國有企業財務風險分析及內部控制策略研究

張鵬舉　李維剛

摘 要：國有企業改革已經進入到了一個關鍵階段，改革不斷走向深入，對于各項改革工作的要求也越來越高。在國有企業改革工作的實施當中，財務管理作為其中的核心內容，自然得到了高度關注，而通過提高對財務風險的重視程度，有助于逐步找到防控財務風險的內部控制策略，保證國有企業的規范性和長效性運營。財務問題關乎一個企業的生存和發展，國有企業更是如此，良好的內部控制策略與內控機制有助于財務風險的控制，也有助于推動國有企業戰略目標的達成。所以國有企業要從長遠角度出發，對財務風險問題進行綜合分析，在此基礎之上找到有效的內部控制策略，提升國有企業經營效益以及社會效益。

關鍵詞：國有企業;財務風險;內部控制;策略

財務問題是企業高度重視的問題，對于一個企業的生存和發展來說意義重大。在當前日益復雜的經濟環境之下，雖然我國經濟事業獲得了長效發展，在這一進程當中也累積了很多的成功經驗，但是仍舊存在不同程度的問題，也在多元因素的影響之下給企業財務工作帶來了較大的風險。面對這樣的情況，國有企業必須提高對風險認識和防控工作的重視程度，從客觀角度出發，剖析目前企業財務工作當中的風險隱患，在此基礎之上找到最佳的防控策略，保證各項資源的優化利用，為國有企業贏得更高的收益。內部控制是降低財務風險的突破口，所以國有企業要找到工作重點，積極完善內部控制機制。

一、國有企業財務風險概述

1.財務風險的類別

針對國有企業財務風險通常存在著兩種解釋：一是指實際經濟發展狀況與企業預期財務發展狀況，因為多種因素的存在影響國企生產運營，進而增加出現經濟損失的可能性。二是指用貨幣基金償還到期債務過程當中存在的不確定性。這兩種解釋選擇的角度不同，前者是基于廣義角度的概念理解，而后者則是狹義層面上進行的分析。我們在對財務風險進行分析和研究的過程中，把握風險類別是一個非常重要的內容。基于財務風險是否可以被分散的視角出發，我們可以把財務風險劃分成可分散風險與不可分散風險，前者可以通過運用有效的控制手段促進風險分散而有效降低損失。基于企業運營發展中財務活動所處階段的差異，通常可以把財務風險分成投資、籌資、運營風險這幾個類別，指向的是財務活動所處的差異化階段，也指出了財務風險在各個階段都有可能出現。基于風險出現原因，通常可把財務風險分成自然與人為風險，自然風險具備不可預見性的特征，通常是在出現自然性災害等諸多意外事件之后引發的風險問題。而人為風險涵蓋經濟、政治技術等諸多層面。結合風險的可控程度，我們可以把財務風險劃分成可控風險以及不可控風險，前者因為可以實現風險的控制，可以有效降低企業的損失，降低財務風險的危害。

2.財務風險的特點

財務風險會因為分類標準的不同而體現出一定的差異性，不過不管財務風險的類別如何，其特征是有明顯共性的。國有企業財務風險的特點主要體現在：一是財務風險具備客觀性特征。我們在研究過程當中提高對財務風險的分析和關注度，是為了有效控制風險，盡可能減少風險引發的損失和危害。風險是客觀存在的，不管何時何地都存在于企業的運營環節。二是財務風險具備不確定性表現。因為國有企業本身的經營發展活動就是不確定的，所以財務風險也體現出不確定性，所以我們無法知道財務風險是否出現、出現的時間、風險的形式、風險的危害等內容。三是財務風險具有損失性特點。在國有企業的發展改革當中，之所以要關注風險的控制，保證風險可控性，是因為伴隨財務風險而來的就是財務上的損失。如果國有企業出現一定的財務風險，很有可能造成國有資產流失，甚至是影響國民經濟發展水平。四是財務風險表現出系統性。國有企業財務風險出現在企業運營與管理的各個環節，表現出系統性特點，換句話說各個系統決策與落實都伴隨著系統風險。五是財務風險具有可控性，可以借助多樣化的途徑進行風險控制，其中構建完善的內部控制機制就是控制風險的有效措施。

