內部控制與企業財務會計的銜接

張才紅

摘 要：做好企業的內部控制有利于保證企業財務的安全性，同時，對于提高企業的經濟效益具有重要意義。可以說，內部控制是企業管理的重中之重，而財務管理同樣是企業經營管理的重要內容，關系到企業的整體發展運作。將內部控制與企業財務會計進行有效銜接，定能為企業的發展提供強大的保證，本文正是基于這一點進行的研究。

關鍵詞：內部控制;企業財務會計;銜接

相對于國外發達國家來說，我國企業的內部控制制度還不夠完善。通過近年來研究內部控制與企業財務會計的關系來看，財務會計內部控制建設薄弱，會嚴重影響企業的有序發展。而通過實現二者銜接，能夠更好地保證企業資產的完整及安全性，保證為企業發展提供真實、有效的數據資料。針對企業內部控制中存在的問題，提出加強內部控制、改進企業財務會計的建議。

一、內部控制與財務會計概述

（一）內部控制的內涵

簡單來說，內部控制就是企業為實現經營目標，由董事會、監事會、經理層和全體員工共同實施的旨在實現控制目標的過程。在這個過程中，通過各類組織、計劃、程序及方法，在整個企業內部實施各類制約及調節，最終達到提高企業生產經營效率、獲取及使用各種資源的目的。在實際的建立與實施過程中，需要結合企業實際情況，從企業內部環境、風險評估、控制措施、信息與溝通、內部監督各方面全面開展。

（二）財務會計的內涵

財務會計是利用貨幣價值的形態，依據相應的會計準則及制度，通過記賬、核算、監督、報賬等，將過去發生的經濟活動提供單位外部聯系人，提供信息包括企業的財務狀況、經營成果及資金變動情況等。財務會計的開展及實施有利于為企業經營發展提供管理及決策依據。

（三）內部控制與財務會計的關系

從上面的內部控制及財務會計的內涵可以看出，針對企業的財務內部控制包含了對財務人員的管理、崗位責任制及現金管理制度的制定，也包含關于資產、貨幣資金、財務收支的管理，而財務會計是為了更好地為企業提供管理及決策依據。一方面，財務會計的真實與完整性需要依靠內部控制來實現，另一方面，內部控制對于財務會計又可以起到良好的監督作用。因此，加強內部控制與企業財務會計互補性及銜接對于企業的發展具有重要的價值。

二、當前企業財務會計與內部控制之間存在的問題

（一）財務內控執行力較低

內控制度的建立是保障內控工作順利實施的基礎。企業在實際的財務運行中，若沒有建立完善的內部控制制度，或者雖建立了內控制度，但無法依據實際情況做到及時調整和補充，就會給財務工作帶來一系列的問題。在具體的表現上，一些企業無法對企業財務面臨的風險進行事前預防，問題發生后，也無法做到有效控制，這就是財務內控執行力較低的表現。

（二）財務內控評估體系不完善

目前，企業財務內控評估體系不完善主要體現在以下幾個方面：一是評估體系無法有效應對復雜的風險，無法對市場形勢做出有效評估。企業對于內控評估體系認識不足，將重點放在企業的經營管理，忽略了內部評估體系建設的長期性及發展性。二是部分企業雖著手建立財務內部控制評估體系，但前期沒有做足充分的理論論證及實際調研，評估體系在后續的實際應用中缺乏實際的指導意義，無法真正發揮作用。三是在內部控制制定并公布后，評估層次的定位不足，導致自我評價機制較差，執行力度差。

（三）資金支持缺乏規劃，流失嚴重

企業在實際發展中，其資金來源有可能是單一性的，也有可能是多方面的。例如有限責任公司、股份制企業、上市公司等。股份制企業及上市公司作為一些大型企業，其往往具有良好的財務內控管理機構，但仍不能排除因內部經營管理不善導致的資金流失風險。對于部分小型企業，例如：家族性企業及其它一些私人企業，因內部管理機構不健全，導致資金的支出缺乏一定的規劃性，將財務的消耗放在了一些無關緊要、不能持續產生效益的事情上，最終也會導致資金流失嚴重。

