科研單位轉制國企后全面預算管理問題研究

王敏娜

摘 要 長期以來，科研單位都處于傳統的計劃經濟體制管理下。隨著越來越多的科研單位改制為國有企業，科研單位面臨著資源約束和市場競爭的雙重挑戰，全面預算管理制度的建立和完善刻不容緩。本文以作為國有企業的科研單位發展需求為出發點，對科研單位實施全面預算管理的背景和特點進行分析，得出全面預算管理在幫助科研單位明確戰略目標、優化資源配置等方面發揮著重要作用。但由于科研單位特殊的管理結構、資金結構、人員結構和業務類型，其在全面預算管理實踐中依然存在戰略意識薄弱、重視程度不高、編制不夠科學、執行情況較差、監管考核失靈等問題。相應地，本文從加強預算管理認識、編制、執行和監管等方面提出優化建議，并提出科研單位應發揮自身優勢，利用信息化技術進行全面預算管理，建立全面預算管理信息系統，以為科研單位轉制國企后加強預算管理工作提供理論參考。

關鍵詞 預算管理 國有企業 科研單位轉制 改進建議

一、引言

近年來，事業單位的改革逐步深化。十九屆三中全會審議通過《中共中央關于深化黨和國家機構改革的決定》后，事業單位改革方向得到了進一步部署，并將于2020年底前全部轉制為企業，其中，作為技術創新來源的科研單位的改革格外引人關注。一方面，市場化競爭閥門全面打開，作為企業，科研單位面臨如何在激烈的市場環境下實現盈利的問題。另一方面，轉制后的科研單位的經費來源開始向多元化渠道轉變，這也對科研單位的預算管理提出了新的挑戰。

在預算管理體制中，全面預算管理是被廣泛應用的一種現代管理工具。科研單位在轉制成國企后，由于單位性質的變化，其預算目標、管理手段都應進行調整。原有的預算模式與市場化下的發展需求已經不相適應，因此面臨如何利用全面預算管理對資源和經費進行合理配置，在市場競爭中形成優勢的問題。本文以科研單位轉制國企后的全面預算管理為主線，對全面預算管理的特點和必要性進行探討，分析了當下科研單位中全面預算管理運行的問題，并針對存在問題提出了改進建議。本文通過對現狀的總結分析，旨在為轉制后的科研單位的預算管理建設提供參考借鑒，以推動全面預算管理的順利實施。

二、全面預算管理的特點及必要性

科研單位的全面預算管理，是指科研單位按照其發展計劃和科研任務，運用全面預算方法編制總體預算，并根據其科學合理地配置各項資源，對日常活動及財務結果進行籌劃、控制、考核和反饋。全面預算管理是科研單位有效整合資源、實現戰略目標的重要手段，全面性、戰略性和系統性是全面預算管理的重要特征和基本原則。

全面預算管理的全面性體現在全環節、全過程和全員上。全環節是指全面預算管理包括從預算編制到預算執行、監控，再到后期考評、獎罰的整個環節，對執行情況的分析和對未來決策的調整是發揮預算管理的指導作用的關鍵。全過程指全面預算管理是對企業各項財務和非財務活動的全方位管理。全員強調全面預算管理目標的執行和實現，需要科研單位各部門全員參與、協同合作。

全面預算管理的戰略性體現在其本質是一種戰略管理工具，體現于全面預算管理的全過程。它將企業的戰略規劃層層分解，進一步轉化成各部門可執行的活動細則。因此，全面預算管理應以戰略目標為導向，將戰略分解到各個階段各個部門，并在落實過程中實時跟蹤，通過分析預算與實際的差異對經營活動進行及時調整，以保證企業戰略規劃的有效執行。

全面預算管理的系統性體現在，全面預算管理體系應是一個動態的、多因素的系統。一方面，科研單位的經營管理活動是一個整體，因此全面預算管理應對人力、財務、信息、技術等資源進行系統化的最優配置。另一方面，全面預算管理應建立系統的預算管理組織體系、目標體系、評價體系等，各部分密切聯系，有效傳動，保證整個預算管理系統的良性運作。

正是基于全面預算管理的這些特征，越來越多單位開始采用全面預算管理以適應市場環境，實現穩定發展。它不僅是科研單位用以籌措和分配科研經費的重要工具，更是科研單位深化改革、加速創新、適應市場環境的必經之路。在改制國企后，市場環境的不確定性上升，全面預算管理有助于科研單位明確戰略目標，減少決策的盲目性。科研單位承擔著國家重要的研究項目，其通過全面預算管理對科研項目的實施進行全程控制，有利于控制成本費用，減少資源浪費，提高科研生產效率。此外，全面預算管理的實施在提升各部門溝通效率、明確工作責任、調動科研人員積極性等方面都發揮著重要作用。

