現代企業治理機制下的內部控制制度

董學繪

摘要：隨著企業之間越來越注重核心競爭力的較量，內部控制在企業發展過程中顯得非常重要。本文通過對現代企業治理機制下的內部控制制度進行分析，探討了其現狀中存在的問題，并提出了相應的解決方案，希望可以有效推動企業的發展。

關鍵詞：現代企業;治理機制;內部控制

一、現代企業治理機制下的內部控制

內部控制，是由企業內部董事會、監事會、經理層以及全體員工共同制定實施、實現控制目標的一個過程，也是企業不斷適應時代發展而產生的事物，其內容在不斷地發展完善。

伴隨著社會主義市場經濟的不斷發展完善以及企業建立制度的不斷規范，目前企業在不斷地朝著自主經營、自我進步、自我提高的方向發展進步。為了順利開展企業的經濟活動，合理掌握資金的運動，確保財會信息的完整真實，執行企業制定的相關政策，完成經濟目標，推動經濟活動的健康穩步發展，企業應該建立完善內部控制制度，不斷實現自我約束，不斷創新發展，調整方針政策，規范工作模式，提高企業的經濟水平。

二、現代企業治理機制下的內部控制的現狀

目前，企業隨著時代進步不斷地發展，取得了巨大的進步，但是關于內部控制活動而言，依然存在一些問題，影響企業的健康發展。

（一）內部控制環境不理想

企業在開展經營管理事項活動時，由于受到各項規章制度、監督體系的限制，尚未形成健全完善的內部控制，沒有充分實現內部控制的作用，不利于創設良好的企業環境，這樣導致不能創設理想的內部控制環境、優化內部控制活動。

（二）治理結構不完善

多數企業治理機構相對來說并不科學合理，每個部門的治理結構缺乏明確的劃分，董事層、監事會、治理層等沒有進行明確的職責區分，這樣不利于各個部門充分發揮各自的作用，不便于企業順利開展經濟業務活動、提高企業的經濟效率。

（三）內部審計監督機構不健全

多數企業往往注重外部審計，忽略內部審計的重要性。在內部控制過程中，審計監督機構不健全，沒有組織建立良好的監督機構，沒有充分發揮內部監督的作用，忽略企業內部員工監督控制的重要性。

（四）內部控制認識不清晰

企業對于內部控制認識不夠清晰，沒有正確認識內部控制的含義，沒有注重內部控制的重要性。企業應正確認識到內部控制多是企業內部各單位各組織、各崗位、各員工的一種監督約束的防范機制，要學習內部控制的相關知識，改善企業內部控制管理，優化企業內部管理活動，完善內部控制的環境，才能促進企業的發展。

三、現代企業治理機制下的內部控制的解決辦法

（一）建立健全有效的內部控制機制，完善企業文化

內部控制建設的活動好比系統工程的建設，不僅需要企業管理部門，還需要內部各項部門連同員工共同承擔職責。企業在設置職能機構中要避免職能交叉、缺失或權責過于集中。企業在開展內部控制活動的過程中，需要招納具有專業能力和專業素質的人才，建立高素質高標準的工作小組，以團隊協作的形式完成工作;也可以設置專門的內部控制的部門機構，主要用來負責掌管內部控制在各部門之間日常的經濟業務、組織活動。企業內部所有部門和員工都應該充分了解認識內部控制，明確各自的職責和義務，主動發揮各自的職責作用。例如，財務部門的內部控制建設活動不應該主要負責財務經濟活動，相反可以全面了解企業整體管理經營的總流程，從而便于企業制定合理科學的策略、評估恰當的風險、制定合理的策略。

企業同樣需要制定相關內部控制活動的文件制度，書面化、規范化地了解內部控制，便于員工遵守規章制度。企業應該定期或者不定期地開展全面評估的活動，高度重視存在的隱患缺陷，及時給予調整更正，完善內部控制，并且應當對內部的重要決策事項議事規則和工作程序予以明確，形成各種權利的有效制衡，例如對于企業“三重一大”的事項，可以實行集體決策審批或者聯簽制度，每個人都不可以按照自己的想法隨意變更集體規定的事項。規范化書面化的管理制度有利于各部門明確職責，認真遵守規定，便于管理層實施管理，提高管理的效率。企業在建立健全有效的內控制度的同時需要嚴格按照規定執行，建立有效的執行機制，互相監督互相促進，共同推動內部控制的順利進行，促進企業的健康發展。

