搭建數據驅動的高校內審功能架構

金錚

[摘要]本文基于我國高校內審工作實踐，探討內審職能定位改進和轉型發展思路，提出基于信息化視角搭建數據驅動的高校內審架構，以期為進一步發揮高校內審工作效能提供有益參考。

[關鍵詞]高校? ? 內部審計? ? 職能定位? ? 信息化? ? 數據驅動

近年來，高校內部審計在管理理念、運行機制、職能定位、拓展和轉型發展、內審方法創新、內審信息化及隊伍建設等方面涌現出了一大批理論和實踐成果，但大多是從局部某個“點”開展相關研究和分析，如對某方面工程實踐的總結和思考、對某一領域問題的綜述等，而對高校內審職能定位更新、職能轉型發展、具體實現方法等缺乏系統研究。準確把握高校內審職能定位、探討新時期高校內審發揮作用的主要障礙、基于信息化視角搭建數據驅動的高校內審功能架構具有一定實踐價值。

一、新時期高校內審職能轉型發展定位

我國高校內審體系是隨著內部審計的發展逐步發展起來的，同樣經歷了財務合規性審計、合規性審計輔以效益審計、以管理效益審計為主三個階段。在新的歷史時期，隨著我國推進教育治理體系和治理能力現代化的各種保障措施的實施，一系列法規、意見和指導方針的陸續發布，結合相關文件精神，我國高校內審業務體系歸納分析見表1。

可見，高校內審職能定位表現出以下趨勢：一是審計重點由查錯防弊向防范風險、管理、治理、服務職能轉變;二是由單點離散、靜態、事后、現場審計向多點聯動、靜態與動態相結合、事后審計與事中審計相結合、現場審計與非現場審計相結合的方式轉變;三是在傳統經濟責任、財務收支、工程基建審計的基礎上進行審計業務拓展，重點開展內控審計、專項審計或審計調查，以更好實現價值增值目標。

二、新時期高校內審發揮作用的主要障礙

就內審職能作用的發揮來看，我國高校還存在一定挑戰和障礙：一是“先離任后審計”的“事后審”方式問題多，缺乏事前、事中監管。二是內審方法和技術手段落后，評價內容重點不夠突出，評價方式“重結果、輕過程”，評價標準的客觀性、準確性不夠;內部審計信息化管理水平有待提升。三是內審人員整體專業素質較低，仍然難以滿足風險及內控審計等工作需要。四是內審工作任務繁重，工作強度與壓力較大。五是缺乏有效的內部審計績效評價機制和方法，對內部審計績效評價重視程度不夠。六是面對不斷擴大的經費規模和繁多的教育、科研、工程基建等領域收支項目，落后的審計手段使內審風險不斷加大。

三、基于信息化視角搭建數據驅動的高校內審功能架構

（一）明確高校內審信息化建設思路

在信息化條件下，高校內審業務具體實施的總體思路為“整體分析、系統研究、查找疑點、逐項核實、準確定位”，即通過采集整理多維度、跨時空的數據，進行整體分析、查找疑點，針對疑點逐一進行分散核查，通過篩查信息和系統分析進行問題的準確定位，同時對眾多內審業務過程中發現和分析得到的具有共性和趨勢性問題建立糾錯防錯機制。

（二）搭建數據驅動的高校內審功能架構

透過內部審計的實物、賬務、規則和人，具體到實踐層面，是一個個具體的業務系統及其業務流程的數據信息。基于此，應搭建數據驅動的高校內審信息化系統功能架構，如圖1所示。

將功能架構分為五個層次，分別是平臺支撐層、數據資源層、數據計算層、審計業務層和審計門戶層。此外，還包括與外部業務系統的數據采集和交換。

1.平臺支撐層。主要是高校內審信息化系統構建的公共基礎運行平臺，主要包括分布式計算設施、存儲設施、網絡安全設施、運行監管和運行維護設施等。

2.數據資源層。該層次是審計業務工作開展的物質基礎，數據來源于審計對象涉及的所有業務系統、管理系統和外部業務系統、知識庫等，既包括結構化數據，也包括半結構化、非結構化的圖像、視頻、文本數據等。

3.數據計算層。該層次主要以信息化、大數據為手段，重新構建、優化傳統審計模型和方法，首先重構的是內審系統的業務模型和數據模型;其次通過數據關聯分析、挖掘、可視化及業務流程監控、分析等先進技術方法，實現多維度、多方位、跨領域、跨時空的高效、系統的問題定位、分析、歸納和整理。

4.審計業務層。該層次提供《內部審計實務指南第4號——高校內部審計》中所要求的全部基本功能模塊，既包括對高校的教學管理、科研管理、財務管理、房產管理、設備管理、物資采購管理等活動中內部控制體系的健全性、有效性進行審查和評價的內部控制審計，也包括傳統審計業務中的預算執行和決算審計、建設工程項目審計、領導干部經濟責任審計等業務。

5.審計門戶層。該層次是審計人員工作的門戶，是支持以信息化模式開展審計業務的基礎模塊。圍繞高校內審管理信息化和內審方法信息化，著重構建在線審計、現場作業審計和審計管理子系統。

如何適應管理服務型內審要求，準確把握內審職能定位;如何適應審計業務需求，建立利用信息化和大數據等技術手段的數字化審計新模式，是值得高校內部審計作出探索的重要方面，只有這樣才能實現高校內審的跨越式發展。

（作者單位：華僑大學，郵政編碼：361021，電子郵箱：jinzheng75@hqu.edu.cn）

主要參考文獻

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