建筑企業逾期應收賬款管理的問題及對策研究

翟俊

摘 要 在“現金為王”的當今社會，企業越來越重視應收賬款管理的問題。對于建筑企業而言，特別是在建筑行業里沒有太多話語權的中小型建筑企業，能否及時收回應收賬款，直接影響了企業的現金流入和利潤流失，以及企業的正常經營運作。本文闡述建筑企業應收賬款存在的普遍現狀或問題，分析產生逾期應收賬款的管理原因，提出解決逾期應收賬款的對策，對未來需要改善建筑企業逾期應收賬款管理現狀的一些可行性方案進行探討。

關鍵詞 建筑企業 逾期應收賬款 管理控制 問題 對策

一、前言

建筑企業的應收賬款是指公司由于銷售產品或提供項目施工和服務等業務原因，應向購貨單位或接受項目施工和服務單位收取的款項。由于建筑行業的特殊性，其收款金額和收款時間節點、完工時間等很容易因工程進度、工程質量及甲乙雙方的立場不同而產生分歧，不易界定。為此，本文結合建筑企業的行業特點，從逾期應收賬款產生的內外部原因，到如何制定相應的細節管理對策進行一些簡單研究。

二、建筑企業逾期應收賬款管理特點及問題研究的必要性

建筑企業由于會計核算方法及行業行規的特殊性，較容易產生逾期應收賬款，且長期無法收回，導致企業利潤被吞噬，甚至影響企業資金鏈斷裂而倒閉。企業為了能更多地承攬業務，會簽訂一些不平等的條約或被迫產生墊資行為，為了不影響工程進度，必須先行支付如供應商的材料貨款及農民工的勞務等費用。但企業卻不能按時收到甲方給付的已經完工的進度款、驗收款、竣工款、質保金等，致使企業入不敷出，直接影響企業現金流的正常運作。建筑企業經常會因為與客戶確認收入或權益義務的時間節點不一致，致使付款金額確認不同而造成逾期應收賬款。為了能維持企業的運行，企業會向銀行或其他金融機構借款，又因建筑企業多為輕資產企業，不容易借到款，或借款利息較其他大中型企業較高，企業利潤容易被借款利息成本吞噬掉，同時也損失了機會成本。

如果建筑企業產生逾期應收賬款，會直接減少企業的現金流入，從而影響企業的經營性現金流，減少企業的機會成本，并增加企業的壞賬管理成本。因企業壞賬準備計提比例與實際未收回應收款給企業造成的利潤損失不同比，無形中虛增了企業利潤;而企業收不到應收賬款更吞噬企業的銷售利潤。因此，對建筑企業逾期應收賬款的有效管理是非常必要的。

三、應收賬款管理的現狀及存在的問題

（一）疏于客戶信用管理

客戶信用資質的好壞是決定企業能否順利收回應收賬款的關鍵所在。但很多建筑企業由于沒有健全的企業客戶信用管理制度，或授信控制不當，從而造成逾期應收賬款無法收回。特別是中小型建筑企業為了能得到更多的業務競爭機會，對客戶不加選擇地盲目簽約，而未對客戶進行企業性質、經營異常、被執行、失信等背景情況的調查。這是產生逾期應收賬款的重要原因。同時，建筑企業中墊資賒銷行為已是行業常態，但企業為了能爭取更多的業務，對賒銷行為無底線地妥協，與已在本企業有大量應收賬款的客戶繼續簽訂新業務合同，未對該客戶進行授信額度控制，也使企業產生更多的逾期應收收款。

（二）責任人的職責范圍不明確

中小型建筑企業人員一般流動性較大，若企業自身內控管理存在缺陷，責任分工不夠明確，則會造成內部人員在職責交叉時互相推諉，影響應收賬款的收回。如企業銷售人員、項目實施人員、檔案管理人員、財務人員等在日常工作交接的灰色地區推卸責任，容易使項目過程性文件管理有瑕疵，或進度、工程質量未達到合同簽訂要求而無法收款。職責分工不明，也會使企業不能及時取得或易遺失交貨驗收單、進度驗收單、竣工驗收單等文件，客戶以此為借口拒付貨款或進度款、驗收款、竣工款、質保金等。

（三）缺乏績效獎懲制度

企業無有效的績效獎懲制度與項目預算管理制度，或是有制度未能嚴格執行，使項目銷售人員或項目實施人員感覺做好做壞一個樣，失去了責任心。當外部原因，如存在客戶（一般是總包單位）已養成常年拖欠支付的習慣，只要企業不催促就不付款現象時，未及時提醒催促客戶付款。因無獎懲機制，造成項目實施人員疏于對項目的過程管理，使企業在履行合同過程中存在工程質量過低，或項目施工工期拖延等未能按合同要求履行義務。銷售人員或項目實施人員察覺客戶遇到了短暫的資金困難支付不出款項時，未能及時通知公司管理層，使企業對項目質量及收款風險預判處置不當造成收款困難，形成逾期應收賬款。

（四）風險防控意識弱，法律意識不強

很多建筑企業由于公司規模小，不會設立法務部門，尤其是中小型建筑企業，甚至沒有專業的合同審核人員。這就導致建筑企業在簽訂合同時，對合同審核不夠嚴謹，某些客戶提供的合同條款中存在漏洞卻無法察覺。另外，不排除合同中有些條款可能已違反了法律法規的規定。但由于缺乏專業法律知識，企業仍然同意簽訂合同，繼而喪失了法律條款對自身權益的保護，這都為后續收款障礙埋下遺患。在客戶惡意拖延付款時間或不肯支付款項時，許多中小建筑企業也由于法律意識不足或是出于對訴訟的偏見，未及時利用法律手段追收賬款，致使應收賬款超過訴訟時效。

