我國中小企業(yè)內(nèi)部審計存在的不足及對策

張萍

摘 要 中小企業(yè)作為我國經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分，有巨大的市場競爭壓力。中小企業(yè)必須不斷加強企業(yè)內(nèi)部的審計控制，充分發(fā)揮審計的監(jiān)督和評價作用，才可以提高經(jīng)濟效益，使企業(yè)保持競爭力。 然而在很多中小企業(yè)中，內(nèi)部審計缺乏獨立性和相關(guān)法規(guī)不健全，內(nèi)部審計工作還存在一定不足。基于此，本文分析中小企業(yè)審計存在的不足，提出一定的解決策略，希望能夠給相關(guān)人員提供一定借鑒。

關(guān)鍵詞 中小企業(yè) 審計 不足 策略

一、前言

在市場經(jīng)濟快速發(fā)展的背景下，中小企業(yè)面臨更復(fù)雜嚴(yán)峻的市場競爭，如果只通過外部的審計控制，就不能很好地應(yīng)對這一挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計控制對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動能夠產(chǎn)生直接影響。因此中小企業(yè)必須重視自身內(nèi)部審計，正視其中的不足，采取相關(guān)措施加強內(nèi)部審計工作，使企業(yè)在應(yīng)對復(fù)雜市場環(huán)境的同時，保證經(jīng)營活動的順利開展。[1]

二、中小企業(yè)內(nèi)部審計的作用

（一）控制作用

中小企業(yè)內(nèi)部審計可以控制企業(yè)內(nèi)部的一些違規(guī)不當(dāng)行為，確保企業(yè)經(jīng)營活動的正常開展。相關(guān)的審計工作人員可以通過內(nèi)部的審計工作，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)一些不當(dāng)行為所導(dǎo)致的風(fēng)險隱患，上報有關(guān)部門，及時糾正這些行為，從而將其造成的影響降到最小，這是中小企業(yè)內(nèi)部審計控制作用的具體體現(xiàn)。同時，中小企業(yè)的內(nèi)部審計還可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)報表中的徇私舞弊以及形式主義等行為，在糾正錯誤思想的同時，為企業(yè)良好經(jīng)營提供保障，對企業(yè)發(fā)展有重要作用。

（二）監(jiān)督作用

企業(yè)內(nèi)部審計工作可以對企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門的業(yè)務(wù)工作進行全程監(jiān)督，因為中小企業(yè)結(jié)構(gòu)比較精簡，所以內(nèi)部審計可以監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部所有部門的工作完成情況以及相關(guān)財務(wù)信息狀況。對企業(yè)的業(yè)務(wù)工作進行事前、事中以及事后監(jiān)督，能夠有效改善內(nèi)控體系。在企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督下，可以及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中的不足和漏洞，督促企業(yè)和部門對此進行完善，使企業(yè)的內(nèi)控制度得到有效改善。

（三）評價作用

中小企業(yè)的內(nèi)部審計可以科學(xué)地評價企業(yè)管理制度是否健全，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，優(yōu)化完善企業(yè)管理制度。企業(yè)的內(nèi)部審計還可以評價企業(yè)的具體經(jīng)營狀況和經(jīng)濟效益，通過分析企業(yè)財務(wù)管理的相關(guān)報表等有效數(shù)據(jù)，總結(jié)企業(yè)在經(jīng)營中獲得經(jīng)驗和教訓(xùn)，給出客觀評價，促進企業(yè)制定有效的經(jīng)營策略。