此外，企業還可以不斷完善員工的培訓活動，使其積極主動地參與文化培訓建設，認可企業的文化理念，創立積極向上的文化環境，有利于提升員工的責任感與綜合素養，并且使之樹立不斷學習的意識，提高學習能力，同時也有助于豐富其空閑生活。

（二）增強風險防控意識

企業需要增強風險防控意識，提高應對風險的能力，有效防控企業運營中的各種風險。首先需要確定企業的風險承受度，在認真分析企業內外部環境的基礎上，了解經濟業務活動的整體流程，掌握經濟業務的各項環節，全面了解業務的整體活動;其次評價預估經濟業務的風險，確定風險點，了解風險的重要水平，采用成本效益的方法選擇如何合理規避風險、降低業務活動風險，根據不同的業務活動制定相應的風險防控機制，提高企業的風險防控能力。

（三）強調內部控制的制衡性

企業在不斷完善內部控制時，應該嚴格遵守相互制約、相互監督的原則，不相容崗位與職責相互分離，例如會計崗位與出納崗位的分離、經濟活動的決策與執行、監督崗位的分離等，互相監督彼此制衡，實現權力的透明公開。企業還可以建立健全議事決策機制、崗位責任制、內部監督機制，實現申請和審核審批、審核審批與監督控制、完成與監督等以及物資采購、驗收入庫、發放及出入庫登記等崗位的有效分離，推動企業內部管理活動的有序開展，保證企業經濟活動的順利運轉。

（四）強化企業的會計監督職能

企業在完善內部控制制度時，需要高度重視會計監督，充分發揮會計監督的作用。企業需要建立完善高效的財務管理制度，設立健全的會計機構，增強會計人員的業務能力，豐富會計人員的知識儲備，完善內部控制崗位責任機制，嚴格按照會計準則和制度的規定去規范會計基礎核算工作，及時準確地報出符合會計信息質量要求的會計報表，加強會計檔案管理。嚴格按照規定開展各項業務活動，加強各業務部門與財務部門之間的協調與溝通，企業應當廣泛運用現代技術手段，注重企業內控信息系統的建設，促進信息在各業務部分及整個企業內部的暢通運行，避免出現信息堵塞的情況發生。同時企業應強化反舞弊機制，建立舉報投訴制度和舉報人保護制度，并將其及時傳達至全體員工。

（五）提高全體員工的專業素質

為了完善人才激勵約束機制，企業可以設置科學合理的業績考查指標準則，按照規定嚴格評價考查員工。企業可以積極采取業績作為參考標準的薪酬福利制度，充分發揮員工的工作積極性，展現自己的能力，促進公平公正，提高員工的工作效率和薪資水平。

企業應該重視人才的培訓發展，建立完善高效合理的培訓機制，增強員工的專業素質，提高員工的專業能力，充實人才后備隊伍，豐富員工的日常生活，提高員工的工作效率。對于企業關鍵崗位的人員，可以實行完善的培訓、評價、定期輪崗制度，全面提高員工的工作能力，增強員工的綜合素質。企業需要明確告知員工保守商業秘密、國家機密的合法期限，與員工簽訂競業禁止的合同期限，簽訂保密協議。尤其是企業關鍵人員離開工作崗位時，需要認真完成工作交接。

四、結語

內部控制，對于企業發展來講非常重要。因此，企業應該充分認識內部控制的重要性，善于發現內部控制存在的問題，積極及時地采取應對措施，完善企業內部管理控制，建立信息交流平臺，加強內部的審計管理監督，建立完善健康向上的企業文化，推動企業經濟活動高效順利地開展，推動企業實現更好更優的發展，優化企業內部控制，創造更多的經濟利益，完成企業的經濟目標。

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