中小企業財務內控管理問題與對策分析

張娟

摘 要：伴隨我國企業財務內控管理模式不斷創新，“財務內控管理”作為當下我國企業發展重要核心，其重要性不言而喻。通過近年來大多研究發現，“財務內控管理”的科學性對企業整體效率提升、財務管理運行穩定、預防及規避風險極為重要。本文針對中小企業財務內控管理問題與對策進行分析研究，為下一步工作開展提供參考依據。

關鍵詞：中小企業? 財務內控? 內控管理制度

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）01（b）--02

現階段有關中小企業財務內控管理問題與對策分析研究相對較少，基于該問題現狀，要求采取行之有效的方法對其進行分析研究，如完善監督職能、提升監督人員綜合素質及業務水平、加強對財務內控管理重視程度、構建財務內控管理體系等，本次研究對中小企業財務內控管理問題與對策進行分析，有十分重要的理論意義與實踐價值。

1 中小企業內部控制概述

企業內部控制是企業生存發展及規模壯大的重要保障，它是對企業內部諸多機構、環節、管理的有效控制，也是促進企業內部和諧運行、效率提升及安全穩固的重要手段。企業內部控制主要以企業利益核心最大化為基準，包括財務控制、人力控制、生產控制、技術控制、對外控制等。通過對相關文獻及資料整理發現，我國企業“內部控制”理念相對于西方國家起步較晚。通過數十年的演變發展與自我完善，已經形成一套科學、合理、高效的內部控制模式。其中，企業內部控制與會計信息化較為關聯，且互相影響[1-2]。

中小企業內控管理體系包括如下內容：

1.1 會計管理體系

會計工作及模式作為企業財務管理重要基礎核心，對企業財務信息統計、資金運行保障與數據核算極為重要。隨著科學技術的不斷創新，企業會計管理模式也日益突破，會計信息化就是基于網絡信息時代發展，應運而生的一種新型工作管理模式[1-2]。會計信息化不是單一片面的簡單流程，而是更為科學、合理的系統布局。會計信息化是基于計算機、互聯網、大數據等設備技術，將傳統紙質式財務管理進行數字化呈現，規避了傳統紙質式管理模式的諸多弊端[3-4]。

1.2 出納管理體系

（1）負責去銀行進行空白票據領購、保存及管理，同時辦理銀行存款等相關收付業務。

（2）確保銀行存款余額同銀行存款對賬單的統一。

（3）認真對發票事項、金額等進行填寫，保障每一張發票的完整規范填寫。

1.3 稽核管理體系

管理機構具體職責：稽為考察、稽查;核為審核、核實及核查，可解釋為稽查其成數與審核其實在。簡單來說，稽核是稽查、審核綜合的工作體現。其中，“審計”在其銀行中傳統稱呼為“稽核”。審計與稽核大致為相同基本含義，是指對經濟活動的監督檢查[5]。

2 中小企業財務內控管理存在的主要問題

2.1 缺乏監督職能

通過對我國中小企業財務內控情況進行調查分析后發現，在其管理中主要問題為缺乏監督職能。財務內控工作不是單一片面的簡單流程，而是更為科學、合理的系統布局，需要對其進行嚴格的體系監督與制度維護。財務內控管理中主要包括其階段性監督、全程監督與跟蹤監督。在內部控制活動中需要對其活動前、活動中、活動后進行有效監督。但部分中小企業由于其自身組織結構不完善，不能及時履行監督職能，這樣就導致中小企業在財務內控管理中瓶頸性問題頻出[6-7]。

2.2 財務內控管理體系有待完善

財務內控管理體系是保障中小企業財務內控工作順利開展的重要基礎，其重要性可想而知。管理模式相對傳統是當下部分企業共同詬病之一，造成其如此的原因諸多，主要分為以下幾點：第一，企業缺乏創新意識，過度注重其盈利性、私立性。創新意識的缺乏導致部分企業決策者不愿進行模式創新，因為在其創新過程中需要投入大量人力、財力，這些都是對企業成本的一種消耗。第二，會計信息化建設緩慢，影響信息化管理模式形成。在該過程中部分企業不能對自身問題進行深挖，對會計信息化建設的流程、步驟、方法、技術等層面不了解、不掌握[8]。