四、改善對策

（一）制定客戶信用管理制度并嚴格貫徹執行

企業應根據自身業務類型方向及規模制定客戶信用管理制度，在制度中應對客戶的資信及賒銷額度進行規范，幫助企業篩選優質及信譽良好的客戶。執行中，企業應在業務能為企業創造利潤的前提下，與符合公司信用管理制度的客戶簽訂合同。企業可通過線上媒體平臺、線下業務人員調查等各種信息渠道，對該客戶進行資信評估，查驗該客戶是否具備相應的經營資質，如：是否擁有真實有效的經營所需證照、場所，與業務類型相對應的注冊資金、人員、經營范圍，是否存在經營異常、被執行、失信等情況。若該客戶已在企業有大量的應收賬款，且已超過企業對該類型客戶的賒銷額度，應嚴格執行企業客戶信用管理制度，不再與該客戶簽訂新的合同，這也是一種止損行為。

（二）明確責任人的權責范圍

建筑企業應當建立完善的內控管理制度，明確責任人的權責范圍。

項目施工人員不僅要負責項目工程質量，而且要實時跟蹤項目進度，第一時間向客戶索要過程性文件，督促客戶提供交貨及驗收憑證，并及時向公司歸檔保存，以保證交貨及驗收憑證完整、齊全。必要時需通過實地走訪拍照或是進行電話錄音，從運輸企業取得證明等增加項目過程性文件證據，為后續項目驗收、竣工，甚至訴訟提供可靠的證據。銷售人員是整個項目推進、收款的第一責任人，應貫徹整個項目過程的始終。銷售人員需要時刻關注客戶動向，如客戶發生遲延、明顯拖延出具過程性文件或確認貨款、對賬憑證時，或客戶發生不回復函件、不接聽電話、躲避走訪的現象，再或是客戶出具空頭支票或故意出具不符合財務要求的票據。銷售人員都應立刻引起高度注意，馬上通過各種手段查驗該客戶是否已發生資金或企業內部管理問題，并應采取減少發貨或停止發貨等各種措施，以減少企業后續更大的損失。財務人員應定期與客戶進行對賬，并深入了解項目實時進展情況。通過上述措施明確每個人的崗位職責，以防止因責任界限不清而產生收款拖延造成逾期應收款，同時也可以避免企業員工與客戶內外勾結損害企業利益的現象。

（三）制定公司績效獎懲機制

制定明確的項目預算考核標準，明確項目實施人員是否按時或超前完成項目施工任務;銷售人員是否及時收款或有提前收款等行為，可對應公司項目績效考核獎懲標準，并嚴格控制、堅決執行。通過績效獎懲機制加強銷售人員、項目實施人員對項目進度的提早確認和收款積極性，加快應收賬款的催收工作。這可以增加公司的經營性現金流入，同時可減少企業利潤的流失，避免發生新的逾期應收款。由于建筑行業的工程周期長，銷售人員、項目實施人員變動頻繁等特性，對于已發生的舊項目逾期應收款，企業應出臺相應的收款獎勵機制，成立應收賬款管理小組，鼓勵其他有能力的人員或外部機構參與逾期應收款的收款工作，加速逾期應收款的追繳進程。

（四）設立風險預警機制，利用法律武器催收逾期應收賬款

企業應設立風險預警機制，在項目合同履行過程中發現異常情況，應馬上采取防控風險措施，若發現該風險無法規避，則應及時利用法律手段催收逾期應收賬款。企業在審核合同時需注意合同條款是否齊備，簽章時的合同文本是否與談判時確定的合同文本內容一致，簽字、蓋章的主體有無變化。因建筑企業對界定付款時間節點的特殊性，企業在簽訂合同時還需特別注意“收款時間”條款，應當約定界定付款時間節點的閉口時間，以預防客戶利用合同漏洞或因過程性文件瑕疵而惡意拖延付款。

若發現客戶出現重大訴訟或執行案件，或被列入失信人名單時，馬上書面告知企業管理人員知悉，讓企業能第一時間針對客戶情況采取及時的應對措施。在已知發生收款問題時，企業應積極地與客戶溝通，開展催收工作，盡可能要求客戶出具還款計劃書，或是提供擔保，為日后采取訴訟措施提供有利證據。同時，以傳真、電子郵件、書面郵寄的形式向客戶發送催款函，催款函應通過更具有法律效益的公司郵箱或EMS郵寄形式發出。采取此類措施，可在向客戶催收賬款的同時，延長訴訟時效，避免喪失勝訴權。但如果客戶（債務人）給出的還款計劃時間較長或不還款，則應及時委托律師事務所發送律師函，并協助做好訴訟準備或委托專業機構處理收款工作。

五、結語

應收賬款的管理對任何一個企業而言都是命脈所在，是企業能否長期持續經營的關鍵。建筑型企業逾期應收賬款管理需結合行業特性科學運用管理方法，注重防范風險，發揮客戶信用管理及績效考核機制的作用;加強過程控制管理，避免產生逾期應收賬款，為企業健康發展保駕護航。

（作者單位為上海上實龍創智慧能源科技股份有限公司）

參考文獻

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