加強事業單位內部控制探討

朱文平

摘 要：在新時期，我國要重視推進農業轉型，農業單位通過貫徹執行農機化工作的政策、法規，保證農業技術推廣工作有序推進，可以為改善我國的農業生產模式、提高農業生產效率提供基本保障。在農業單位的運營管理過程中，其運營經費由國家財政提供部分支持，為保證國家財政資金利用效率，確保農業機械化技術推廣全面推進，農業事業單位應重視加強內部控制，通過內控管理協調單位各項經濟活動，組織、協調、控制、評價農業機械化相關活動，保確保單位的方針政策有效貫徹落實。本文就農業單位內部控制進行探析，并提出加強內控管理的有效對策。

關鍵詞：事業單位 ?內部控制 ?探討

一、事業單位加強內部控制的必要性

第一，有利于保障財政資金安全。財務內控管理是事業單位內部管理的重點，保障財務活動安全可以為有效開展其他工作奠定基礎。事業單位通過強化內控制度建設可以發揮制度約束力，規范內部財會工作流程，從而保證會計信息的真實性和完整性，為單位管理者及時有效掌握財務情況提供數據保證，為行政事業單位科學決策提供可靠依據。

第二，有利于提升管理水平。事業單位基于內控管理，可以保證財政資金合理有效使用，規范單位的業務活動，發揮財政預算管理的剛性約束作用，引導單位預算管理逐漸向合理化、規范化轉變，從而提升單位的整體管理水平。

二、事業單位實施內控管理中存在的不足

事業單位內控管理中主要存在以下問題：其一，事業單位內控制度不健全。部分單位對于內控制度建設重視度不夠，認為制度意義不大，反而掣肘決策，因此雖然制定了內控制度，但是并未嚴格執行制度要求，管理工作凌駕于制度之上，制度對人員的約束力不強，由此導致制度流于形式，內控管理效果大打折扣;除此之外，部分單位的內控制度缺乏全面性、細化不足，存在權責利分配不清晰，崗位權限混淆或者交叉的現象，由此降低內控制度的約束力。其二，收支管控不到位，新政府會計制度改革以后，事會計核算實現了雙體系，即財務會計以權責發生制為核算基礎，預算會計以收付實現制為核算基礎，這雖然提升了單位收支核算的規范性，但是在實際的工作中，部分單位內部財務人員的崗位設置不合理，崗位職責權限不明確，存在一人多崗的現象;單位的收入本應由財務部門實行集中管理，并進行會計核算，但是部分單位存在將財務收入存放在非財務部門，或者即使存放在財務部門但是沒有入賬的現象，收支管控不合理，降低單位的管理效率。

三、事業單位提升內控管理水平的有效對策

（一）完善內控組織體系，提升財務人員專業水平

事業單位內控管理效果直接影響運營活動的開展，制約政策、法規的落實情況，因此必須構建完善的組織體系，提升財務人員的專業性。首先，事業單位應按照相關規定設置財務會計機構，并配備專業會計人員，負責對本單位的經濟活動進行統一管理和核算;單位的其他非獨立工作部門不能脫離單位的統一監督另設會計、出納，不能另立賬戶進行會計核算。其次，重視實施歸口管理，權責細化、責任到人，不相容崗位相互分離，單位的會計、出納崗位應該分設，銀行印鑒分管，不能出現一人兼任或者獨管的現象。最后，重視單位財務人才的專業性，單位的會計從業人員必須取得從業資格證書，同時要定期組織培訓學習活動或者研討會，以會代教，對財會關鍵崗位人員進行定向培訓指導，可以定期組織業務能力考評，以促使財會人員不斷學習，提升財務處理工作的專業性和高效性。

（二）發揮預算導向作用，寓預算于內控

農業事業單位活動經費由國家財政提供，為了保證資金資金的合理有效利用，應重視加強預算管理，寓預算于內控。第一，重視預算編制，農業單位預算編制應按照規定編制年度部門預算，在預算編制中應遵循“兩上兩下”基本原則，即先有各部門根據上年度預算執行情況以及下一年度預算目標擬定預算草案，再報請預算管理委員會審批，預算管理委員會根據本單位年度發展規劃，財務狀況提出預算控制數，下級各部門根據預算管理委員提出的預算控制數，重新調整預算，使部分預算與單位整體發展戰略、整體預算目標相一致;單位預算管理委員會再次審核各部門上報的預算編制，確認無誤以后下發各部門，由各部門編制正式預算，經預算管理委員會簽字確認以后，報請單位負責人批復預算資金。單位執行“兩上兩下”預算編制，可以保證預算的精準性。第二，保證預算執行效果，對于事業單位取得的各項收入應全部納入收入預算，不能隱瞞或者少列，要如實入賬;對于按規定納入財政專戶的資金應嚴格執行收支兩條線管理，并及時上繳國庫或者財政專戶，不能滯留或者坐支。

（三）建立健全風險評估體系

風險評估是內部控制的要素之一，主要是對事業單位單位運營管理過程中的各項經濟活動和財務活動進行風險預測、分析、評估，及時返現與內控目標相關的風險，并合理確定風險應對策略，事業單位重視建立風險管控體系，可以防范風險損失。首先，事業單位可以建立風險指標預警機制，根據事業單位的業務、財務活動數據分析關鍵風險點，并設置風險指標，通過信息化系統收集事業單位相關數據信息，對風險級別進行評估，當預測達到風險指標閾值時，分析系統及時預警提示，以實現風險管控的精準化;其次，構建風險評估體系，事業單位應重視對業務、財務工作流程進行規范，對于重點領域和關鍵崗位應著重管控，可以成立專門的風險評估小組，定期對各環節進行風險評估，落實風險控制責任，識別風險誘因，并及時采取防范措施，以起到事前防范的作用。

（四）強化內部審計監督職能

內控審計監督是評價內控有效性的重要手段，通過內部自查活動，一方面可以規范財會人員的操作，另一方面可以及時糾錯，保證單位各項活動有序進行。首先，事業單位應重視以《會計法》及《會計基礎工作規范》為依據，健全內部財務、會計監督體系，要求單位負責人對財務、會計工作負領導責任，會計人員對經濟活動進行財務監督，查錯糾弊;其次，成立審計小組，成員由各部門負責人組成，定期對單位的財務活動進行審核、檢查，如檢查預算編制及執行是否規范、收支是否在規定范圍內且符合標準，專項資金的使用是否做到專款專用，財務會計報告是否真實、準確等。

四、結束語

綜上所述，事業單位具有公共服務職能，在我國社會主義現代化建設進程中發揮著重要作用。就農業單位而言，重視內部控制是提升事業單位運營效率和管理水平的重要手段，因此單位應重視轉變管理理念， 提升內控管理意識，將內控制度貫徹落實到工作的方方面面，內控管理要發揮有效性，需要調動全員參與，不能僅僅依靠某一個部門，因此應重視發揮全員性。農業單位重視內控管理，可以形成決策、執行、監督三者既相互協調又相互監督的管理機制，能夠強化單位的財務管控，保證資金規范流轉，防范單位風險，保障單位的長效可持續發展。

參考文獻：

[1]石鳳.新常態下行政事業單位內部控制建設研究[J].財會學習，2017（19）：250-250.