三、科研單位轉制國企后全面預算管理存在的問題

近年來，隨著國家對科研單位經費體制的改革，科研單位對預算管理越發重視。而且在改制國企后，科研單位開始向市場化、企業化轉變，全面預算管理改革逐漸深入，許多科研單位都建立了全面預算管理制度，并取得了一定成效。但與一般企業相比，科研工作的開展是通過課題小組實現，無法像企業一樣實行以部門為單位的直線職能制。其資金依然主要來源于財政撥款和各類專項經費，對預算進行靈活調整的空間較小;加之生產經營活動以科研項目為核心，變數較大，預算工作復雜。科研單位的這些特征都使得其在實施全面預算管理過程中存在不少問題，與市場上其他企業差距較大，也與其改革后發展目標、管理模式發生的變化脫節。主要體現在以下幾個方面：

（一）缺少有效內控制度，戰略意識和預算意識薄弱

與其他企業相比，科研單位往往缺少有效的內部控制制度，而內控機制正是企業對各項活動所耗資源進行合理規劃和準確測算、對預算執行情況進行實時監控和及時調整的關鍵。與此同時，長期以來，科研單位采用的都是計劃經濟體制下的管理制度，存在重科研，輕管理的問題，容易忽視資源、成本的控制和整體的戰略性發展。這些都導致科研單位在轉制后無法對單位進行有效整體管理，從而限制了競爭優勢的形成。

一方面，很多人都停留在預算管理只是簡單的財務目標計劃這一傳統認識上，大多數科研單位并未建立獨立的預算管理部門，科研項目的經費預算由項目負責人自行編制，浪費現象嚴重。各部門主動性和參與度低，有時連財務人員都敷衍了事，預算管理工作效率低下。另一方面，作為一個企業，科研單位需要有一個明確的戰略目標和發展方向，并結合自身特點制定相應的管理制度。戰略性目標的缺位則會使預算管理中的很多決斷容易存在爭議，缺少方向性和原則性，帶來了極大的風險，從而阻礙了市場環境下科研業務的發展。

（二）預算編制方法陳舊，預算目標與企業發展脫節

在科研單位中，受機構設置、人員專業性、參與度等因素限制，預算編制質量與市場上其他企業相比差距較大。一方面，現在大部分科研單位依然沿用傳統事業單位的預算編制流程，編制程序不完整，編制方法不科學，編制內容不全面，往往只注重短期資金需求，而缺少對非財務指標的預算和對戰略規劃的統籌考慮，預算目標單一化、短期化。另一方面，現有的預算編制也存在缺乏有效溝通、編制周期短、過于機械化的問題，容易與實際情況脫節。改革后國有企業經費來源的多樣性增加、穩定性下降，而科研工作的研究經費卻難以預測，每年度的資源需求不一致。如果預算無法與科研工作的不確定性相適應，就可能導致科研活動經費不能得到保障，進而影響科研項目的進度。

（三）預算未被有效落實，執行力度小

在企業的全面預算管理中，總體戰略目標被分解成具體的預算指標下發到各個部門，各部門對細分目標的執行度決定著總體目標的實現情況。但實際上，盡管已經轉制成國企，大部分科研單位尚未引進企業的管理辦法和管理體制，導致預算和決算的偏差極大。首先，由于預算目標不合理、整體參與度不高，各部門消極應付，缺少配合，其原有預算模式中的隨意追加預算、調整預算指標等問題依然存在，預算目標的約束力受到巨大沖擊。其次，企業管理制度下資金的劃撥應該實行嚴格監管，但作為最主要的資金組成，科研經費的申請和使用卻往往是由項目組自行負責，經費的投向、使用效率也缺乏及時跟蹤與監管。最后，事業單位中普遍存在的預算執行責任制缺失現象也是導致科研單位轉制后預算目標無法被有效執行的一大原因，問題出現后相關責任人能輕易推卸責任，犯錯成本低，進而導致執行不力。

（四）原有監管制度和考核激勵機制失靈

科研單位在改制國企后，市場競爭對科研單位人事管理的要求更加嚴格，預算執行情況的考核在全面預算管理閉環中的重要性也被進一步強化。但實際上，現階段，各科研單位對預算完成情況的考核大多缺失或失靈，即便有也僅僅關注財務指標數據，而忽略了投入產出效率、資源配置效果及其他非財務指標的評估。這容易造成經費的盲目削減，也使得考核導向單一，考核過程形同虛設，不利于整體戰略目標的實現。同時，由于缺乏對差異產生原因的分析，日常科研管理活動與長期戰略規劃的偏差沒有得到及時修正，預算系統也無法形成良好循環。

