煙草行業預算管理現狀及改進研討

鄭海霞

【摘要】隨著企業規范管理的提升，預算在企業發展中的管控作用不斷提升，如何精益預算管理，使企業管理更加規范、有序、機制健全的優越性充分發揮，使企業的支出有依據，開支有標準，事前有規劃，事中有監督，事后有分析，有效促進企業高質量發展。本文對煙草商業企業預算管理現狀進行了剖析，提出了管理建議。

【關鍵詞】預算;現狀;改進

預算管理，是指企業以戰略目標為導向，通過對未來一定期間的經營活動和相應的財務結果進行全面預測和籌劃，科學、合理配置企業各項財務和非財務資源，并對執行過程進行監督和分析，對執行結果進行評價和反饋，指導經營活動的改善和調整，進而推動實現企業戰略目標的管理活動。

作為企業管理和資源合理配置的有效手段，煙草行業的預算管理工作也不斷深入，由粗放型開始向精益管理推進，但在實際的運行中各省之間、各地市之間仍存在較大程度的差異。下面，我就結合單位實際，探討企業預算中存在的問題：

一、對預算的認識不到位

企業管理者對預算的重要性認識不夠，對預算的管控意識不強，對預算的組織管理不到位。全面預算涉及的是企業的全部經營活動，不僅僅只是費用預算、稅利預算，還有很多企業沒有將人工預算、采購預算、現金流量預算、資產負債預算等納入預算體系，對預算體系涉及的范圍明顯存在不足。存在有些部門上報的預算只是個總數額，沒有明細、沒有目標、也不能管控，也不能分析、也不能考核，預算的管控作用不能有效發揮。

二、預算體系不完善

企業現用的預算體系往往是用上級單位制度進行轉發使用，在預算執行過程中存在制度不全面、不適用、不能用，制度更新過慢，預算辦法過舊，預算執行機構指責不明晰，定額標準不科學，與實際脫軌。由于預算體系的不完善，導致預算與執行“兩張皮”的現象。

三、預算編制執行不嚴謹

企業的預算中最重要的是編制工作，現階段基本是由財務預算人員來完成，所使用的預算定額標準也是由財務預算人員根據以往的歷史數據進行總框設定。因為財務預算人員對各部門的工作情況了解有限，導致預算工作出現超編、少編現象。

四、預算分析、考評不到位

企業預算分析、考評流于形式。雖然預算分析和考評是按月、按季、按年都有，但只是對預算的執行率進行分析，沒有對具體造成預算執行偏差的原因，分解到部門、到崗位，到每名員工，預算工作的深度和廣度沒有延伸到企業的最深處，造成預算管理工作不高效。

五、預算人員素質不高

企業的預算人員的素質參差不齊、本領恐慌和能力不足問題。從預算制度、編制、審核、分解、執行、調整、分析、考核相關的預算知識及企業各部門的整體運轉、工作流程，都需要預算人員熟悉和掌握。但在實際工作過程中，預算人員只是對各部門的預算進行收集、整理、上報、審批、調整、維護，沒有科學運用先進的預算知識及先進的預算管理工具。

認識到了在預算管理工作中存在的問題，那么，結合煙草實際，我們應該怎樣提高預算的管控能力，發揮預算精益化管理作風，促使企業從粗放型管理向精細化管理邁進，我認為應該從五方面入手：

（一）提升對全面預算的認識

全面預算顧名思義就是全部，一是業務范圍全面覆蓋，涉及到企業的一切經濟活動范圍，包括卷煙銷售、卷煙購進、日常開支、資金籌措、投資活動，以及企業在人、財、物各個方面的管理，都必須納入企業預算管理。二是全程跟蹤。涉及到企業的一切經濟活動過程，經濟活動要從事前、事中、事后，各個階段都必須納入企業預算管理。三是全員參與，涉及到企業的一切經濟活動，所有部門（單位）、崗位、各個崗位環節的全部員工都必須參與進來，寬度和深度必須納入到位。

（二）構建全面預算管理體系

全面預算管理體系由健全的機構和完善的內控制度組成，它是全面預算管理有序開展的基礎環境，對企業全面預算管理職能有效發揮起關鍵性的主導作用。在實踐中一方面構建預算管理決策機構、工作機構、執行機構。決策機構是對全面預算管理的重大事項作出決定，是領導全面預算管理的最高權利機構。工作機構是具體負責全面預算的編制、審核、執行、控制、調整、監督、分析、考評等一系列基礎工作。執行機構是根據其在企業預算執行中承擔責任和享有權利的，實現企業目標的過程。現階段企業重點和難點是發揮執行機構職能的充分發揮，要將機構職能發揮在日常工作的履行中，而不是走過場。

（三）多元化預算編制方法

預算的關鍵環節還是預算編制，那么預算編制的基礎數據該如何獲取？我認為應該根據預算項目的實際情況，依托信息技術，建立科學預測模型，運用固定預算、彈性預算、零基預算、滾動預算、概率預算，多種方法并用，分項目制定編制方法、編制依據、編制程序。只要能夠科學合理的激發調動各部門和全員的執行積極性和持續改進能動性，使投入產出更加高效，實現企業價值最大化，為實現企業高質量發展的戰略目標充分護航，這種預算編制方法就是科學和有效的。

（四）強化預算分析考評

建立健全企業的預算分析、考評制度，形成月度、季度、年度的剛性工作要求，提升預算分析、考評工作的質量，適度增加先進、高質的預算分析與考評指標，做到部門和全員進行預算分析與考評，從考評中找問題、找差距、改進預算管理體系，真正做到優化流程、提升效率、降低成本，實現預算管控對企業管理的引導作用。

（五）夯實預算人員的專業素質

預算人員應具備通曉宏觀政策、一專多能的專業理論知識，在煙草行業牢固樹立“大財經”“大財務”理念時，繼續努力夯實自身素質，通過自學和行業培訓，提升對預算專業知識的熟知熟用。全員、全面、全程的全面預算體系還需要預算人員通曉的各項業務的綜合素質，要對企業各部門的整體運轉、工作流程都需熟知，要對業務的特點了解，要知道本部門預算編制的關鍵環節和把控點在哪。

總之，通過企業全面預算管控水平的提升，做到對企業各項經濟活動及人、財、物各方面資源的合理配置，逐步實現企業由“亂把脈”向“把準脈”的轉變，由“隨意型”向“約束型”的轉變，由“粗放型”向“精益型”的轉變，最終實現企業高質量發展目標。

參考文獻：

[1]2019年高級會計實務科目考試輔導用書[M].