搭建數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的高校內(nèi)審功能架構(gòu)

金錚

[摘要]本文基于我國(guó)高校內(nèi)審工作實(shí)踐，探討內(nèi)審職能定位改進(jìn)和轉(zhuǎn)型發(fā)展思路，提出基于信息化視角搭建數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的高校內(nèi)審架構(gòu)，以期為進(jìn)一步發(fā)揮高校內(nèi)審工作效能提供有益參考。

[關(guān)鍵詞]高校? ? 內(nèi)部審計(jì)? ? 職能定位? ? 信息化? ? 數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)

近年來，高校內(nèi)部審計(jì)在管理理念、運(yùn)行機(jī)制、職能定位、拓展和轉(zhuǎn)型發(fā)展、內(nèi)審方法創(chuàng)新、內(nèi)審信息化及隊(duì)伍建設(shè)等方面涌現(xiàn)出了一大批理論和實(shí)踐成果，但大多是從局部某個(gè)“點(diǎn)”開展相關(guān)研究和分析，如對(duì)某方面工程實(shí)踐的總結(jié)和思考、對(duì)某一領(lǐng)域問題的綜述等，而對(duì)高校內(nèi)審職能定位更新、職能轉(zhuǎn)型發(fā)展、具體實(shí)現(xiàn)方法等缺乏系統(tǒng)研究。準(zhǔn)確把握高校內(nèi)審職能定位、探討新時(shí)期高校內(nèi)審發(fā)揮作用的主要障礙、基于信息化視角搭建數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的高校內(nèi)審功能架構(gòu)具有一定實(shí)踐價(jià)值。

一、新時(shí)期高校內(nèi)審職能轉(zhuǎn)型發(fā)展定位

我國(guó)高校內(nèi)審體系是隨著內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展逐步發(fā)展起來的，同樣經(jīng)歷了財(cái)務(wù)合規(guī)性審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)輔以效益審計(jì)、以管理效益審計(jì)為主三個(gè)階段。在新的歷史時(shí)期，隨著我國(guó)推進(jìn)教育治理體系和治理能力現(xiàn)代化的各種保障措施的實(shí)施，一系列法規(guī)、意見和指導(dǎo)方針的陸續(xù)發(fā)布，結(jié)合相關(guān)文件精神，我國(guó)高校內(nèi)審業(yè)務(wù)體系歸納分析見表1。

可見，高校內(nèi)審職能定位表現(xiàn)出以下趨勢(shì)：一是審計(jì)重點(diǎn)由查錯(cuò)防弊向防范風(fēng)險(xiǎn)、管理、治理、服務(wù)職能轉(zhuǎn)變;二是由單點(diǎn)離散、靜態(tài)、事后、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)向多點(diǎn)聯(lián)動(dòng)、靜態(tài)與動(dòng)態(tài)相結(jié)合、事后審計(jì)與事中審計(jì)相結(jié)合、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合的方式轉(zhuǎn)變;三是在傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、財(cái)務(wù)收支、工程基建審計(jì)的基礎(chǔ)上進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)拓展，重點(diǎn)開展內(nèi)控審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查，以更好實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值目標(biāo)。

二、新時(shí)期高校內(nèi)審發(fā)揮作用的主要障礙

就內(nèi)審職能作用的發(fā)揮來看，我國(guó)高校還存在一定挑戰(zhàn)和障礙：一是“先離任后審計(jì)”的“事后審”方式問題多，缺乏事前、事中監(jiān)管。二是內(nèi)審方法和技術(shù)手段落后，評(píng)價(jià)內(nèi)容重點(diǎn)不夠突出，評(píng)價(jià)方式“重結(jié)果、輕過程”，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的客觀性、準(zhǔn)確性不夠;內(nèi)部審計(jì)信息化管理水平有待提升。三是內(nèi)審人員整體專業(yè)素質(zhì)較低，仍然難以滿足風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控審計(jì)等工作需要。四是內(nèi)審工作任務(wù)繁重，工作強(qiáng)度與壓力較大。五是缺乏有效的內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制和方法，對(duì)內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)重視程度不夠。六是面對(duì)不斷擴(kuò)大的經(jīng)費(fèi)規(guī)模和繁多的教育、科研、工程基建等領(lǐng)域收支項(xiàng)目，落后的審計(jì)手段使內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)不斷加大。

三、基于信息化視角搭建數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的高校內(nèi)審功能架構(gòu)