二、國有企業財務風險的內部控制的原則

加強內部控制是控制國有企業財務風險的有效策略，不過內部控制策略的選擇與運用需要堅持一定的原則，遵循一定的規律。第一，內部控制策略和國有企業長遠發展戰略相適應原則。企業針對財務風險所采取的一系列內部控制措施必須契合企業的長期戰略，是企業基于實踐制定的符合戰略規劃的內容。比方說國有企業要進行擴張，那么就要在風險內部控制策略選擇上運用積極措施，但是如果企業選擇的是平穩運營戰略，則需要運用謹慎的內部控制措施。第二，整體與局部相整合原則。國有企業通常有著較大規模，下設不少的子公司，這就需要在財務風險防控的過程中，既要從全局出發加強統籌，又要合理設置局部目標，保證局部目標與整體要求一致。第三，風險處理與防范相整合原則。國有企業的財務風險不可避免，但是面對風險問題，企業不能只是著眼于風險控制，而不知風險發生后的處理方法。正確的措施是將風險的處理與防范工作整合起來，共同推進，以便得到更加顯著的內部防控效果。第四，長期與短期利益整合原則。目前國有企業普遍顯現出來的問題就是關注短期利益的獲得，而不會把關注點放在長期可持續發展層面。要保證財務風險內部控制的效果，就必須改變舍本逐末的情況，既要做好短期風險的防控，又要注意保護長期利益，尋求可持續發展的機會。第五，發展性原則。國企財務風險內部控制必須與當前的市場規律與企業發展情況相適應，注意在企業不同發展階段選擇相應的風險內部控制方案。比如在企業初建階段，必須在技術與營銷方面做好風險防控;在企業穩定發展的階段，要做好管理層面上的財務風險防范;在企業擴張階段，需要防范并購與融資等方面存在的財務風險。

三、國有企業財務風險的內部控制的有效方法

1.有效健全企業治理

對于國有企業來說，要構建一個完善化的財務風險內部控制體系，首先需要把關注點放在優化企業治理層面，這是現代企業改革必須要經歷的環節，也是國有企業提高核心競爭力的有效手段。首先，企業需要正確認識董事會和監事部門的價值，認識到財務風險內部控制是企業監事部門為降低與控制風險而設置的。針對這樣的情況，需要增加監事部門的監管力度，做好企業財務管理與內部控制，在企業改革進程當中約束經營者的行為，保證經營者決策的科學性。其次，國有企業要注意提高管理者的綜合素質，認識到企業經營的順利與否和管理者的能力直接相關。對此國有企業需要在提高管理者綜合素質方面提起高度重視，不斷塑造企業良好形象，為企業風險管理和內部控制的完善提供必要保障。最后，要注意對國有企業管理者品行進行約束，以便保證企業各項制度的貫徹落實效果，提高內部控制工作的效率與整體質量。

2.改善風險內控環境

財務風險內部控制需要在良好的環境條件之下開展，而在內部控制環境的營造方面，需要特別注意做好以下工作：一是要健全企業職工代表大會制度，在此基礎之上對國企的民主監督制度進行積極建設，從而有效激發員工的工作潛能，提高員工的主人翁意識，讓他們有能力針對企業內部控制制度制定與落實給出一定的意見與建議。國有企業為了增強員工參與意識，可以開展問卷調查活動，并結合調查結果優化經營狀況分析，把握企業實際情況，為財務風險內部控制制度的建設和完善提供保障。二是要在組織機構的設置方面嚴格遵守不同職務不相容準則，確保職務之間的有效牽制，提高業務循環有效性，避免在經濟活動當中出現舞弊的情況，保證內部控制環境的穩定性。三是要健全法人治理制度。國有企業不僅要在深化改革當中把健全法人治理制度作為重點，又要認識到法人治理制度的建設和完善是財務風險內部控制制度建立的根基。四是要構建完善化的溝通機制，保證部門和工作人員之間的順利溝通，促進內部控制信息的有效傳播，消除信息壁壘。

