優化激勵企業技術創新的財稅政策研究

摘 要 當今世界，科學技術快速發展，經濟全球化浪潮蜂擁而至，給眾多企業尤其是高新技術企業帶來了前所未有的機遇和挑戰。經濟全球化背景下，科技創新成為綜合國力的重要體現，因此，企業發展的重要方向之一就是科技創新。在“一帶一路”倡議的不斷深入下，我國企業與全球企業間的競爭日益激烈，如何增強企業的技術競爭，增強企業技術創新能力，已經成為當下各國發展戰略的首要目標。

關鍵詞 技術創新 財稅政策 高新技術企業

一、引言

企業的正常發展離不開資金的支持，尤其在技術的研發與創新過程中，對資金的需求量較大。新技術的研發存在一定的風險，一旦失敗就會對企業的發展造成極大影響，甚至關系到企業的生死存亡。對于大型企業來說，其企業抵御風險的能力較強，但是對于一些中小型企業來說，如果缺少技術研發資金，加上技術研發風險，對企業的發展將造成極大阻礙。歐美等發達國家在解決這一問題時，慣常使用的方法是利用財稅政策來引導企業的技術創新，促進社會經濟的轉型，實現社會經濟的可持續發展。因此，我國也要積極研究優化激勵企業技術創新的財稅政策，更好地增強企業的技術研發與創新能力。

二、我國促進企業技術創新的財稅政策的現狀

（一）財政支出政策

對我國現階段的財政支出進行分析，發現科技經費支出大多數都集中在項目與課題方面，所占比例達到90%左右。同時，我國對一些企業進行了政策性補助，通過這些方式來促進企業的技術研發與創新。當企業研發出新產品之后，政府率先進行采購，解決企業的后顧之憂。但經市場調查發現，企業在實際進行技術研發與創新時，政府給予的支持或補助資金往往僅占研發資金總支出的10%～30%，且資金到位嚴重滯后，對企業的發展造成較大影響。

（二）稅收激勵政策

國家利用稅收激勵的方式，激勵企業進行技術研發與創新，具體的稅收激勵內容有企業所得稅、增值稅等。對于技術創新，企業給予稅收優惠，減免部分稅費。如出口退稅時，政府對一些技術含量高、附加值高的產品予以退稅，這樣就能減輕企業的稅負負擔，確保企業有更多的資金用于技術研發與創新。

三、對促進技術創新的財稅政策的分析

（一）財稅支持政策有所不足

就目前的實際情況來看，科技創新項目財政資金投入總體呈現資金投入不足與投入不合理的現象。雖然我國財政資金用于科技創新的投入在不斷增長，但是在科技創新資金需求總量上占比依然較小。財政科技投入的主要項目為基礎研究，對一些處于世界前沿但研發風險很高的項目財政支持資金占比更低，無法從根本上提升企業技術創新與研究的動力。

（二）稅收激勵政策有待完善

促進技術創新的稅收法律是保證稅收激勵企業創新的基礎，但是由于我國法律體系有待完善，因此對此項工作的開展造成極大阻礙。國際上在利用稅收激勵企業進行技術創新時，在相關的法律法規基礎上進行了全面明確的規定，這樣才能保證工作開展的規范性與有效性，協調科技創新稅收。我國法律有待完善的方面主要是稅收優惠的作用難以有效發揮，法律法規缺乏科學性，透明度較低等，科技優惠政策的獲得成本較高，嚴重削弱了稅收激勵政策在激勵企業創新中的作用。

（三）制定扶持中小型企業技術創新的稅收政策

制定扶持中小型企業技術創新的稅收政策。包括發達國家在內，世界各國經濟發展中，中小型企業起到了舉足輕重的作用，其分布廣泛，在許多傳統產業上占有優勢地位。中小型企業是國家技術創新的主要載體，是新興產業的根據地。美國有50%～60%的技術創新都發生在中小型企業中，80%以上新開發的技術都是中小型企業實施的。中小型企業特別是科技型的中小型企業是富有創新活力的，但是承受風險的能力比較弱。促進專業化分工有序開展，中小型企業為大型企業集團發展提供專業化、特色化、精細化服務是其立身之本，不斷進行更新改造，推陳出新是其內在要求。但是，改革開放以來，我國的中小型企業相對實力雄厚的大企業來講，在市場競爭中還是處于弱勢地位。如果不進行以技術為核心的二次創業，繼續走模仿道路，將會越走越窄，即使想擔當傳統市場補缺角色，也會更加困難。

四、對促進企業自主創新的稅收政策的建議

（一）完善對初創期企業稅收政策的激勵

為了降低處于初創期企業的風險投資成本，應該完善企業初創期稅收激勵政策，給予其投資稅收抵免政策，如對企業用于技術引進、吸收等方面的投資可以抵免所得稅。同時，還可以借鑒國外政策經驗，準許研發機構企業所得稅前扣除諸如購置相關設備、建造實驗室等基礎研發以及相關的一系列資本支出。

（二）放寬政策優惠

目前，在研發支出稅前扣除上，有研發領域限制，實際上，不管是哪個領域的企業，都需要進行創新。因此，為了實現稅收優惠的普惠性，應該取消對研發領域的限制。同時，我國中小型企業數量較多，為了促使中小企業積極開展創新活動，應綜合考慮中小型企業的特點，放寬對中小型企業的優惠政策。

五、結語

為了保證稅收優惠政策能夠順利實施，應該進一步簡化企業對優惠政策的申請程序，降低申請成本，這樣才可以考慮通過密切稅務部門與科技研發部門的聯系，建立兩者的聯合工作機制。另外，為了保證中小型企業也能充分享受到優惠政策，稅收機關應該提高對中小型企業的宣傳和政策實施效率。

（作者單位為石家莊市立信會計師事務所<特殊普通合伙>河北分所）

[作者簡介：徐風英（1980—），女，河北石家莊人，大專，中級職稱，經理，研究方向：財稅政策。]

參考文獻

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