行政事業單位內部控制問題淺析

劉英杰

摘要：行政事業單位作為我國政府依法行政的主體，承擔著諸多公共服務職能。近年來，隨著時代與國情經濟的發展變化，行政事業單位同樣也開始把管理效率的提升放到了重要的位置上，內部控制作為管理活動的重要組成部分也愈加受到關注。本文從行政事業單位內部控制的現狀、管理上的一些問題入手，探尋了解決問題的建議，以期能為行政事業單位的內控建設提供幫助。

關鍵詞：行政事業單位;內部控制;問題與對策

一、引言

2016年是我國全面開展單位內部控制建設的開局之年，全國各級各類行政事業單位內部控制建設取得了階段性成效，奠定了符合我國單位實際的內部控制建設基礎。當前處于行政事業單位內控制度建設的初期階段，本文從行政事業單位內部控制的現狀出發，指出了行政事業單位內部控制中存在的問題，并提出相應的對策和建議。

二、行政事業單位內部控制現狀分析

（一）對內部控制不夠重視，內部控制意識薄弱

近幾年，隨著國家層面對單位內部控制的重視程度提高，我國行政事業單位的領導層也逐漸認識到了單位實行內部控制的必要性，但是重視程度還是遠遠不夠，內部控制意識薄弱，還有相當一部分工作人員仍然將內部控制狹隘地理解為財務部門的工作。

（二）發展水平不平衡，基層單位內部控制發展滯后

全面鋪開單位內部控制建設涉及全國五級政府部門、九類行政事業單位，涉及面廣、工作量大、人員數量多，基層單位普遍缺乏內控意識，部分單位無法調動起工作人員對于學習內部控制制度的積極性，內控制度建設、內部控制管理發展滯后，全國范圍內發展水平不平衡。

（三）內部控制制度不健全

現階段，處于發展初期的單位內控制度的制定尚存在很多盲區，諸多原因阻礙了內控制度的建立和完善。一些基層單位或小型事業單位，由于管理者重視不夠、日常業務單一等原因，內控制度不健全不合理，即使設置了內控制度，在日常工作中，也并未完全執行，使得制度的制定流于形式。

（四）內部控制專業人才匱乏

優秀的內部控制人才要具備財會、管理、審計等專業知識，并且具備較高的職業道德，是適應時代發展的復合型人才，就行政事業單位人員構成現狀來看，滿足條件的人才相對匱乏，制約著單位內控制度建設和實施的有效開展。

三、行政事業單位內部控制存在的問題

（一）對內部控制認清不清，理念存在問題

當前行政事業單位內控管理發展時間較短、經驗缺乏，受傳統觀念影響，部分人員尚未扭轉對內部控制的錯誤認識。不僅工作人員，一些領導人員對內部控制的認識也并不深入，基層單位此種情況更為顯著。對內控含義認識不深入，重要性必要性認識不足，制約著行政事業單位內控管理水平的提升。

（二）專業機構設置不合理，職責不清

作為最近幾年才剛剛在行政事業單位出現工作內容和業務形式，因為傳統機構設置局限，相當一部分單位沒有給予充分的重視，導致從事內部控制工作的人員出現兼職、兼任的情況。工作人員職責不清、專業知識缺乏也為該項工作的開展造成了不小的困難。

（三）缺乏有效的內部、外部監督管理

良好的內部、外部監督管理對內部控制意義重大。然而相當一部分單位的實際情況是要么沒有相應的內部監管部門，要么內部監管形同虛設，沒有起到應有的作用。而外部監督多常見于財政和審計部門，主要針對專項經濟活動，對于內控制度的構建實施情況的監管尚有缺位。

四、提升內部控制質量的對策

（一）提高對內部控制重要性認識，優化內部控制理念

提高對內部控制重要性的認識至關重要，可以通過專題研討會、專項培訓等形式，提升工作人員的內控意識。同時，在單位內部明確職責劃分，幫助工作人員真切地意識內部控制制度的存在和重要性。各單位應結合自身情況和業務特點，通過專業培訓和引導，使管理層和工作層在內控管理建設和實施過程中了解學習先進理念，接觸最新理論成果和前沿知識接軌。鑒于我國行政事業單位內部控制起步晚、經驗少，提升重視程度和優化相關理念至關重要。

（二）建立健全內部控制制度體系

根據現行權威規范指引，各部門應根據各自職責和分工對內控制度進行明文規定，確保有效性和權威性。現階段，沒有完成建立內部控制管理體系的單位應加快推進構建進程，學習參考其他單位的經驗，保證進展及質量。初步構建完成的單位需要在現有的基礎上進行完善和提高，重視體系創新和優化，廣泛聽取各方意見，保證現有制度順利實施。單位領導層應對內控工作給予足夠的重視，在執行過程中強化各環節責任，保證內控工作順利開展。同時，針對基層單位內控發展滯后的情況，有管理或隸屬關系的上級單位要承擔起對下級單位內控執行的監督、指導職責。

（三）完善內部控制監督體系

內部控制機制的健全需要依靠有效的外部監督和內部監督。外部監督，可以考慮建立行政事業單位內部控制披露制度，引入社會監督，有效提升工作人員工作的積極性和自覺性。內部監督方面建立內部控制自我評價機制，為管理者及時了解和認識本單位的內部控制現狀提供便利，充分發揮內部監督作用。

（四）培養內部控制復合型人才

首先，重視人才培養，積極開展專業培訓，著重開設財會、管理、審計等專業課程，與此同時也不能放松對相關人員的職業道德教育。其次，還應整合現有人力資源，考慮崗位與能力的適配性，選擇具有相關業務能力的工作人員從事內控管理工作。最后，可在單位人員招錄時考慮增加相關專業要求，甄選具有專業背景的人員，為單位引進人才，為內控制度建設管理團隊注入新鮮血液。

五、總結

行政事業單位的內部控制建設任重而道遠，不是一朝一夕能建成并完善的。可從提高對內控重要性認識、建立健全內部控制制度、完善內部控制監督體系、培養內部控制復合型人才等方面不斷提高內部控制水平，實現行政事業單位全面、健康、持續發展，提高治理能力和管理水平，以促進民生發展與社會進步。

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