3.落實內部業績考核

對于國有企業的整體發展來說，企業的領導者關系到企業運轉的效果，因此要保證財務風險內部控制的有效性，需要從提升企業領導思想認識和綜合素質著手促進企業價值的升華。為了起到對企業領導的激勵和約束作用，需要根據國有企業的運轉要求采取業績考核工作方法，全面考驗領導者的綜合素質。比方說國有企業可針對企業領導落實激勵計劃，特別是運用股權激勵方式增加其工作積極性。國有企業是由大量的普通員工構成的，每個員工的發展與個人價值的實現也與企業的內部控制密切相關。要降低內部控制中的財務風險，還需要關注對普通員工的激勵與考核。在這一過程當中，需要將物質與精神激勵結合起來，讓員工認識到企業與員工發展之間的關聯，鼓勵員工提出建設性意見與建議，讓企業員工發揮主觀能動性，在財務風險內部控制當中貢獻自己的一份力量。

4.做好內部審計工作

大量企業實踐表明，企業優化內部控制的關鍵點在于內部審計制度的建設與完善。對于國有企業來說，更是要提高對內部審計制度建設的重視程度，發揮內部審計工作對企業長效運轉的推動作用。在財務風險的防控層面，內部審計占據舉足輕重的地位，因此要得到國有企業的高度重視，并適當提高內部審計在企業當中的地位。國有企業需要建立專門的內部審計部門，并保證該部門的獨立性，而不是讓內部審計部門依托財務部門。保證內部審計的獨立性，有助于及時發現企業經營管理當中的問題，根據企業發展實際情況完善財務風險內部控制體系，促進國有企業發展壯大，提升整體競爭實力，并逐步走向國際市場，擴大市場占有率和影響力。在這一過程中要注意培養合格的內部審計人才，提高他們的專業素質。

5.提高內控員工素質

由于國有企業的財務工作異常復雜，涉及到的很多事項專業而又嚴謹，所以必須對財務人員提出更高要求，全面提升其綜合素質。在對國有企業內控員工進行教育培訓時，要特別關注突發事件解決能力與專業素質的發展，同時還要引導內控人員建立良好的風險意識，有效識別和防控企業財務控制當中的風險問題，為內部控制工作的實施提供必要依據。國有企業需要根據財務風險內部控制的要求安排培訓內容，選擇有效的培訓方法，全面增強內部控制人員風險預警與處理能力。也就是說國有企業需要根據企業所處發展階段與內外部環境變化確定培訓內容，利用靈活多樣的培訓方法增加培訓工作的專業度。

在改革開放政策的積極實施進程中，國有企業抓住優勢和機會快速發展，為國民經濟的長足發展與建設做出了積極貢獻。為進一步豐富企業的發展成果，為企業創新建設增加活力，國有企業開始越來越關注財務管理工作，力求有效識別與控制企業財務風險，并通過健全企業內部控制制度來保證風險的有效管控，避免出現國有資產流失的情況，有效降低企業的運營發展成本。在市場經濟背景下，國有企業要有更加清醒的認識，要在市場經濟背景下做好財務風險和運營成本的降低工作，不斷完善內部控制策略，找到最佳的風險防范方案。

參考文獻：

[1]江建軍.國有企業財務控制研究[J].經貿實踐，2017，（20）：328.

[2]朱棟，李雪.國有企業財務內部控制優化措施研究[J].財經界（學術版），2018，（11）：256.

[3]徐芳.基于內部控制的國有企業財務管理優化措施探究[J].會計師，2017，（16）：46-47.

[4]王小紅.新形勢下對加強事業單位內部控制的思考——以地質調查單位為例[J].中國總會計師，2017，（9）：90-92.

作者簡介：張鵬舉（1996- ），男，河南省洛陽市瀍河區人，佳木斯大學經濟與管理學院專業碩士研究生;通訊作者：李維剛，佳木斯大學經濟與管理學院院長，教授，研究生導師