企業集團內控機制建設與完善的路徑探討

薛小飛

摘要：在全球經濟全面發展的環境下，當前企業集團運營規模逐漸擴充，競爭壓力和風險因素隨之增多，這也是企業集團規模擴大產生的必然結果。從企業集團運營情況和管理環境角度來說，加強企業集團內控管理，能夠實現企業集團持續發展，并防范各種風險，給企業集團穩定運行提供支持。本文就結合企業集團內控機制建設的意義，重點探究企業集團內控機制建設存在的問題，并根據不同問題，提出完善路徑。

關鍵詞：企業集團;內控機制;完善路徑

在當前社會背景下，在企業集團內部控制機制建設過程中，各個部門及人員缺少對內部控制機制作用的了解，或者因為長時間根據自己主觀意識和工作經驗進行內控管理，導致內控管理效果并不理想。所以，要求企業集團應該把內部控制機制有效執行當作切入點，引導內部控制體系建設和完善，將內控工作實施到位，充分發揮內控作用，提升企業集團內控水平，給企業集團運營發展奠定基礎。

一、企業集團內控機制建設的意義

通過建設完善的內部控制機制，能夠促進企業集團現有資源合理分配，在提升集團企業運營管理水平的同時，實現企業集團運營風險防范，增強企業集團綜合競爭實力，從而實現企業集團的穩定發展。針對企業集團而言，要想科學構建內部控制機制，需要結合國家法律要求及企業集團運營狀況，所有職工都要嚴格執行。隨著經濟的快速發展，內部控制在企業集團中發揮的價值逐漸凸顯，為了將內控作用充分發揮，可以從各個環節入手進行內控管理，其中包含了營銷管理、采購管理、生產管理、投資管理等。根據各個細節內容，細化內控管理流程，規范內控管理機制，將其執行到位，提升企業集團內控水平，保證集團企業運營目標順利實現。

二、企業集團內控機制建設存在的問題

（一）內控環境缺失

從目前情況來說，我國企業集團內部控制環境不完善，環境總體較為混亂，內部培訓工作沒有落實到位。在客觀層級上，給會計信息舞弊等現象出現提供了條件。內部控制監管工作不嚴，擾亂會計市場秩序，會計信息失真問題出現，給不法人員提供可乘之機，從而影響企業集團更好發展。為了轉變這種格局，應該充分利用現有的法律機制，創建良好的內控管理環境，給后續內控管理及內控機制建設工作開展提供支持。

（二）內控體系不完善

因為受到計劃經濟體系的影響，大部分企業集團在開展管理工作時，采取的管理方式主要停留在政府領導層級上，沒有從基礎上轉變管理理念。通常情況下，企業集團作為一個自主經營、自負盈虧的經濟體系，需要擔任自己的管理職責，簡單的企業集團轉型無法從根源上處理這些問題，從而給企業集團內控發展帶來影響。此外，部分企業集團即便開展了內部控制工作，但是沒有結合內控要求構建可行性管理體系，僅僅按照現有體系執行，導致現有的體系不滿足內控管理要求，阻礙內控管理效果的發揮。

（三）缺少有效監管

在企業集團運營發展中，缺少完善的監管機制，企業監管通常包含內部監管和外部監管兩部分，其中，內部監管也就是企業內部監督和管理，而外部監管則源于社會和政府部門監管。當前，企業集團內部監督管理比較薄弱，由于企業集團內部財務等方面內容繁雜，業務交易將會受到市場經濟環境影響，因此在財務管理過程中將會面臨各種風險，內部控制要求也隨之提升，需要結合時代發展適當調整。但是從實際情況來說，企業集團監督管理不理想，沒有發揮應有的效果。