（四）會計信息準確性及真實性存在問題

對于企業經營發展來說，保證會計信息的準確性、真實性有利于為企業樹立良好的企業形象，對于減少國家經濟的損失同樣具有重要意義。會計信息不準確、真實性存在問題主要體現在沒有真實地反映企業生產經營活動及經營狀況，沒有利用會計原則準確反映企業的實際情況、現金流量缺乏真實性。此外，部分企業的財會人員缺乏對于法律的認識及專業的財務能力，在財務管理工作上粗心大意，導致會計信息準確性及真實性與實際存在一定的偏差。這些會計信息的不準確、不真實給企業帶來較為惡劣的影響，不利于企業后續工作的開展。

三、做好內部控制與企業財務會計銜接的策略

基于當前企業在內部控制與財務會計銜接上表現出來的眾多問題，企業應在管理工作上做出完善，建立完善的防范策略，提升企業內部控制、財務會計工作質量。從具體來看，主要可以從以下幾方面著手：

（一）強化資金管理，建全及完善財務會計內控體系

做好內控及企業財會的銜接，首先應建全及完善財務控制體系。可以從三個方面開展相關工作。一是企業內部在發展中建立起有效的集中化管理制度，使企業的資金得到有效控制。減少資金的分散性支出及給付現金的支出，可以有效避免資金賬外流動及資金循環的不良狀態。對于資金方面的管理，同樣應該將資金進行統籌管理，制定有效的保管及提取程序，明確相關用途。二是構建有效的會計信息反映系統，采取有效的方案確保會計信息的真實性、準確性，對于發現的信息不對稱問題，應及時調研，做出有效判斷。在企業的生產經營活動中，應著手開展財務部門內部的關系調整，明確相關職責，使得財務管理人員能夠有效反應全部債務、債權及資金收付情況。三是構建起有效的風險管控體系，其中包括資金的使用風險、資金的安全風險、資金短缺風險管控，通過建立預警機制、加強內部控制及管理，加強風險防范，確保風險得到及時管控。

（二）引進高素質、高質量的人才，創建綜合型經營團隊

就企業的內部控制及財務管理來說，需要一大批具有高素質、高知識的人才隊伍。良好的職業道德操守、愛崗敬業、無私奉獻等的優秀品質能夠有效制約及約束財務管理人員的執行效果。因此在日常公司的經營活動中，企業不僅要重視生產經營，還需要引進高素質的人才隊伍。重視日常的企業文化建設及內控教育，提高企業財務人員對于內控的關注度及重視度。日常生產經營中，企業還可以將內部控制作為內部一項考核標準，使財會人員正確掌握相關法律知識及專業知識，將生產經營經驗豐富、財務管理水平較高的優秀員工納入內控管理工作中，打造具有財務會計、內部控制、懂經營管理的綜合型經營團隊。

（三）完善相關制度，明確權責，合理分工

企業內控與財會的有效銜接，通過明確權責、合理分工，能夠有效保證資金走向的有效性。因此，在實際工作中，應加大內控管理制度，改變傳統管理模式下財務管控松散、懈怠的局面，實現內控與財務管理的有效無縫銜接。在明確權責，合理分工的基礎上，將權責落實到每一名具體的負責人，賞罰分明，對那些表現優秀的負責人給予相應的獎勵，樹立好榜樣的力量。

（四）強化財產清查，補充監督制度

企業想要得到長遠及持續的發展，需要大量的資金的保障。因而在實際的內控工作中，應結合財會做好財產的清查工作。一來可以防止企業財控人員徇私舞弊，非法挪用公款，另一方面可以保證企業財會工作的順利進行。再補充內部強化監督的基礎上，強化財產清查可以將會計監督及核算作為清查中心，通過明確財務主管人員的相應職責，設置明確的清查崗位，保證審核及執行職務的相對獨立性，最終發揮好內部清查所具有的作用。需要指出的是，在進行財產清查的過程中，應注重完善內部監督評級體系及機制，使稽查人員不僅能夠將財會工作中的差錯信息準確報告出來，還能夠發現實際內部控制及財會管理中存在的缺陷，進而采取有效的措施開展補救。

四、結語

內部控制與企業財務會計對于企業的現代化管理意義重大。隨著我國社會主義經濟的進一步發展，企業必將認識到加強內部控制的重要性，從而將內控與財會緊密銜接，實現自身的長遠發展。

參考文獻：

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