高等學校內部審計信息化問題探究

劉琴 丁洪飛

[摘 要]目前，大數據時代推動各社會各行業信息化建設進程向前發展，在此背景下，高等學校面臨了巨大挑戰。高等學校信息化建設領域開始著重發力構建數字化、信息化校園。內部審計信息化是高校信息化建設的重要環節，是保障內部審計充分發揮監督、評價和建議職能的有力工具。本文基于這一背景，從高校實施內部審計信息化建設總體目標入手，通過分析內部審計信息化建設的現實意義、面臨的現實困難，提出針對性建議。

[關鍵詞]高校;內部審計;信息化問題

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.06.028

[中圖分類號]F239.45[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194（2020）06-00-02

0? ? ?引 言

伴隨著互聯網信息化社會的快速發展，高等學校信息化建設領域開始著重發力構建數字化、信息化校園。很多高校“一站式”服務平臺建設基本構建完成了校園信息管理系統綜合網絡平臺。信息化管理平臺為各高等學校在管理水平、管理效率、決策判斷上提供有力支撐，使高等學校內部審計工作變得更加繁重，承受巨大壓力。2017年，教育部針對目前高等學校教學和科研各類經費跨越式發展，發文要求各部屬高校加快推進內部審計信息化建設。要求綜合運用現代化信息技術手段，以提高內部審計質量和效率為目標，發現問題、分析判斷、提供決策支撐。由此高校審計部門如何推進以計算機信息化技術輔助審計為手段的內部審計新模式建設是高等學校內審計部門急需解決的困境。

1? ? ?高校內部審計信息化的意義

高校內部審計信息化是利用計算機信息化技術為手段，通過采用區別于傳統審計方式進行審計項目計劃、實施、分析的過程。采用審計工作信息化可以極大提升審計工作精準度、審計效率和審計范圍覆蓋面，并可實現數據自動采集、數據分析，異常數據預警提示，實現對被審計業務全天候、全方位的審計監督，審計范圍實現由財務系統向各業務部門系統和管理控制流程記錄系統等全面推進。

高等學校內部審計部門在“互聯網+”大數據時代發展內部審計信息化有其重要意義。第一，高校內審人員可以信息化共享數據，使內審工作前置到經濟行為事前進行干預，甚至可將內審工作全流程貫穿于經濟業務中，變事后審計模式為全流程監督，更好地做好風險防范工作，使高校內部審計工作得到質的飛躍。第二，信息化不斷進步及大數據的背景下，審計證據的獲取方式采用計算機信息技術為支撐，區別于以往人工抽樣方式。高校內部審計部門要積極落實信息化監督管理措施，為審計工作管理和項目優化審計奠定基礎。第三，可通過大數據更高效地進行審計分析，從根本上提高高校內部審計工作的效率和準確性。此外，借助信息化審計可減少由于人工操作出現的失誤和偏差，規避高校內部審計風險、提高信息管理水平、提高審計效果、為營造反腐倡廉高校環境提供保障。

2? ? ?高校內部審計工作信息化建設現狀

2.1? ?信息化認識問題

信息化認識誤區，即簡單理解審計信息化建設就是購買或開發出一套審計軟件。就目前高等學校財務軟件管理水平來看，普遍存在會計處理信息化發展滯后，許多操作和數據處理流程還需要進一步提升。在具體審計實務環節中運用類似于SQL SERVER數據分析處理軟件少之又少。此外，部門之間信息化建設以滿足自身業務需求為出發點，從而導致缺乏整體頂層框架設計，缺乏總體統籌和合理規劃。由此導致部門之間的互聯互通成為幻想，存在不同程度的信息孤島問題，無法實現部門之間數據信息有效整合。

2.2? ?審計人員信息化應用水平參差不齊

審計信息化要求審計人員不僅要具備基本的審計業務知識儲備，同時也要求審計人員能熟練運用信息化系統進行數據采集與分析。高等學校內部審計人員普遍是財會類或工程技術類專業背景知識，但熟悉計算機網絡、熟悉計算機系統分析的人才缺失現象突出。在面臨信息化環境時專業能力和專業儲備相對較弱。由此無法完全勝任信息化審計工作。一方面，高等學校校內審計人員目前還習慣停留于傳統審計模式，對高等學校審計信息化建設的重要性和必然性還缺乏一定認知，片面認為審計信息化就是使用Excel、Word等辦公文字表格軟件輔助去完成審計工作;另一方面，現在的高等學校內部審計人員存在一部分為轉崗、輪崗到學校審計部門崗位上，教育專業背景多為財會類、審計類，并不具備計算機信息系統等方面知識儲備。懂得計算機信息化相關專業人才缺失，使高等學校內部審計信息化建設步伐緩慢。此外，在從傳統審計模式過渡到現代化計算機信息化審計過程中，高等學校內部審計人員還需適應及調整理念。由于審計人員自身對軟件掌握熟練度情況也會影響審計人員對軟件使用的選擇。審計人員為保證審計工作完成，便會放棄計算機信息化輔助進行數據處理，轉而采用人工模式。