2.3 缺少對內控的重視程度

部分中小企業領導嚴重缺乏對中小企業財務內控管理的重視程度，缺乏主動關注與執行力度，不能及時對財務內控進行管理，認為財務內部控制無關緊要、可有可無，這種偏激性的思想態度對其財務內控工作開展十分不利[9]。

2.4 工作人員綜合素質及業務水平急需提升

財務內部控制管理人員是其重要核心基礎，對企業發展、規模壯大十分重要。從企業內部運行的角度來講，會計工作人員、管理人員作用非同小可。但通過對部分企業走訪調查后發現，當下工作人員業務水平普遍偏低，具體如下：第一，缺乏對信息技術的掌握了解，即信息理念不具備。第二，信息技術操作、基礎理論知識等較為缺乏，在實際工作中只是照搬、照做，無法獨立自主進行技術性管理操作。第三，在內部控制過程中員工責任心缺乏，即工作態度不明確[10]。

3 完善中小企業財務內控管理積極對策建議

3.1 完善監督職能

針對當下中小企業所面臨的財務內控管理問題，應對其監督職能進行完善。首先，應該建立職能監督機制，從制度角度出發，對各項監督職能進行完善，明確監督工作人員職責與義務，不斷強化監督人員的監督意識。其次，加強對財務活動的實時監督，通過對財務活動前、活動中、活動后的全面監督，威懾與規范了財務內控工作人員的工作態度、職業意識，并起到提升業務水平、實踐技能的實際作用。最后，建立跟蹤式監督體系，將以往的靜態監督轉變為動態監督，對資金去向、財務調度、審批流程等進行跟蹤監督[11]。

3.2 構建財務內控管理體系

通過對中小企業財務內控問題進行分析后，構建財務內控管理體系尤為重要。財務內控管理體系不是單一片面的簡單流程，而是更為科學、合理的系統布局。具體如下：第一，建立財務內控風險體系，主要針對財務內控可能出現的風險性，加大其風險識別、風險分類、風險處理等模式建設。第二，建立精細化管理模式，從細節入手對中小企業財務管理、會計管理等工作進行全面優化，加強其細節性、微小性問題排除。第三，建立信息化財務內控管理體系，基于網絡信息技術不斷應用布局，建立數據庫財務系統，如云技術、大數據分析技術等，提升財務內控信息的共享與傳輸[12]。

3.3 加強對財務內控管理重視程度

相關中小企業領導應該加強對財務內控管理的重視程度，將企業日常經營運作與市場競爭轉移到財務內控管理中去。財務內控管理對企業生存及發展影響頗大，必須對其進行重視。領導需要將其納入日常管理執行中去，并將其指示精神與優化力度進行由上至下的執行貫徹。對可能存在的形式流程、應付態度進行剔除，提升其對財務內控管理的時效性。

3.4 提升監督人員綜合素質及業務水平

第一，定期、定時舉行相關業務培訓，以信息時代為基礎，對監督人員的專業能力、基礎理論等進行鞏固提升，并將“精準監督”理念進行貫徹，將監督工作的重要實質進行重新定位詮釋。第二，提升監督人員職業素養，將企業監督工作作為重中之重，不斷強化監督工作人員的思想觀念，嚴謹杜絕“等拖靠”現象，樹立監督人員的精工意識。第三，應該從新技術、新軟件、新工具入手，提升監督工作人員的實際操作水平，可以通過激勵考核、業務比武、校企合作等方式側重對信息化人才的培養與引進。因此，提升人員綜合素質不是“想當然”，而是要將具體工作落到實處，通過政府、學校、科研、企業等多方面加強優秀技術人才的引進與培養。

4 結語

綜上所述，通過對中小企業財務內控管理問題與對策進行分析，主要包括：中小企業內部控制概述、中小企業內控管理體系，其包括會計管理體系、出納管理體系、稽核管理體系、中小企業財務內控管理存在的主要問題、完善中小企業財務內控管理積極對策建議，其包括完善監督職能、提升監督人員綜合素質及業務水平、加強對財務內控管理重視程度、構建財務內控管理體系等，從多方面、多角度對中小企業財務內控管理問題與對策進行闡明，為下一步工作開展奠定基礎。

參考文獻

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