三、企業集團內控機制建設與完善的路徑

（一）優化內部控制環境

各個企業集團通過優化思想理念，創建良好的企業文化，加強企業內部監督管理，完善績效考核體系等，給內部控制工作開展創建良好的環節。首先，把控制職責和管理理念融合到企業文化中，企業集團需要定期開展內部控制知識宣傳工作，在企業內部營造良好的內控環境。企業集團內部組織部門應該結合實際狀況編制內部控制執行方案，采取統一認識、減少阻力等方式將內部控制理念滲透到各個部門中。通過邀請專業人員進行知識講座，對企業集團內部職工進行思想教育，在企業集團內部建立內部控制機制，通過案例分析和實踐練習，讓內部控制得到延伸，減少內部控制工作開展受到的阻力。其次，企業集團應該把風險管理當作核心目標，結合內部控制工作要求進行控制，通過優化基礎管理理念，完善管理體系，加強風險防范等，將內部控制工作落實到位，提升企業集團內部控制水平。

（二）完善內部控制體系

各個集團企業應該結合市場發展其自身運營狀況，科學構建內部控制機制，形成有效的行為規范和管理體系，給企業集團內部控制管理工作順利進行提供支持，規范企業集團內部管理行為，提升風險管理水平，將企業財產安全管理滲透到內控活動中，從根源上帶動企業集團運營管理水平的提高。在企業集團構建內部控制機制過程中，需要采取分步管理方式。對于內部控制機制缺失，特別是基礎工作比較薄弱的企業集團而言，應該從定崗定員角度出發，明確各部門及人員工作職責，做好工作安排，保證內部控制工作順利進行。并且，落實好內部牽引、職務分離等基礎工作，秉持效益性原則進行內部控制框架梳理，給后續工作開展提供支持。以某企業集團為例，生產線從料場、行走運輸、攪拌、出料整條流水線采用全封閉裝置，清洗廢水全部回流自用，維修場地實施油水分離，地坪光亮整潔，簽約專業綠保公司實地監控，外運處理。公司從現場管理、實時監控、服務站點、信息反饋實行網絡管理，把生產過程控制和過程監控組合成以通信網絡為紐帶的綜合管理方法，配置靈活、組態方便，達到生產完全自動化。該企業將以精細化管理標準為目標，形成常態化管理機制，在管理機制作用下，實現企業穩定運行和發展。

（三）加強內部監督管理

企業集團內部控制管理涉及的內容比較多，為了提升內部控制管理水平，可以利用各種內控流程單據進行，從而達到監督管理的效果。在此過程中，需要由專業的內部審計部門開展此項工作。大多數企業集團內部審計部門都沒有發揮對應管理職責，內部審計部門獨立性和權威性不強。所以，企業集團應將內部審計部門從領導層級中抽離出來，保證內部審計的獨立性，不會受到各方因素影響，獨立完成監督管理工作。企業集團應該科學建立風險評估機制，從企業運營各個環節入手進行風險防范和控制，減少風險出現。與此同時，長期財務預警體系和短期財務預警體系建設是非常必要的。其中，短期財務預警體系可以使企業集團隨時掌握各個財務預警指標，并對現有的管理方案進行改革完善。而長期財務預警可以讓企業從更好層級的角度入手，宏觀調控對外投資、借款等經營風險，合理分配企業現有資源。要想實現風險防范和控制，應建立舞弊三角模型，保證企業集團各項業務及活動都能實現科學監管。加強內部監督管理力度，企業需要在獨立內部控制部門對各個環節監管過程中，提出獨立建議，及時匯報給上級部門，便于領導人員及時掌握當前企業運營狀況，適當修改企業集團發展戰略，保證發展決策制定的合理性和規范性，讓企業集團可以朝著理想的方向前行。

四、結束語

總而言之，建設完善的內部控制機制，不但能夠促進企業集團管理水平的提高，同時也能帶動企業集團穩定發展。但是從目前情況來看，企業集團在建立內部控制機制時，受到各種因素影響，導致管理問題頻頻出現，嚴重影響企業集團更好發展。所以，企業集團需結合不同問題因素，采取可行性處理對策，在提升企業集團內部控制管理水平的同時，將內控作用充分發揮，引導企業集團內控工作更好開展，促進企業集團長效發展。

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