基于內(nèi)控視角的醫(yī)藥流通企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

胡建新

摘要：在社會(huì)經(jīng)濟(jì)和信息技術(shù)快速發(fā)展的環(huán)境下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系實(shí)現(xiàn)了深入改革，醫(yī)療體系改革也包含在內(nèi)。在改革發(fā)展情況下，我國(guó)醫(yī)療行業(yè)得到穩(wěn)定發(fā)展同時(shí)，也面臨諸多考驗(yàn)，醫(yī)藥流通企業(yè)在其中發(fā)揮著重要意義。為了更好順應(yīng)時(shí)代發(fā)展，醫(yī)藥流通企業(yè)應(yīng)做好內(nèi)部控制工作，并加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和管理，提升企業(yè)整體管理水平。本文就結(jié)合基于內(nèi)控視角下醫(yī)藥流通企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的意義，重點(diǎn)探究基于內(nèi)控視角下醫(yī)藥流通企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范存在的問題，并提出相關(guān)對(duì)策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控視角;醫(yī)藥流通企業(yè);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)防范

眾所周知，內(nèi)部控制作為當(dāng)前企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的重要方式，可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部資源進(jìn)行科學(xué)分配，保證資產(chǎn)運(yùn)用安全。但是，在當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況下，我國(guó)醫(yī)藥流通企業(yè)也面臨諸多考驗(yàn)。要想實(shí)現(xiàn)醫(yī)藥流通企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，應(yīng)做好內(nèi)部控制工作，從內(nèi)部控制角度入手，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和管理，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，保證醫(yī)藥流通企業(yè)運(yùn)營(yíng)安全。

一、基于內(nèi)控視角下醫(yī)藥流通企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的意義

從醫(yī)藥流通企業(yè)角度來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)受到內(nèi)部及外部因素影響，使得醫(yī)藥流通企業(yè)遭受一定的財(cái)務(wù)損失，影響企業(yè)發(fā)展。而醫(yī)藥流通企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理就是通過風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)設(shè)定、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及風(fēng)險(xiǎn)處理，保證醫(yī)藥流通企業(yè)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)而開展的一項(xiàng)管理活動(dòng)。在當(dāng)前背景下，部分醫(yī)藥流通企業(yè)由于內(nèi)部控制體系缺失、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)頻頻出現(xiàn)，嚴(yán)重阻礙醫(yī)藥流通企業(yè)今后發(fā)展。因此，應(yīng)從內(nèi)部控制角度入手，加強(qiáng)醫(yī)藥流通企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和管理，提升醫(yī)藥流通企業(yè)管理水平，給企業(yè)健康發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

二、基于內(nèi)控視角下醫(yī)藥流通企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范存在的問題

（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估問題

有效風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以對(duì)某個(gè)事件給企業(yè)造成的影響進(jìn)行評(píng)估，這也是風(fēng)險(xiǎn)防范的重要過程，其中包含了風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)確定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)防范等，如果缺少風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，將不能及時(shí)找出企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中潛在風(fēng)險(xiǎn)因素，不能識(shí)別和處理風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)陷入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)中。例如部分醫(yī)藥流通企業(yè)在營(yíng)銷過程中，涉及大量收款業(yè)務(wù)，而此環(huán)節(jié)面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素比較多，如藥品定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、信用管理風(fēng)險(xiǎn)、收款管理風(fēng)險(xiǎn)等，醫(yī)藥流通企業(yè)沒有給予充分重視，沒有采取合理方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范和評(píng)估，如財(cái)務(wù)報(bào)表分析法、流程圖分析法等，缺少正確的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，不能及時(shí)察覺并分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生因素;再如信用部門在撤銷審批過程中，沒有按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，而風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，讓醫(yī)藥流通企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展遭受各種風(fēng)險(xiǎn)影響。

（二）控制管理問題

醫(yī)藥流通企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間有著必然聯(lián)系，做好內(nèi)控管理工作，能夠降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率。如果醫(yī)藥流通企業(yè)沒有落實(shí)內(nèi)控管理，相關(guān)制度實(shí)施不到位，將不能實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范，影響醫(yī)藥流通企業(yè)健康發(fā)展。從醫(yī)藥流通企業(yè)當(dāng)前情況來(lái)看，部分企業(yè)沒有構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，例如在選擇會(huì)計(jì)制度過程中，缺少對(duì)醫(yī)藥流通企業(yè)自身特性的思考，缺少規(guī)范的會(huì)計(jì)憑證管理機(jī)制，給舞弊現(xiàn)象出現(xiàn)提供了條件。與此同時(shí)，企業(yè)缺少有效審計(jì)監(jiān)管，不兼容崗位沒有做到充分分離，控制活動(dòng)缺乏體系支持，實(shí)施執(zhí)行效率不高，內(nèi)部控制時(shí)效性沒有得到充分發(fā)揮。在醫(yī)藥流通企業(yè)中，由于藥品本身的特殊性，涉及的部門和業(yè)務(wù)種類繁多，所以做好內(nèi)控工作是非常必要的。但是在實(shí)際中，部分企業(yè)沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理的重要性，對(duì)藥品采購(gòu)、支付、存貨管理重視力度不高，缺少審批流程，這樣不但會(huì)造成藥品積壓或短缺、資金損失，也會(huì)出現(xiàn)舞弊或藥品丟失等現(xiàn)象，讓企業(yè)面臨嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）內(nèi)部監(jiān)管問題

