企業全面預算管理的困境及對策探討

蔣氛圍

[摘 要]在全球市場經濟發展的不確定性與不斷快速發展的環境共同影響之下，外部市場環境變化風云變幻，企業之間的競爭也日益加劇，作為企業財務管理的一個重要環節，企業全面預算管理的作用日益凸顯。文章通過對企業全面預算管理中存在的管理困境進行剖析，提出應當重視企業全面預算管理文化的營造;應當重視市場環境風險對全面預算管理的影響;應當重視預算管理信息系統的建設等觀點。希望通過對這些觀點思考，能夠在解決企業全面預算管理存在問題的過程中提供一些思路與對策。

[關鍵詞]全面預算管理;計劃管理;業財融合

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.34.095

1 企業全面預算管理的重要性

1.1 企業全面預算管理為企業實現戰略目標提供保障

企業戰略目標是企業在實現其使命過程中所追求的長期結果，是企業使命和宗旨的量化和具體化，可以說它是企業管理的基礎與“靈魂”。而企業全面預算管理就是企業戰略目標在中短期內的具體體現，它是完成和執行企業戰略目標的重要管理工具。通過全面預算管理可以將企業宏觀的戰略目標和抽象的戰略管理轉化為企業微觀的預算執行目標和具體的預算管理流程，而企業預算的編制、執行、分解、控制和考核等各個環節更能將企業的戰略目標有效地全面傳導到企業內部各管理層級，使企業的戰略目標能得以實施落地，可以說企業全面預算就是企業實現其戰略目標的“執行方案書”。

1.2 企業全面預算管理是提升企業管理水平的重要途徑

全面預算是一種重要而有效的管理工具，而全面預算管理則是使用這一管理工具的一整套管理方法體系。在這套管理方法體系下，企業管理層依據企業戰略目標的設定與指引，對企業的人、財、物等各種資源進行有效合理的協調分配，并據此恰當地制定預算目標;管理層為完成預定的預算目標，對各預算指標進行細化分解，同時在預算目標執行的過程中，管理層不斷地對企業各層級和各環節的預算執行進行分析、控制與監督;通過預算考核來實現對企業預算目標的再確認。這一整個閉環過程正是企業管理和價值提升的整體體現，通過提升企業全面預算管理促進企業管理水平的有效提升，實現使企業價值達到最大化的目的。

2 企業全面預算管理面臨的困境

2.1 企業全面預算管理文化并不濃厚

企業全面預算管理是一套科學的管理體系，歸根結底它體現著企業的管理文化。但從企業預算管理實踐中看，多數企業的全面預算管理文化還是不濃厚的，導致很多企業的預算管理存在著一些問題，這些問題集中體現在企業預算管理的不“全面”上。

2.1.1 企業全面預算管理的不全面體現在計劃代替了預算

很多企業是以“計劃”來代替預算，通過指令計劃來安排企業的生產和銷售乃至財務核算，可以說是領導一句話便勝卻預算無數。但實際上，計劃是全面預算管理的基礎，首先有企業計劃安排作為前提，企業才能通過配置企業資源來安排生產、銷售和財務預算執行，以此達到全面預算管理的目的。計劃作為全面預算管理的前提，發揮著重要的作用，但它代替不了全面預算管理的整個流程，計劃只能作為全面預算管理的起點，全面預算管理則是保證企業發展計劃得以正確實施的重要保障。

2.1.2 企業全面預算管理的不全面體現在財務預算代替了全面預算

在企業管理實踐中，很多企業的預算管理最終淪為了企業財務預算管理，部分管理者認為預算主要是財務部門的事情，把預算僅僅歸結為財務預算，預算管理僅作為財務管理的一部分，因此許多企業的全面預算管理的實踐不成功，其根本原因就在于忽視了預算管理的全面性，缺乏有效的業財融合。真正的全面預算管理應是全員、全流程、全方位的管理，業務預算是財務預算的前提，沒有業務人員有效的支撐，僅僅只靠財務人員編制出來的預算，對企業的發展和管理起到的支持作用是相當有限的，而且這樣編制出的預算最后多數僅僅只成為了企業成本費用管控的依據，對于企業業務發展真正起到的作用不大。

2.2 企業全面預算管理在應對市場環境風險方面還有待進一步加強

在企業面對現代市場環境紛雜變幻、市場競爭程度日趨激烈的情況下，企業面臨的風險是越來越多。企業面臨的風險環境不同，企業全面預算管理所面臨的市場風險環境也應是不一樣的。由于企業的市場環境風險這一條件的不確定性，企業的全面預算管理的內容也會有很大的不同與變化，但目前多數企業在編制每年的預算時對于市場環境風險這一重要因素還是重視不夠，導致很多企業在面臨市場環境風險發生較大改變時，企業的全面預算管理缺乏靈活性與權變性，全面預算管理最終在實際執行時執行不力或根本無法執行，使最后的預算考核流于形式。

2.3 企業全面預算管理的信息化建設存在較大的提升空間

面對現在信息技術的迅猛發展，大數據、云計算和移動互聯網等技術手段應用越來越廣泛，而多數企業的全面預算管理信息化水平還存在著較大的發展提升空間。目前很多企業的全面預算管理的各環節包括預算的匯總、編制、執行、調整和考核等多數還停留在手工和Excel電子表格匯總層面，預算管理的信息化水平相對落后，這實際上阻礙了全面預算管理系統的科學高效運作，使全面預算管理顯得過程冗長、煩瑣，效率低下，預算管理成本高昂，全面預算管理還遠遠不能滿足當前信息社會時代發展的要求。