（一）明確高校內(nèi)審信息化建設(shè)思路

在信息化條件下，高校內(nèi)審業(yè)務(wù)具體實(shí)施的總體思路為“整體分析、系統(tǒng)研究、查找疑點(diǎn)、逐項(xiàng)核實(shí)、準(zhǔn)確定位”，即通過采集整理多維度、跨時(shí)空的數(shù)據(jù)，進(jìn)行整體分析、查找疑點(diǎn)，針對(duì)疑點(diǎn)逐一進(jìn)行分散核查，通過篩查信息和系統(tǒng)分析進(jìn)行問題的準(zhǔn)確定位，同時(shí)對(duì)眾多內(nèi)審業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)和分析得到的具有共性和趨勢(shì)性問題建立糾錯(cuò)防錯(cuò)機(jī)制。

（二）搭建數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的高校內(nèi)審功能架構(gòu)

透過內(nèi)部審計(jì)的實(shí)物、賬務(wù)、規(guī)則和人，具體到實(shí)踐層面，是一個(gè)個(gè)具體的業(yè)務(wù)系統(tǒng)及其業(yè)務(wù)流程的數(shù)據(jù)信息。基于此，應(yīng)搭建數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的高校內(nèi)審信息化系統(tǒng)功能架構(gòu)，如圖1所示。

將功能架構(gòu)分為五個(gè)層次，分別是平臺(tái)支撐層、數(shù)據(jù)資源層、數(shù)據(jù)計(jì)算層、審計(jì)業(yè)務(wù)層和審計(jì)門戶層。此外，還包括與外部業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集和交換。

1.平臺(tái)支撐層。主要是高校內(nèi)審信息化系統(tǒng)構(gòu)建的公共基礎(chǔ)運(yùn)行平臺(tái)，主要包括分布式計(jì)算設(shè)施、存儲(chǔ)設(shè)施、網(wǎng)絡(luò)安全設(shè)施、運(yùn)行監(jiān)管和運(yùn)行維護(hù)設(shè)施等。

2.數(shù)據(jù)資源層。該層次是審計(jì)業(yè)務(wù)工作開展的物質(zhì)基礎(chǔ)，數(shù)據(jù)來源于審計(jì)對(duì)象涉及的所有業(yè)務(wù)系統(tǒng)、管理系統(tǒng)和外部業(yè)務(wù)系統(tǒng)、知識(shí)庫(kù)等，既包括結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，也包括半結(jié)構(gòu)化、非結(jié)構(gòu)化的圖像、視頻、文本數(shù)據(jù)等。

3.數(shù)據(jù)計(jì)算層。該層次主要以信息化、大數(shù)據(jù)為手段，重新構(gòu)建、優(yōu)化傳統(tǒng)審計(jì)模型和方法，首先重構(gòu)的是內(nèi)審系統(tǒng)的業(yè)務(wù)模型和數(shù)據(jù)模型;其次通過數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析、挖掘、可視化及業(yè)務(wù)流程監(jiān)控、分析等先進(jìn)技術(shù)方法，實(shí)現(xiàn)多維度、多方位、跨領(lǐng)域、跨時(shí)空的高效、系統(tǒng)的問題定位、分析、歸納和整理。

4.審計(jì)業(yè)務(wù)層。該層次提供《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)——高校內(nèi)部審計(jì)》中所要求的全部基本功能模塊，既包括對(duì)高校的教學(xué)管理、科研管理、財(cái)務(wù)管理、房產(chǎn)管理、設(shè)備管理、物資采購(gòu)管理等活動(dòng)中內(nèi)部控制體系的健全性、有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制審計(jì)，也包括傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)中的預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)、建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等業(yè)務(wù)。

5.審計(jì)門戶層。該層次是審計(jì)人員工作的門戶，是支持以信息化模式開展審計(jì)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)模塊。圍繞高校內(nèi)審管理信息化和內(nèi)審方法信息化，著重構(gòu)建在線審計(jì)、現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)審計(jì)和審計(jì)管理子系統(tǒng)。

如何適應(yīng)管理服務(wù)型內(nèi)審要求，準(zhǔn)確把握內(nèi)審職能定位;如何適應(yīng)審計(jì)業(yè)務(wù)需求，建立利用信息化和大數(shù)據(jù)等技術(shù)手段的數(shù)字化審計(jì)新模式，是值得高校內(nèi)部審計(jì)作出探索的重要方面，只有這樣才能實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)審的跨越式發(fā)展。

（作者單位：華僑大學(xué)，郵政編碼：361021，電子郵箱：jinzheng75@hqu.edu.cn）

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