科學(xué)內(nèi)部監(jiān)管，可以讓企業(yè)實(shí)際了解自身運(yùn)營(yíng)狀況，并且對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督和管理，讓企業(yè)財(cái)務(wù)工作得到強(qiáng)有力的保護(hù)。但是，部分醫(yī)藥流通企業(yè)沒有在內(nèi)部設(shè)立專業(yè)的監(jiān)管部門，缺少有力監(jiān)管，例如內(nèi)部審計(jì)工作沒有充分落實(shí)，內(nèi)部審計(jì)過于形式化，對(duì)企業(yè)投資決策、購(gòu)銷決策等缺少綜合監(jiān)管。醫(yī)藥流通企業(yè)特別是以終端銷售為主的藥品連鎖流通企業(yè)，采購(gòu)業(yè)務(wù)規(guī)模龐大，同時(shí)采購(gòu)業(yè)務(wù)頻繁，在實(shí)際中容易受到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不獨(dú)立因素影響，削減監(jiān)管效力，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息不真實(shí)，從而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，企業(yè)沒有形成有效的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，內(nèi)部控制缺失問題沒有及時(shí)處理，給企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)開展帶來(lái)不良影響，加劇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。

三、基于內(nèi)控視角的醫(yī)藥流通企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

針對(duì)醫(yī)藥流通企業(yè)來(lái)說(shuō)，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，科學(xué)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和防范，分析企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)原因，如采用財(cái)務(wù)報(bào)表分析法，對(duì)企業(yè)當(dāng)前運(yùn)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)情況進(jìn)行分析，找出影響企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展的各種因素。企業(yè)可以采取流程圖分析法，把企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況繪制一個(gè)流程圖，通過流程圖分析，及時(shí)找出企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中潛在風(fēng)險(xiǎn)因素，如藥品儲(chǔ)存中，儲(chǔ)存條件是否滿足國(guó)家藥監(jiān)部門藥品保存要求，在藥品管理和銷售過程中，是否可以確保藥品質(zhì)量。醫(yī)藥流通企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，只有提升自身風(fēng)險(xiǎn)防范和處理水平，及時(shí)找出各種風(fēng)險(xiǎn)因素并處理，減少風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的影響。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)分析，醫(yī)藥流通企業(yè)可以通過采取現(xiàn)代信息技術(shù)，依據(jù)企業(yè)特點(diǎn)建立風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率以及影響程度進(jìn)行評(píng)估，如對(duì)藥品銷售退貨率、客戶回款及時(shí)率進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合實(shí)際及時(shí)采取防范對(duì)策，從根源上分析風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)因素，選擇最佳的風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部控制管理

醫(yī)藥流通企業(yè)通過強(qiáng)化內(nèi)部控制管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的把控，根據(jù)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，加強(qiáng)授權(quán)審批管理，對(duì)藥品采購(gòu)、營(yíng)銷和儲(chǔ)存、運(yùn)輸過程進(jìn)行控制，在保證藥品質(zhì)量的情況下，優(yōu)化藥品銷售流程和授權(quán)體系，加強(qiáng)實(shí)物管理，落實(shí)財(cái)產(chǎn)保護(hù)機(jī)制，對(duì)藥品采購(gòu)和銷售規(guī)模和類型進(jìn)行劃分、登記，做好盤點(diǎn)清查工作，沒有通過授權(quán)的人員，嚴(yán)禁直接接觸企業(yè)各項(xiàng)資源。除此之外，醫(yī)藥流通企業(yè)應(yīng)改善會(huì)計(jì)系統(tǒng)，對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬目進(jìn)行管理，結(jié)合醫(yī)藥流通企業(yè)特點(diǎn)，明確需要選擇的會(huì)計(jì)制度，完善企業(yè)核查和對(duì)賬機(jī)制，充分發(fā)揮內(nèi)部控制管理機(jī)制，將企業(yè)各個(gè)資源得到科學(xué)分配，加強(qiáng)各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)控制。

（三）做好監(jiān)督管理工作

醫(yī)藥流通企業(yè)需要做好內(nèi)部監(jiān)督管理工作，結(jié)合運(yùn)營(yíng)情況和管理要求，構(gòu)建可行性的監(jiān)管體系，并根據(jù)內(nèi)部控制管理要求，對(duì)現(xiàn)有的管理體系進(jìn)行改革優(yōu)化。針對(duì)醫(yī)藥流通企業(yè)而言，國(guó)家政策的變化，營(yíng)銷模式的改革創(chuàng)新以及企業(yè)信息傳遞方式的轉(zhuǎn)變，這些都會(huì)醫(yī)藥流通企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理提出新的要求，一旦迎合時(shí)代發(fā)展進(jìn)行轉(zhuǎn)變，必將會(huì)給企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)影響。所以，醫(yī)藥流通企業(yè)應(yīng)積極完善組織框架，明確崗位職責(zé)，特別是財(cái)務(wù)及審計(jì)部門工作職責(zé)，保證審計(jì)工作的獨(dú)立性和威嚴(yán)性。與此同時(shí)，做好日常監(jiān)督管理工作，及時(shí)找出醫(yī)藥流通企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中潛在問題，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制。例如，某醫(yī)藥流通企業(yè)通過建立完善的內(nèi)部監(jiān)督管理體系，并由專人負(fù)責(zé)管理，將內(nèi)部審計(jì)管理工作落實(shí)到位，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行監(jiān)管，一旦發(fā)現(xiàn)問題，提出改進(jìn)建議，提升醫(yī)藥流通企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，實(shí)現(xiàn)醫(yī)藥流通企業(yè)健康發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，隨著醫(yī)藥流通行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的激烈，為了實(shí)現(xiàn)醫(yī)藥流通企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，應(yīng)重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并做好內(nèi)部控制工作，及時(shí)找出運(yùn)營(yíng)發(fā)展中存在的問題，并以此為依據(jù)進(jìn)行改進(jìn)優(yōu)化，提出可行性防范對(duì)策，增強(qiáng)醫(yī)藥流通企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。

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