企業內部審計風險及其防范措施探討

摘要：企業內部審計是對企業經營活動實施獨立客觀監督審查和評價的活動，內部審計活動的真實性、有效性、合法性將直接影響企業未來發展。但從目前情況看，有為數不少的企業由于缺乏市場競爭優勢、內部審計工作制度不完善、審計人員業務能力和個人素質不高等因素無法通過內部審計實現對企業經濟事務的有效監管，導致存在巨大財務風險。本文針對企業內部審計的風險進行分析，探討了如何有效地進行風險防范。

關鍵詞：內部審計;風險分析;防范措施

中圖分類號：F239.45文獻識別碼：A文章編號：

2096-3157（2020）03-0182-03

在日趨競爭激烈的市場環境中，每個企業無疑會面臨著很大的經營壓力，同時也會承擔各種各樣的風險。企業設立內部審計部門是為了對企業的經營活動進行有效的監管，審計部門的職責是為了及時有效地發現企業經營中存在的風險。只有對企業內部審計可能存在的潛在風險進行充分了解，提前預防和規避，才能更好地幫助企業減少財務風險，有效發揮出審計部門的作用。

一、企業內部審計存在的風險分析

1.審計方法不符合企業實際

企業經營良好時需要不斷開拓新的市場，更需要重視企業的內部發展，不能只為眼前利益而忽視企業內部管理。企業實施內部控制的方法不能只照搬別人，很多企業在實施審計工作時選擇的審計方法不符合企業的實際情況，從而加大了內部審計風險。審計方法不正確，不僅難以客觀反映企業經濟狀況，還會對企業發展形成阻礙，難以發揮出審計部門的作用，甚至給企業造成巨大經濟損失。從具體操作層面來看，審計方法選擇錯誤還會造成審計工作效率降低，審計形式和內容出現偏差，使審計失去監督作用。

2.審計人員的工作能力和個人素質不高

內部審計需要審計人員自覺遵守法律法規，嚴格按照企業規章制度對企業內部事務實施審計，客觀真實地調查企業中可能存在的違法違規行為，才能真正為企業營造良好的發展環境。內部審計人員自身的工作能力和個人素質不高會嚴重影響審計結果的公正性。審計人員面對經濟誘惑以權謀私、徇私舞弊將會破壞內部審計的規則，增加審計風險的同時破壞了企業良好風氣，導致企業各項經濟活動無法順利完成，最終無法保障企業的合法權益。內部審計人員的專業操守和業務能力會對企業內部審計造成巨大影響。

3.內部管理與審計風險控制相脫節

在生產經營過程中，很多企業只看重內部管理而忽視了對風險的防控。雖然設立了內部審計部門，卻未制定完善合理的審計風險控制規則，為審計風險埋下隱患。有的企業制定內部審計規則主要保障資產的安全，卻未重視財務風險，從而對企業發展帶來不利影響。企業引進先進技術的同時積極進行創新才能增強企業的發展動力，這無疑需要增加資金投入，會使企業的財務壓力增加，如果不依靠相應的管理措施進行監控，就難以保障決策的合理性，內部管理與審計風險控制出現脫節，財務風險爆發會對企業造成非常大的打擊。

二、企業內部審計風險產生原因分析

企業在實際的發展過程中由于會受到各種經濟因素的限制，導致企業在內部審計過程中經常會產生風險。這也進一步引發了企業的資金投入和利益分配會經常出現不均勻的現象。與此同時，會對企業內部的資金周轉產生巨大的影響，甚至會引發企業內部資金鏈無法滿足企業實際運行需求的現象。而以下兩個方面是企業內部審計過程中主要產生風險的因素。

1.客觀原因

首先，大多數企業的審計部門在企業中屬于一種獨立的存在，在這種情況下保證企業管理人員不能夠實現對審計人員的集中化管理，而審計人員對于企業的發展不能夠進行全面了解。甚至大多數的審計人員對于企業的資金運轉狀況以及人事調動情況沒有進行全面了解，這也給企業的內部審計埋下了巨大的安全隱患。其次，企業的會計管理部門以及審計部門在日常工作中溝通不及時，導致企業內部審計工作在開展過程中相關信息的記錄時效性比較差。這樣就會對企業的重大決策以及發展方向明確會產生巨大影響，對企業未來的發展不能夠形成明確的指引。最后，大多數企業的審計部門并不能夠針對企業內部審計工作開展及時的檢查，導致企業的各個部門不能夠充分結合實際發展狀況來對企業的未來發展目標進行明確制定，由此就會進一步引發企業審計部門與企業發展建設產生巨大的沖突。上述幾個方面的因素是目前企業內部審計工作中引起風險的主要客觀原因，對我國企業的發展形成了極大促進作用。因此，必須要針對導致企業內部審計工作產生風險的各種客觀原因采取有針對性的防范措施，才能實現我國企業內部審計工作的順利轉型。

2.主觀原因

在企業的內部審計工作中大多數的風險主要是來源于主觀原因。我國企業在近幾年來對于內部審計工作在企業發展過程中的作用開始逐漸正確認識，這也導致內部審計工作的方法還存在嚴重的認識不足。企業的內部審計工作在實際的開展過程中并不能夠在企業制度上得到有效的支持，而且大多數的企業內部審計工作人員在實際工作開展的過程中對于自身的工作職責定位不夠明確。從而導致很多工作人員在實際工作中經常會出現主觀上的錯誤。而且企業員工的各種利益也會與企業發展產生沖突，導致內部審計工作在實際開展過程中受到了巨大的局限。目前我國大多數企業的內部審計工作人員整體的綜合素質還相對比較低，工作人員本身對于審計工作的相關理論知識掌握不到位，這也給企業的審計工作帶來了巨大的風險。

