企業全面預算管理存在的問題及對策探討

萬坤

[摘要]目前市場競爭變得更加激烈，而企業推動全面預算的管理工作可以實現自身綜合管理水平有效提升，對企業戰略的實現以及調整具有重要保障。文章對企業實施全面預算管理的重要作用以及改善措施進行了探討，希望能夠為企業發展提供思路。

[關鍵詞]企業;全面預算;戰略規劃

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.04.125

企業的全面預算管理工作，主要是指在一定時間內對于企業內部的經濟活動進行統籌安排，實現全方位以及全過程跟蹤的綜合性管理，是管理會計發展到一定階段之后的主要內容。通過全面預算管理工作可以對財務以及非財務方面資源的配置以及使用情況進行合理安排，組織生產經營活動有效開展，同時對未來的戰略規劃以及指導工作做好基礎，實現公司經營的主要目標，因此運用全面預算管理工作可以對企業起到有效的綜合控制以及日常工作方面的有效支持。

1企業全面預算管理的重要作用

全面預算管理工作主要目的是實現企業的整體戰略規劃，并保障整體經營目標的實現，通過對預算編制以及預算執行的控制并進行動態反饋調整，使得公司整體經營中存在的問題以及風險暴露出來并及時解決，可以不斷修正企業整體發展中出現的問題。

企業運用全面預算管理首先可以幫助自身的經營規劃以及整體戰略目標有效制定，通過有步驟的制定公司運營活動，可以有效安排自身的資源配置，對未來的收益預期以及費用預期做到一定的管理以及控制，降低自身競爭壓力，防止因為突發情況等出現的運營成本過高，有效降低企業的經營風險。其次通過全面預算管理企業可以加強內部各部門之間的溝通，使得部門活動與企業經營目標保持一致性，推動企業內部的凝聚力發展，加強各部門之間的協調配合，減少因為內部損耗而出現的資源浪費。

2目前企業全面預算管理中存在的問題

（1）整體組織體系需要改善。全面預算管理發展時間較短，因此實施全面預算管理需要企業對自身制度以及全面預算管理體系不斷完善，但是目前企業的全面預算管理體系發展并不健全，整體的預算管理工作主要由公司的財務部門執行，而財務部門在整體執行過程中也缺乏相應的預算管理制度進行約束。同時，全面預算管理中的編制以及執行的過程缺少相應績效考核規范，對實際編制以及執行過程缺乏實質約束制度。

（2）企業各部門缺乏協調合作基礎。全面預算管理過程中的編制工作首先需要公司內部整體部門的相互配合，只有這樣才能夠制定出切實可行的預算編制，同時預算執行環節也需要各部門共同協調，實現整體預算執行的有效推進，但目前企業內部尤其是部分企業的工作人員缺乏對于全面預算管理的有效認知，內部工作人員缺乏有效配合，也使得全面預算管理的理念以及成本效益意識沒有得到有效推廣，導致企業內部部門以及員工缺乏全面預算管理基礎。

（3）預算執行問題。預算編制之后的預算執行是全面預算管理過程中的重要環節，通過預算執行才能夠將預算管理中的有關規劃進一步落實，但是在實際操作中，由于預算執行過程缺乏有效的監督，整體的預算執行過程存在偏差，使得預算編制效果不能夠得到有效實現。

（4）整體審批程序存在漏洞。預算執行階段有可能會因為不可抗力因素等出現與預算編制不符的現象，這就需要對預算編制中的內容進行調整，而在調整過程當中，其內部需要對相關的活動進行審批，但是由于進行預算調整時財務部門等部門無法對調整的科學性以及有效性進行監督，這就導致經過調整之后整體的預算收入與利潤目標與事實不符，無法滿足企業的戰略管理。

（5）缺乏有效的獎罰制度。企業整體全面預算管理工作的推進，需要建立好相應的績效考核制度，并配以相應的獎罰制度，但是由于整體動態反饋機制的缺失以及獎罰制度的執行問題，難以有效激勵員工參與全面預算管理工作。