三、中小企業(yè)內(nèi)部審計中的不足

（一）缺乏獨立性，降低審計決策質(zhì)量

審計部門之所以能在企業(yè)中發(fā)揮巨大的作用，就是因為其在企業(yè)部門中能夠保持一種獨立性，不會受到其他部門或員工的制約。然而在中小企業(yè)內(nèi)部，由于企業(yè)規(guī)模小，員工和資金都比較少，所以在實際審計工作中，審計工作人員可能會因為自身職務(wù)和待遇，沒有對企業(yè)進行公正的審計。[2]由于中小企業(yè)員工少，所以審計工作人員和其他工作人員的聯(lián)系更加密切，在審計工作開展中，其很容易受到周圍人的影響，這些不足是由中小企業(yè)規(guī)模特點決定的。中小企業(yè)缺少資金，機構(gòu)設(shè)置不合理，審計機構(gòu)的職責(zé)劃分不科學(xué)，一些企業(yè)內(nèi)部審計工作處于領(lǐng)導(dǎo)范圍內(nèi)，也有企業(yè)把部分審計工作劃分到財務(wù)或者人事部門。因此中小企業(yè)的內(nèi)部審計工作缺乏獨立性，工作中立性立場得不到有效保證，就不能充分發(fā)揮審計部門的作用，這是一個亟待解決的問題。

（二）審計職責(zé)模糊，審計質(zhì)量低

中小企業(yè)內(nèi)部審計不僅要負責(zé)本企業(yè)內(nèi)部工作，同時還要配合外部審計工作人員的工作。這種內(nèi)外交織的審計工作往往會導(dǎo)致審計工作人員不能清楚認識自己的職責(zé)，工作中出現(xiàn)審計職責(zé)模糊的現(xiàn)象，非常不利于審計工作的順利開展。很多中小企業(yè)的內(nèi)部審計仍然以傳統(tǒng)賬目審計為主，注重事后審計，缺乏事前或者事中的審計，導(dǎo)致審計質(zhì)量偏低。由于審計職責(zé)模糊和審計工作定位不清，所以審計工作人員在面對紛繁冗余的審計工作時就不能做到兼顧，進而導(dǎo)致審計質(zhì)量低下。歸根結(jié)底，中小企業(yè)沒有對審計工作重視起來，沒有準(zhǔn)確劃分審計機構(gòu)和職責(zé)，影響了審計工作的正常開展。[3]

（三）審計工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不足

中小企業(yè)內(nèi)部審計工作人員的素質(zhì)低下，是中小企業(yè)中比較突出的一個問題。由于待遇方面的不足，中小企業(yè)缺乏專業(yè)素養(yǎng)過硬的審計人才。很多中小企業(yè)為了節(jié)省培養(yǎng)成本，審計工作人員往往是從財務(wù)工作人員中挑選。這種審計工作人員雖然有豐富的財務(wù)知識和經(jīng)驗，但是缺乏風(fēng)險管控和信息技術(shù)等專業(yè)審計知識，不能有效開展審計工作，并且對專業(yè)知識的學(xué)習(xí)意愿和學(xué)習(xí)能力不足，無法充分發(fā)揮審計工作的作用。

四、中小企業(yè)內(nèi)部審計問題解決對策

（一）完善審計機構(gòu)，保證審計獨立性

針對中小企業(yè)審計缺乏獨立性的問題，中小企業(yè)需要完善自身的審計機構(gòu)，通過一系列審計制度和審計流程的制定，使審計部門在企業(yè)中有充分的獨立性，這樣才能夠公正客觀地開展各項審計工作。在設(shè)置和調(diào)整審計機構(gòu)的時候，還需要充分考慮審計機構(gòu)的隸屬問題。從某種程度上講，審計機構(gòu)的直屬領(lǐng)導(dǎo)層次越高，其就能和其他部門保持獨立，獨立性就會越強。因此在完善審計機構(gòu)的過程中，需要在完善審計制度和審計流程的基礎(chǔ)上，通過提高隸屬層次的方式來保證審計部門的獨立性。同時審計機構(gòu)還需要做到專人專管和專項專事，指定部門審計工作由指定工作人員完成，杜絕審計工作因為人際關(guān)系出現(xiàn)不公正的現(xiàn)象，這樣才能形成高標(biāo)準(zhǔn)的獨立審計部門。只有充分保障審計部門的獨立性，才可以真正發(fā)揮審計機構(gòu)的作用。