三、針對企業內部審計風險的防范措施分析

1.實施科學化的管理方法

要想對企業內部審計風險進行有效的預防和控制，前提條件就是要積極采取科學有效的審計管理方法。根據企業自身現狀和經營特點來制定企業內部審計的管理制度。依靠完善的經營管理制度對審計風險進行提前防控，降低經營風險。舉例來說，有很多大型企業都成立了審計管理協會，來輔助監督企業的內部審計工作。對可能出現的風險隱患及時修正，確保企業審計工作安全高效完成。此外，還應重視先進審計方法的引進，并根據企業的實際來調整審計方案，建立健全企業審計自律機制，對企業內部審計工作的質量進行嚴格監管，提高審計工作效率。

2.完善管理制度，規范內部審計流程，重視風險防范

企業為保障審計工作的順利完成應完善審計管理制度，制定規則時考慮到合理性、保密性，對企業內部審計工作實施監督，確保審計部門規范地按照相應流程進行操作。企業應設定風險評估與審計管理相協調的機制，避免兩者脫節帶來的企業經營風險。提前預防，規避和降低企業的財務風險，使審計部門的作用真正發揮出來。對內部審計的全部流程進行精細化管理，從根本上規范內部審計環節，從審計方案的準備階段、實施過程和終結都實施規范化管理運行。仔細分析審計重點，對風險進行預測，同時制定出相應的解決方案，確保各個環節的順利實施。要求內部審計人員嚴查違反法律法規的行為，發揮出監督職能，將企業內部的問題及時顯露出來，避免給企業造成更大的損失，保障內部審計結果的公正性、合法性，從審計過程中真正全面地了解企業經營狀況，給出正確合理的評價。

3.重視審計人才的培養和審計隊伍的建設

參與企業內部審計的人員專業能力要強，同時也應具備較高道德素質，這樣才能有效降低審計風險。因此，需要強化審計人才的培養和審計隊伍的建設，對參與審計工作的人員進行專業化培訓，對其整體素質進行評估和考核，確保參與審計的人員具備專業能力，同時具有崇高的職業素養。對審計人才的審核制度也需要合理化，采取獎勵政策提高審計人員的工作積極性，采取嚴格的懲罰制度杜絕徇私舞弊現象的發生。讓審計人員真正明白自身工作的重要性，增強他們的責任心，提高審計工作的可靠性。要組建專業的內部審計團隊需要采取有效的措施進行人才管理，多組織多元化的培訓，對典型案例進行集體討論，加強審計人員之間的交流，積極學習，擴展審計專業知識，提高審計能力。

4.提升企業內部人員綜合素質

對于企業的審計工作整體質量來說，內部審計人員綜合素質在很大程度上都起到了決定性的作用。企業在實際開展審計人員培訓工作的過程中，不僅僅要針對審計工作人員的專業技能進行培養，與此同時，還要針對其道德素養以及實際的工作能力進一步強化培養。首先，企業須要從根本上進一步強化培訓力度，結合企業實際狀況來設置，根據科學化的培訓課程，讓企業的工作人員能夠在規范化的制度下全面實施審計工作。其次，還要不斷強化人才引進力度，使企業所有的內部審計人員都能處在企業的集中管理模式下，這樣才能為企業審計工作的正確開展提供基本保障。再次，還要對企業審計工作人員的后續教育的給予高度重視，讓內部審計工作人員能夠對企業目前的發展任務進行全面了解，并針對企業目前審計工作進行合理、有效的評估。要通過合理組織形式通過不定期的方式來開展審計工作人員的交流探討會，還可以讓一些其他部門的工作人員都積極的參與到其中，共同為企業未來的發展提出合理建議。針對目前企業審計工作中存在的問題以及企業項目發展過程中存在問題進行有效評估，針對風險系數較高的項目，企業必須對項目的發展進行慎重考慮，在此基礎上，才能夠選擇出更加適合企業發展的項目，為企業未來實現可持續發展提供動力。

5.規范企業內部審計機構

企業內部審計機構是審計工作人員主要的辦公場所，因此整體機構的工作環境以及工作氛圍對工作人員的態度也會產生影響。因此，企業必須進一步強化企業內部審計機構的重點建設，根據目前企業實行的管理制度，將審計機構上升到優先發展戰略地位。目前我國大多數企業高層管理人員包括了整個董事會和所有股東，以及企業各個部門的主要負責人。實際管理過程中會受到來自不同發展目標的影響，這對于企業的長遠發展來說是非常嚴峻的一個問題，甚至會對企業發展形成一定的阻礙。因此，要從根本上實現企業內部審計機構的進一步規范化發展，讓企業審計機構在發展過程中能夠盡量減少受到董事會等管理人員的影響，在此基礎上才能夠讓企業的內部審核工作得到順利的開展，才能夠為企業的發展奠定堅實的基礎。

四、結語

內部審計工作對企業來說具有非常重要的監督作用，企業在生產經營過程中或多或少地會存在內部審計風險，要及時根據企業現狀和審計項目的特點來完善相應的管理規定，積極預測可能出現的風險因素，及時制定出風險防范措施，加強對內部審計人員的管理，加強培訓教育，提高參與審計人員的自身素質和專業能力，杜絕可能出現的審計問題，盡可能地消除各類審計風險，為企業營造良好的審計環境，應用有效的風險規避方法來提高企業內部審計的質量和效果。

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作者簡介：

劉昕雨，西安歐亞學院會計學院學生。