此外，科研單位不但容易忽視對預算執行情況本身的考核，而且并沒有將執行情況納入對部門、個人的績效考核，而是繼續延用事業單位的人事管理模式。科研單位的整體發展狀況與職工的切身利益聯系不緊密，獎懲不合理，也會大大挫傷職工的科研熱情和工作積極性。

四、科研單位轉制國企后全面預算管理的改進建議

（一）健全全面預算管理體系和內控制度，加強戰略和預算意識

要利用全面預算管理對企業進行管理，首先必須認識到全面預算管理是一種整合性戰略管理工具，必須以市場為導向，嚴格遵循全面性、系統性和戰略性的原則。企業員工均應樹立預算理念，建立成本效益意識。領導階層應高度重視，牽頭建立預算管理體系，直接介入全面預算管理的執行和落實。其次，有效的內控制度是企業利用全面預算管理實施戰略目標的重要前提，健全的全面預算管理組織體系又是加強內部控制的關鍵舉措。因此，作為企業，科研單位應建立以戰略目標為指導，以內容體系為主體，以預算編制、預算控制、預算考評為手段的分層級、全流程的綜合管理體系。這不僅需要建立完善的目標體系、制度體系和流程體系，更重要的是設立以全面預算管理委員會為核心、由全面預算管理專職部門及其執行單位共同組成的全面預算管理系統，以實現對全面預算的全程動態管理。

（二）改進全面預算管理編制，保證全面預算管理可行性

全面預算管理編制的科學性和合理性是全面預算管理得到有效執行，實現戰略規劃的重要前提。各單位應根據自身情況，以戰略規劃為導向，選取預算編制方法，優化預算編制原則，從經營預算、專門決策預算、財務預算等方面完善預算編制內容。這不僅需要提高從業人員的專業程度，建立科學的預算編制流程，更應合理安排預算編制時間，對項目進展、人員配置、資產狀況等信息進行調研、分析，結合單位的年度計劃和歷史成本，綜合考慮實際需求和基礎條件，編制出與戰略目標相適應的、切實可行的預算。

（三）嚴格落實預算執行，加快全面預算管理信息化

預算的有效執行不僅需要提高從業人員的專業水平，保證預算編制的合理，更需要提升整體員工的參與度。各部門應加強對全面預算管理知識的宣傳和學習，在日常工作中協調好戰略目標和本單位的短期目標，制定具體的活動細則。部門內調整，部門間聯動，嚴格落實下發到本部門的預算目標，以保障整個單位的可持續發展。

此外，科研單位的一個重要特征是從業人員的整體素質較高、技術應用程度相對較高，這是其進行全面預算管理信息化建設得天獨厚的優勢。通過信息技術的引入，信息流動和溝通效率大大提升，預算管理部門的工作量得以減少，同時緩解各部門間的信息不對稱、減少利益沖突，并對資源進行有效整合和配置。與此同時，管理信息系統收集到的數據也能為預算的編制提供依據，以增強預算編制的準確性。

（四）加強全面預算管理控制，落實全面預算管理執行考評

預算控制是全面預算管理的核心，既包括對過程的監督控制，又包括事后的考核分析。一方面，科研單位可通過建立全面預算管理報告實現對預算執行情況的把控，完善對經費調整和追加問題的相關規定。加強過程監管，建立反饋分析體制，實現主管部門對課題經費、管理層對課題負責人、課題負責人對項目參與人員的分層監控，減少預算松弛現象的發生。建立全面預算管理預警制度，加強對預算的動態管理和靈活調整。另一方面，針對預算執行情況，預算管理委員會不僅要對執行情況進行評估，并根據考評結果對相關部門和人員進行獎懲，更應對執行情況和預算目標的差異進行分析，及時查明原因，落實差異責任，并提出相應的整改建議。只有建立相對健全的預算管理網絡和責任網絡，才能實現全面預算的科學合理和有效落實，保證全面預算管理的全員性、規范性和權威性。

五、結語

全面預算管理是現代企業常用的管理工具。作為科技創新的主力軍，轉制為國企后的科研單位亟須建立起高效的預算管理制度以適應發展需求。而科研單位轉制國企后的全面預算管理問題，本質上是對現有發展需求下其原本預算管理模式存在問題的探討。本文以科研單位轉制國企后的全面預算管理為主線，闡述了全面預算管理實施過程中在預算編制、預算執行、預算考評3個階段存在的問題，并從管理結構、資金結構等方面進行成因分析，提出應健全全面預算管理體制、加深全面預算管理認識等優化建議。簡而言之，科研單位應積極學習其他企業的先進經驗，完善自身預算管理制度，以在激烈的市場競爭中取得競爭優勢。

（作者單位為北京軒宇信息技術有限公司）

參考文獻

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