3優化企業全面預算管理的措施

（1）完善構建整體全面預算管理體系。企業實施全面預算管理，應當對全面預算管理中的決策機構以及工作機構還有執行機構等不同機構的職責權限進行明確劃分，并通過對財務部門財務主導地位的確立以及相關協調部門的建立等做好預算管理工作。比如在預算編制、預算執行以及預算工作的整體反饋階段，相關的工作規劃以及實施細則應當結合實際進行制定，通過專門的監督部門的建立，對可能出現的不良行為進行一定的約束。

（2）建立企業整體良好協作基礎。企業全面預算管理工作需要對預算編制以及整體實施流程進行管理，加強自身內部各個部門以及不同崗位員工的有效配合，對財務部門以及其他部門的員工做好協調工作，做到企業人員的有效參與。

在此前提下，首先需要對企業內部員工開展培訓，在以人為本的管理基礎上加強員工對于全面預算管理重要性的認知，并做好全面預算管理知識的培訓工作，提升員工參與預算管理工作的可能性。通過培訓基礎的建立，提高企業內部管理人員以及工作人員對預算管理的重視程度以及可參與度，并運用成本效益管理意識，使得企業員工積極配合財務部門的工作。同時引入信息化管理技術，提高財務部門與其他部門的信息暢通水平，保證財務部門對公司內部的整體運營情況具有有效認知。

（3）做好預算執行階段的整體控制。企業內部整體預算執行階段往往會出現整體費用預算執行過快現象，比如在某些情況下，在年中某個項目的整體費用花銷就有可能超過全年預算的80%，這種現象在企業整體預算執行階段經常出現，因此對整體的預算目標的實現，應當在逐步分解的情況下，將其分解為月度預算目標以及季度預算表進行執行，并將相應的考核指標進行分解，對整體的預算執行過程實施分階段控制，保障在本階段的整體預算執行過程中可以及時發現問題，并將問題進行解決。

在預算執行階段，企業的整體采購以及付款、銷售還有收款階段都要做好成本費用的嚴格把控，并對預算執行情況進行不定期分析，收集預算執行的數據，通過信息化財務管理系統將數據進行輸入分析，及時發現預算執行中出現的問題，實行動態調整。并運用ERP財務管理系統對整體的財務執行數據進行管理，防止由于財務數據賬實不符而引發的一系列問題。

（4）嚴格控制調整審批流程。為了做好預算執行的控制工作，對全面預算管理工作起到有效的協調補充，企業對于審批流程方面也應當加強重視，對于超出預算方面的費用執行應當通過各模塊副總、財務總監以及總經理簽字審批之后才可以予以執行。企業方面的預算調整條件應當做到嚴格控制，如果因為國家政策法規發生變化，或者由于企業的整體經營策略的改變出現調整，使得預算執行出現了一定偏差，在這種情況下，整體預算調整方案應當與企業的戰略管理保持一致性，并符合客觀的實際條件，對審批手續嚴格履行，將相關數據以及書面報告調整后進行上報審批，對于整體預算調整的原因以及建議方案都要作出詳細說明。對由于產品質量出現的損失，企業可以通過對供應商進行索賠的方式，降低自身的損失成本，同時減少對于預算執行的調整次數。

（5）完善預算考核與激勵制度。績效考核以及激勵制度的建立方面，應當根據實際情況進行定量指標的建立，對考核的程序標準還有結果保證公平、公正性。此階段的整體預算考核以及治理制度的建立，應當考慮不同部門的工作難易程度以及工作的技術含量，確定好相關的利益分配制度，通過貨幣以及非貨幣激勵組合的方式對預算完成程度進行考核以及激勵。

4結語

全面預算管理對企業的發展具有重要推動作用，企業內部人員應當加強對于全面預算管理的重視，持續推動企業全面預算管理工作的執行，促進企業可持續發展。

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