（二）強化審計認知，提高審計水平

中小企業(yè)需要強化對審計的認知，充分劃分審計職能，分清審計與審核和內(nèi)控的區(qū)別，充分發(fā)揮審計的監(jiān)管職能。中小企業(yè)在提高審計認知度的同時，還需要拓展內(nèi)部審計機構(gòu)的職責(zé)和范圍，確保審計質(zhì)量。[4]首先，內(nèi)部審計機構(gòu)需要轉(zhuǎn)變工作重點，處理好監(jiān)督和服務(wù)之間的關(guān)系。其次，應(yīng)該使審計機構(gòu)盡可能地參與企業(yè)的經(jīng)營管理，開展重大決策審計和經(jīng)濟效益審計，拓展審計機構(gòu)的業(yè)務(wù)范圍。另外還需要提升審計機構(gòu)的技術(shù)水平，引入一些先進的信息技術(shù)手段，通過使用一些審計方面的軟件來提高內(nèi)部審計工作的效率。最后，中小企業(yè)應(yīng)該通過嚴(yán)格的審計工作，針對內(nèi)控流程中容易出現(xiàn)的問題和錯誤，查漏補缺，優(yōu)化中小企業(yè)的管理制度和內(nèi)控工作，推動中小企業(yè)全面發(fā)展。

（三）提升業(yè)務(wù)素質(zhì)，樹立風(fēng)險意識

針對中小企業(yè)審計工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不足的問題，需要提升審計工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，主要從兩個方面進行。一是提高審計工作人員的職業(yè)道德素養(yǎng)、道德水平，確保其在審計工作中不會受到其他部門員工的干擾，從公正的角度開展審計工作。二是加強對內(nèi)部審計工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，企業(yè)需要在這方面加大投入，對審計工作人員保持必要的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，確保審計工作人員能夠掌握最前沿的審計理念和技術(shù)知識，從而滿足企業(yè)的審計需求。中小企業(yè)在提升審計工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的同時，為了全面提高審計質(zhì)量，還要促使審計工作人員樹立風(fēng)險意識，預(yù)判和防范企業(yè)的一些經(jīng)營風(fēng)險，這對審計工作作用的發(fā)揮有重要意義。[5]

五、結(jié)語

對中小企業(yè)來說，內(nèi)部審計工作是提高企業(yè)自身市場競爭力的關(guān)鍵，只有通過審計工作加強內(nèi)部控制，才能有效監(jiān)督和控制企業(yè)經(jīng)營情況。在中小企業(yè)的內(nèi)部審計工作中，還存在獨立性缺乏、審計職責(zé)模糊以及員工業(yè)務(wù)素質(zhì)低下的問題。針對這些不足，需要完善審計機構(gòu)，保證審計機構(gòu)的獨立性，強化中小企業(yè)對審計工作的認知，提高企業(yè)審計水平，提升審計工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，促使審計工作人員樹立風(fēng)險意識，確保中小企業(yè)開展高質(zhì)量的審計工作。

（作者單位為浙江省建筑科學(xué)設(shè)計研究院有限公司）

參考文獻

[1] 王嘉晰.我國中小企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策研究[J].商業(yè)經(jīng)濟，2017（10）：31-33.

[2] 孟憲祥.企業(yè)會計內(nèi)部控制中存在的不足及改進策略[J].商場現(xiàn)代化，2018（16）：145-146.

[3] 孫東旭.企業(yè)會計內(nèi)部控制中存在的不足及改進策略[J].經(jīng)濟技術(shù)協(xié)作信息，2017（10）：36.

[4] 徐園園.企業(yè)會計內(nèi)部控制中存在的不足及改進策略[J].中國集體經(jīng)濟，2019（01）：129-130.

[5] 孫雯.企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及策略探析[J].財會學(xué)習(xí)，2017（23）：152+154.