費用支出審批崗位，以規范支出管控，防范資金不當利用，同時也避免由于人為操作導致會計信息出錯，以提升會計信息質量。加強財務內控，需要完善審計監督機制，這可以實現對會計核算的動態監督和管控，保證會計信息的真實性完整性，及時從會計信息中發現企業經營管理存在的問題，以防范企業財務風險。第二，防范國有資產損失風險。國有企業重視加強財務內控，可以保證資產安全，實現國有資產的最優化利用，為保障經營活動奠定物質基礎。國有企業通過完善授權審批體系、細化職責可以對固定資產的購置、保管、使用、折舊、報廢等進行規范化管理，在采購環節可以通過明確采購審批制定專人采購，避免多頭采購或者重復采購，造成資金浪費。

二、國有企業財務內控存在的問題

國有企業財務內控存在以下問題：第一，財務內控全面性不足，部分國有企業制定內控制度時更傾向于經營層面、業務層面，而對于治理層面、財務層面等重視度不夠，企業將內控管理的重點放在如何提升研發水平和效益上，而忽視了財務內控、會計內控，對于財會工作的審計監督不足，因而降低內控效率;同時部分企業在內控管理中不重視遵循《內部控制基本規范》，使得內控管理缺乏科學依據和指導。第二，財務內控制度約束力不強，部門國有企業雖然制定了財務內控制度，但是制度趨于形式化，沒有發揮“用制度管人、用人做事”的效用，個人決策凌駕于制度之上，由此導致制度乏力。其三，財務風險管控意識薄弱，財務風險防范是企業加強內控管理的重要目的之一，然當前大部分企業對于風險的防控存在滯后性，即更多傾向于事后風險處理，而沒有做到事前分析、評估、事中防范，缺乏完善的風險識別和分析機制，因而容易誘發企業風險。

三、國有企業提升財務內控水平的有效對策

（一）增強財務內控意識，搭建專業內控管理團隊

財務內控是企業管理的一項重要手段，國有企業要提升財務內控水平，應重視增強財務內控意識，使財務人員認識到財務內部控制的重要性，可以將財務內控納入財務管理人員的考核范疇之內，并且將財務內控的執行力和執行效果直接與福利、薪酬、晉升等掛鉤，以調動財務人員從思想中高度重視財務內控，并落實在具體的行動中;國有企業可以開展針對財務人員的思想教育，提升工作人員的職業覺悟和素養，為貫徹落實財務內控制度奠定基礎。此外，國有企業還應重視人才建設， 提升財務人員的專業水平，可以對財管理人員開展深層次的業務培訓， 將財務風識別、分析以及防控作為講解的重點，使財務人員具備風險防范能力，同時要為財務人員提供更多的學習機會，可以組織研討會，結合企業實際情況，以財務法規為導向，優化企業財務管理制度，完善業務流程，保證企業經營活動的有序進行;國企可以定期組織業務能力考核，查補工作人員的業務能力薄弱環節，提升專業水平。

（二）重視資金預算管理

1、完善資金預算管理制度

國企應重視完善資金預算管理制度，通過切實可行的規章制度，將國企的資金預算納入全面預算管理，對預算的責任進行明確，以保證預算管理工作有序開展，同時企業需要建立責任制的資金管理制度，以國企決策層做出的資金決策為基準，加強對資金運行過程的控制，企業還可以借助財務信息化系統對資金預算執行情況進行動態管控，如果出現預算不足的情況，應及時報備，經財務部門核實后方可調整預算，國企通過加強資金預算管控，可以強化資金流控制，提升資金利用效率。

2、強化資金內部控制

第一，國有企業應在財務部門設立專職出納人員，負責辦理現金、銀行存款等的收支業務，出納業務不能由會計兼任，同時出納也不能兼任其他業務工作，出登記現金、銀行日記賬外，不能保管憑證和其他賬目。第二，重視現金稽核管理，國企要對所有現金及銀行存款業務收入，以收入憑證和收入日報表進行稽核。第三，明確現金的使用范圍，國有企業要對現金支出的用途、方向和金額等進行明確規定，國家現金管理規定明確說明，庫存現金只能用于工資性支出和個人福利勞保支出、差旅費、備用金以及銀行結算金額以下的小額款項，其他特殊情況需要使用現金需要企業總經理以及財務部門審核批準。第四，規范付款審批和支票的簽發，企業所有付款需要按照審批金額權限進行，需由兩人以上有關人員辦理，付款支出必須經過兩人以上的簽章方為有效，財務和支票的專用圖章要分別管理，開出支票必須進行登記。

（三）搭建財務信息管控系統

國有企業應根據企業發展需要和工作實際搭建財務管理信息系統，以強化內部會計控制，確保信息安全、真實，以逐步實現企業內部信息的實時共享;國企財務系統的管理和操作人員必須相互分離，不能兼任，操作人員只能按照授予的權限進行系統操作，嚴格保密并定期更換密碼，禁止越權或者使用他人密碼進行系統操作。財務部門要指派專人負責財務信息系統的維護、升級和運行安全，定期備份和妥善保存財務數據，以防止病毒入侵，保障企業財務數據安全。

（四）強化審計監督，防范財務風險

審計監督是保證財務內控實施效果的重要舉措，國有企業通過完善審計監督體系可以強化約束力，促使企業科學經營，防范經營風險。首先，國有企業應設立獨立的審計機構，即審計委員會，由其負責企業內部監督與審計工作，審委會直接對董事會負責，向其報告工作。其次，實行審計回避制度，審計成員與審計事項存在利害關系的，應事先申明，不得參與審計工作。最后，審計人員要負責做好內部財務審計工作，對企業的財務計劃、財務預算、財務收支相關的經濟活動及企業的經濟效益，財務管理內控制度執行情況等進行內部審計監督，對審計中發現的問題要及時向相關部門或者個人進行取證調查，以及時發現財務工作中存在的問題，防范財務風險。

四、結束語

綜上所述，在經濟新常態形勢下，國家不斷貫徹落實供給側結構性改革，優化產業結構、助推經濟轉型升級，作為在國民生產總值中占據重要比例的國有企業，應重視強化財務內控管理，為企業營造良好的治理環境，保證企業各項經營活動的有序進行。國有企業加強財務內控，可以從完善財務內控制度，健全內部崗位職能體系，優化授權審批、強化資金管理等方面展開，提升國有企業的管理水平和管理質量，為實現國企資產保值增值助力，發揮國有資產的最大效益，為國有企業的長效發展保駕護航。

參考文獻：

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