淺析集團企業財務管理與控制的問題與對策

肖利華

摘 要：隨著我國產業結構的調整和經濟的轉型升級，集團企業的發展方式正從規模速度型粗放增長向質量效率型集約增長轉變，擴張速度趨于放緩，對外投資采取了更審慎的態度，管理的重心開始向內部獲利傾斜。面對新的發展需求，財務管理與控制更加引起管理層的重視，財務管控作為企業管理的重要組成部分，貫穿于企業生產經營的全過程，無疑在實現戰略目標、防范經營風險、強化資金管理，合理配置資源，為決策提供支撐等方面發揮著巨大的作用。“互聯網+”時代的來臨，更賦予了財務管控新的生機和活力。本文從集團企業財務管控的必要性入手，分析了財務管控在集團企業中運用的現狀和問題，并針對存在的問題，提出了改進的措施。

關鍵詞：集團企業? 財務管理? 財務控制? 問題? 措施

中圖分類號：F275.5? ? 文獻標識碼：A? ? ? 文章編號：2096-0298（2020）04（a）--02

隨著我國產業結構的調整和經濟的轉型升級，市場競爭日益加劇，越來越多的企業選擇集團化發展的道路，集團型企業已成為我國經濟發展的重要力量。在移動互聯網、大數據、人工智能的不斷沖擊下，商業環境已發生了巨大的變化，集團企業如何運用財務管理帶動企業管理，借助財務的力量幫助企業把握新興機遇、實現可持續發展，是每一個集團企業運營者思考的問題。

1 集團企業財務管理與控制的必要性

集團企業，是指主要以資本為鏈接紐帶，由母公司和各級子公司共同組成的企業法人聯合體。由于其資產龐大，業務形式復雜，要追求整個集團利益的最大化，在集團范圍內加強財務管理與控制尤為必要。

1.1 有利于加強集團管控，實現戰略發展目標

戰略是對未來資源、環境、收益的一種計劃，達成戰略共識是執行力的基礎，一個集團企業的未來需要由其所管轄的子公司來共同建設，子公司的經營目標是集團發展藍圖的層層體現和細化。但在實際經營過程中，每一個子公司的定位和價值主張、關鍵業務、核心資源、組織和流程、市場和策略、品牌和文化等均不相同，有必要通過財務的管理與控制，將各子公司自身的利益，統籌到集團整體部署上來，強化集團管控，進而提升企業的運作效率，對子公司偏離集團整體戰略的行為及時發現和糾正，確保戰略目標的實現。

1.2 有利于發揮規模經濟優勢，防范經營風險

財務管控是集團企業應對經營風險的重要手段。每一個子公司的經營變動都會通過財務信息傳遞出來，外部環境的變化，內部經營的調整，各項潛在的風險，通過對財務數據的分析，無不顯現出來，各子公司的利益分配、權責劃分需要通過財務管控來約束。通過建立有效的財務管控機制，對有限的資源進行合理配置，優化投資方向，助力集團各板塊之間實現協調、互補效應，從而實現業務的聯動，發揮單一企業無法實現的競爭優勢，充分挖掘各業務板塊單獨經營無法實現的經營潛力，實現規模效益，共同抵御經營風險。

1.3 有利于強化資金管理，提高資金使用效率

資金是企業的血液，集團要在競爭中取勝，資金的重要性可想而知，流動資金匱乏，資金鏈斷裂，對一個企業的影響是致命的，通過財務管控，在集團范圍內統一調配資金，讓資金流動起來，有效地利用各子公司的存量資金，降低外部資金需求，節約資金成本，提高資金的使用效率，同時，增加集團與金融機構的溢價能力。按照業務的輕重緩急，投入產出比例，合理籌劃資金的使用，使有限的資金發揮最大的使用效率。

1.4 搭建信息化平臺，實現信息共享

“互聯網+”時代的來臨，對財務工作提出了新要求，低價值的會計服務已不能滿足財務管控的需要，實現核算型會計向管理型會計轉變，實現業財融合的觀念已深入人心，提高財務數據的處理及分析能力，龐大復雜的數據分析需借助現代化的信息技術手段，搭建信息化平臺，實現數據互聯互通，信息全程共享，這些都意味著財務管控發揮的作用比傳統時期要重要得多。財務分析立足于實際業務，透過財務數據挖掘出背后的業務原因，實現財務工作要為經營管理服務，為業務服務，為集團決策提供支撐。

2 集團企業財務管理與控制的現狀及存在的問題

2.1 集團治理結構模糊，責權利劃分不明確

集團企業的治理結構較單一企業要復雜得多，一級公司對外投資形成二級公司，二級公司對外投資形成三級公司，各級公司之間的股權關系又分為全資、控股、參股、重大影響等種種不一，不同類型的子公司集團管控的策略不同，對子公司集權分權的程度不同，而內部治理結構的清晰穩定，是實施財務管控的依托。集團企業法人治理結構不健全，股權轉讓變更頻繁，管理權限不清晰，審批流程不確定，責權利劃分不明確，均會造成財務管控的巨大障礙，影響財務管控作用的發揮。

2.2 財務管控體系不健全，缺少統一的財務預算

集團企業早期的發展以迅速擴張、搶占市場為目標，側重于將企業做大，在做優、做強方面明顯不夠，財務管控體系普遍存在著管控不到位、運行不透明、資源浪費大，建議滯后化的問題，沒有實現有效利用財務管控手段對企業的重點業務、重要環節、重點風險進行統籌把握。集團缺乏統一的財務預算指標，無法實現將子公司的經營目標統一到集團的戰略目標上來，或者有指標沒有進行有效的考核執行，既不利于降低集團的運營成本和經營風險，也不利于激發員工的工作積極性。