2.3? ?高等學校內部審計信息化軟件開發滯后

目前，大部分高等學校尚不具備獨立自主進行研發審計軟件的能力，大多采用購買或委托軟件公司個性化開發進行。審計軟件開發適用性差，安全性不高。軟件公司研發審計軟件過程中又存在相關屏障問題。專業審計軟件公司所研發的審計軟件主要對象是企業化客戶，同時研發人員對高等學校內部審計業務流程、業務情況、業務范圍、業務特點缺乏相應的了解與專業背景知識儲備，再者不同高校之間內部設置和管理模式存在差異。因此，公司化開發的內部審計軟件必須經過高校個性化開發調整滿足和適應高校審計的需求，有的審計軟件只是一個空殼，只將相關審計流程放到管理系統中去實現辦公流轉，實際審計操作過程中無法通過計算機軟件實現自動提取分析，功能模塊開發不完善，無法實現數據分析功能。此外，公司化軟件產品開發基本屬于大眾化版本，由此導致專業審計軟件開發公司的研發成本過高，從而導致市場上可供選擇的審計信息化軟件嚴重缺失。此外，針對個性化定制開發而導致高等學校內部審計信息化建設的經費不足，使高等學校在信息化軟件選擇上從實際出發，選擇低成本功能不全軟件投入使用。審計信息化軟件的應用僅局限于查詢、抽樣和審計底稿生成等功能上，數據分析平臺及風險預警等模塊缺失或并未得到充分利用。由此功能缺失導致無法達到信息化預期效果。

3? ? ?高校內部審計信息化建設的相關建議

3.1? ?強化對內部審計信息化的認知

目前，在“互聯網+”大數據信息化時代，為能有效推進高校內部審計工作信息化建設，高等學校內部審計走信息化道路是一種時代發展的必然趨勢，必須引導高等學校內部審計部門工作人員與時俱進、優化思想與思維方式、優化管理框架體系建設。高等學校各級領導相關責任部門應提高內部審計信息化建設認識，更新觀念。系統學習相關財會知識、計算機系統理念，從而充分理解高等學校內部審計信息化的重要性。從管理層面出發，配合審計部門消除信息化認知的屏障，推動內部審計信息化工作能夠自上而下、全方位推動建設。通過定期組織內部審計人員培訓工作，利用互聯網交互平臺分享、學習、借鑒其他高校內部審計信息化成功案例，厘清思路，理解審計信息化建設工作的重要意義，制定行之有效的推進機制，從而實現高校內部審計信息化建設。

3.2? ?推動高校內部審計信息化人才建設

為推進高校內部審計信息化工作建設，必須制定科學、有效的內部審計信息化人才培養機制，提高高校內部審計人員計算機系統綜合知識能力。從長遠機制來看，高等學校審計類專業人才培養設置也應調整方向，著力打造增設培養懂計算機系統的培養模式，培養專業審計信息化后備力量。高等學校內部審計從業人員也要從思想上改變以往傳統審計人工模式的舊觀念，提升自我的計算機信息化系統操作理論和技術水平。要求高等學校在進行內部審計人才隊伍打造的同時建立有效的后備人才培養機制，打造高水平、高素質的高等學校內部審計隊伍。盡快引入一批具有計算機專業背景的專業人才參與高校內部審計信息化建設工作中。

3.3? ?加強信息化系統軟件開發管理

要實現高校內部審計信息化，高校需要根據實際情況購置相應信息化硬件設備，為實現內部審計信息化奠定物質基礎。此外，科學、合理的信息化軟件管理控制系統，必須能夠從網絡環境下與校園內部的管理體系進行有效融合。高等學校在進行校級層面信息化系統建設過程中通過建立信息化共享云平臺中心上傳和留存了大量各自業務部門相關電子數據信息和技術文檔，各高等學院應結合自身實際，整合這些信息組成的高校信息資源數據庫，將其用于推動高等學校內部審計工作信息化建設的各項工作中。在各部門進行信息化業務平臺建設的實施過程中，應考慮預留高校內部審計部門信息系統的查詢閱讀權限，同時在保證自身業務系統各項數據安全的前提下，為內部審計部門信息化系統預留數據對接端口，從而使高等學校內部審計信息化軟件系統能與校內其他業務部門使用的信息化系統互聯互通，提高有用數據的實時提取和分析整合能力，為非現場的遠程審計模式實施創造必要的條件，進而提高高校內部審計工作效率，推動內部審計監督功能和風險管理功能的發展建設。

4? ? ?結 語

“互聯網+”大數據時代，高校內部審計信息化道路勢在必行。高等學校的內部審計部門應順應這一時代變化。運用現代化信息技術手段，推動內部審計信息化工作健康持續發展，從而提供高質量、高價值、高效率審計服務。

主要參考文獻

[1]李斐然.數字經濟時代下的內部審計轉型[J].財務與會計，2017（11）：76-77..

[2]吳清風，王兵.打造新時期專業化高校內部審計隊伍[J].中國內部審計，2016（7）：4-7.

[3]夏午寧.高校內部審計信息化建設的瓶頸及其突破[J].科技經濟導刊，2016（16）：14-15.

[4]肖開銀.芻議大數據技術實現審計全覆蓋的路徑[J].農村經濟與科技，2018（1）：102.