3 完善企業全面預算管理的對策

3.1 應重視全面預算管理文化的營造

要完善企業全面預算管理，企業管理中應加強對全面預算管理文化的營造。在推廣企業全面預算管理文化時，應特別注意以下兩點。

3.1.1 強調計劃管理同全面預算管理的融合

計劃不能等同于預算，企業制訂計劃是全面預算管理的先導，是將企業的戰略目標同全面預算管理聯系起來的紐帶。成立企業首先會有戰略目標，根據戰略目標，企業應提出要達到戰略目標需要有的計劃與安排，這個計劃就是全面預算管理的先導，企業根據計劃來安排制定企業的預算，有效地開展計劃管理是企業預算管理成功的首要條件，它可為企業的行動提供一幅路線圖或行動圖，而全面預算管理可以為企業實現計劃減少不確定性和模糊性，并對企業有限的資源做出合理的分配與安排，使之服務于企業目標的達成。當然由于歷史原因，我國企業多受計劃經濟影響較深，特別是國有企業容易將行政指令計劃等同于預算，削弱全面預算管理的約束性與權威性，這點應尤為注意。

3.1.2 做好全面預算管理應強調業財融合

可以說全面預算管理能否執行好，全員參與特別重要，而業財融合在其中就顯得更為重要。將業務人員和財務人員有效融合到企業全面預算管理中，推動全面預算管理下沉至基層業務單元中，實現企業的基本業務單元與全面預算管理的運作流程之間相互融合，這可以強化企業全面預算管理的科學性和廣泛性，在企業中形成良好的全面預算管理氛圍，能有效地對預算信息進行共享分析，消除業務人員和財務人員在預算管理中形成的壁壘，使企業全面預算管理能提高企業運行效率，促進企業各部門之間的管理融合，達到提升企業價值的最終目的。在全面預算管理條件下，業財融合的范圍還應適當擴大，財務人員同企業其他內部管理人員的融合度也應進一步加強，如財務人員同審計、人事管理和法律事務等部門人員就應在企業預算管理中相互配合，促進企業全面預算管理執行、監督和考核等各環節在執行上的順暢和強化。

3.2 應重視市場環境風險對全面預算管理的影響

外部市場環境風險對全面預算管理有著十分重要的影響，有時這種影響是決定性的。如果不能根據外部市場環境風險的變化，及時調整全面預算管理的方向，特別容易造成企業資源的錯配，造成企業全面預算管理失敗的可能。風險的存在對于企業來說是絕對的，不可能存在沒有風險的市場環境，關鍵在于企業如何面對和接受市場環境風險，企業全面預算管理就應對企業可能存在的市場環境風險進行前置預算活動感控，加強收集和管理企業外部市場環境的風險數據，使企業能盡量提前感知自身業務所涉及的各類市場環境風險，提前預判分析在可能的各種市場環境風險下，企業的預算管理對各類風險的不同應對而產生的不同的結果，避免風險爆發對企業的正常運營產生較多的負面影響。企業特別應重視編制在不同的市場風險條件下的彈性預算，增強企業全面預算管理對外部市場風險應對的針對性和靈活性。

3.3 應重視預算管理信息系統的建設

面對現代信息技術的快速發展，應特別重視信息系統建設對全面預算管理的重要性。全面預算管理是企業系統的綜合管理過程，涉及企業的各業務流程，需要大量的數據進行統計、計算、分析和稽核，這一過程如果僅靠傳統方法進行，就顯示不出全面預算管理的優越性，信息技術特別是預算管理信息系統的建設應成為推動企業全面預算管理發展的重要手段。

要建立預算管理信息系統，應打破業務與財務部門界限，通過建立統一的預算管理大數據庫，充分利用“云計算”理論，實現對企業各類預算管理數據（包括但不限于歷史數據、預測數據、業務數據、系統管理數據和各類分析數據等）的大數據管理，來滿足企業不同層面各級管理者的預算管理需要;通過預算管理信息系統的建立可以有機地同企業各類不同應用系統的數據進行有效的整合對接，有效避免企業的“信息孤島”現象，對企業預算進行實時監控，對發現的問題及時進行處理，靈活調整預算，確保企業全面預算管理的先進性和靈活性，推動企業健康穩健的發展;通過預算管理信息系統的建立還可以將全面預算管理深入到企業的最小組織機構單元中，企業可以充分結合自身管理需求以及內外部資源有針對性地將企業預算編制落實到每個最小的組織機構單元，將每一個最小單元有效聯結起來，構建起動態、實時、個性化的全面預算管理體系，最終實現企業預算編制個性化、預算分析科學化以及預算控制精準化。

4 結語

隨著市場經濟的向前推進，企業全面預算管理的作用顯得越來越重要。在實際工作中，預算管理人員應不斷加強自我學習，自覺適應現代社會不斷前進和發展所帶來的沖擊，主動求變，加強業財融合，通過全面預算管理工作的提升與完善，為企業管理提供更大的幫助，助力企業更好更快的發展。

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