2.3 資金管理松散，使用效率不高

無論集團企業處于何種環境或何種經營階段，資金的管理都處于至高無上的地位，在企業實踐中，以現金流轉為起點的財務管控模式應當而且必須成為企業日常財務管控的關鍵。集團企業的財務管控力不強，對子公司的管理松散，必然導致各子公司自主經營，各自為政，以追求自身利益為重，甚至背離集團整體利益，難以實現資金在集團內部的良性流動，資金緊張和資金冗余現象并存，無形中也會增加集團的財務成本，造成集團的資源配置不良，資金使用效率不高。投融資業務的分散管理，更是給集團企業埋下巨大的財務風險隱患。

2.4 核算標準不統一，財務信息質量不高

首先，跨界經營是集團企業普遍存在的現象，子公司的角色千差萬別，不同的行業，財務核算辦法、考核指標、投入產出比均有很大差異，這在一定程度上增加了財務管控的難度。其次，各子公司基于自身多方面因素的考慮，對財務信息進行調整、加工，導致數據統計的口徑不一致，各子公司間財務信息的可比性較差，財務分析夾帶了較大水分，財務信息的質量不高。最后，財務人員在基礎財務核算方面耗費太多精力，參與企業管理、發揮財務管控職能的深度明顯不足，財務分析報告不能反映出經營中存在的問題，對業務決策支持容易產生誤導的風險，未發揮出財務管控的最大價值。

3 加強集團企業財務管理與控制的措施

3.1 嚴謹的集團治理結構，清晰的職責劃分

集團企業的治理結構復雜、多層次，設計集團企業的治理結構需要系統地考慮企業發展戰略、發展階段、組織架構的現狀、并借鑒其他同行業先進企業的經驗。修訂董事會及其專門委員會、監事會、經理層的議事規則，逐步實現外部董事制度，開展經理層市場化選聘工作和任期制、契約化管理，建立能上能下的用人機制，優化母子公司管控流程，職責劃分，減少審批層級，完善薪酬分配與績效考核的聯動機制。嚴謹的集團治理結構，清晰的職責劃分，增強了集團企業的控制力、影響力、抗風險能力。只有這樣，財務管控才有發揮作用的基礎和環境。

3.2 完善財務管控體系，推行財務預算管理

首先，完善集團財務管控體系，要從制度建設和人員控制入手。財務制度由集團統一制定，各子公司要在財務制度的統一要求下開展業務活動，相同業務板塊的子公司，會計核算標準相同，流程一致;對各子公司的財務人員實行垂直管理，財務人員代表集團對子公司行使管控職能，在嚴格執行集團財務制度的同時，配合和推動子公司業務的順利開展，解除財務人員在管控過程中的后顧之憂，保持其業務的獨立性。

其次，在集團范圍內推行財務預算管理，加強財務監督。財務預算是集團對資源、資金的使用計劃，將集團整體經營目標分解到各子公司中去，監控各子公司的預算執行情況，對不符合實際經營情況的預算及時調整，對不按照預算執行的業務及時制止，整合重復資源、閑置資源、碎片化資源，強化對子公司的風險管控能力。按照財務預算確定的指標進行績效考核，加強財務監督，使財務預算管理貫穿企業全部經營過程中，既保證實現集團協同效應，又可激發各子公司的工作積極性。

3.3 實行資金集中管控，提高使用效率

資金對企業發展的重要性不言而喻，加強資金的管理是財務管控的核心內容。各集團情況不一，會根據自身的需求，選擇不同的資金管控模式，如統收統支的模式、按預算撥付備用金的模式、成立資金結算中心或財務公司的模式等，作為一個集團企業，建立適合的資金管理體系，至關重要。資金實行集中管控，既便于集團及時掌握子公司的經營情況，對資金使用的合理性、合規性等進行及時監控，保障資金安全，又可以在集團范圍內合理調劑資金余缺，提高使用效率，降低資金成本。由集團統一安排籌資、投資計劃，使投、融資活動更加符合集團的整體發展規劃，有效規避經營風險。

3.4 提高財務信息質量，為決策提供支撐

在集團范圍內，統一財務制度、會計科目、核算標準，明確會計憑證、會計賬簿和財務報告的處理程序與方法，借助現代化的信息手段，使財務人員從日常的數據提取、計算中解放出來，從依賴人工到依賴技術，提供標準化財務核算支持服務。提高各子公司財務信息的可靠性與可比性，避免財務信息不對稱造成的財務信息失真，實現財務信息的共享，使財務管控更加透明。高質量的財務信息，對各個子公司的業績評價更加公允，便于調動各子公司的工作積極性，更能客觀準確地分析出經營中出現的問題，找出問題出現的癥結，為管理層決策提供支撐。

4 結語

放眼高質量發展的經濟新前景，向管理要效益是每一個集團企業發展的必經之路，時與勢仍然在于自身的完善，將財務管控的優勢融合到企業管理中去，財務管控必將對提升企業精細化管理能力，實現企業提質增效發揮巨大的作用，在移動互聯網、大數據、人工智能的不斷沖擊下，財務管控的方法和手段也在不斷提高，新時代，新布局，財務管控也必將煥發新的生機和活力。

參考文獻

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