天然氣企業的財務預算管理與控制探討

劉翔凌

摘要：天然氣產業環保、清潔、低碳等特征正是國家政策所倡導的，對人們的日常生活和工作有著重要非常的意義。而財務預算管理是企業財務管理中的重要內容，對企業的發展有著十分深遠的作用。天然氣企業要想更好地適應市場競爭，扭轉企業經濟效益下滑的局勢，就必須要建立和完善財務預算管理體系。本文以天然氣企業為主體，探討財務預算管理在企業中的應用問題。

關鍵詞：天然氣企業;財務預算管理;探討

一、天然氣企業財務預算管理的重要意義分析

2019年4月8日，國家發改委頒布了《產業結構調整指導目錄（2019年本，征求意見稿）》，對石油、天然氣領域的發展進行大力倡導，鼓勵石油、天然氣的勘探開采、頁巖油氣開發、油氣管道基礎建設、天然氣分布式能源等產業能夠形成完整且成熟的產業鏈。據數據統計，截止2018年，我國天然氣產量增長至1610.2億立方米，累計增長7.5%，整體呈上升趨勢。但天然氣行業的發展還存在技術、產出成本等方面的問題，管道建設工程量大、施工周期長，原材料成本和人工成本等也逐年攀升，嚴重影響了天然氣企業的經濟效益[1]。因此，天然氣企業必須要重視財務管理工作，加強財務預算管理建設，將有限的資金投入到技術研發和基礎設施建設上面，嚴格控制項目實施和各項成本支出，從而打破當前的發展困境。天然氣企業實行財務預算管理的意義主要表現在以下幾個方面：1）實現企業經濟效益最大化。在短期預算與長期預算相結合的預算管理中，天然氣企業可以以利潤為目標開展預算工作，深入分析市場變化發展規律，對現有的資源進行重新整合，不但可以避免因主觀判斷失誤而引起的決策風險，還能夠實現效益最大化;2）滿足體制改革的需求。在我國市場經濟改革不斷推進的社會背景下，天然氣企業投資多元化現狀促成了企業產權結構的多元化發展，為了保證企業內部股東的利益、滿足投資人員的實際需求，天然氣企業必須要加強內部財務預算作用，針對利潤、業務、資金和現金流量等內容進行預算控制;3）有利于企業合理規避風險。天然氣企業的發展前景雖然一片光明，但其經營管理的道路上必定潛藏著各種各樣的風險，企業加強財務預算管理就是對內部的資金使用進行科學指導，平衡成本與風險之間的關系，促進企業穩固發展[2]。

二、天然氣企業財務預算管理中存在的問題

（一）預算組織機構不健全

實際上，很多天然氣企業建立預算管理體系起步時間比較早，且設立了預算管理委員會等職能機構，但企業實際的預算管理工作主要是在財務部門和經營部門中完成，其他部門人員的參與程度較低。其次，企業雖然針對財務預算設置了三個預算管理中心，其中包括利潤中心、收入中心和成本費用戶中心，但各個預算管理中心各自為政現象嚴重，企業沒有從分解業務入手，對預算中心，尤其是收入中心的控制力度較小，即便對銷售氣量有明確的規定，但缺乏對銷售部門的相應考核工作，使得企業的收入目標無法實現;最后，企業對安裝戶數目標也沒有設置考核機制，導致工程安裝部門的工作與發展部門、營業部門等缺乏溝通交流，無法保證企業安裝收入目標的落實[3]。

（二）財務預算編制內容不完善

財務預算編制工作需要相應的管理流程來進行規范，但在實際的工作中，天然氣企業的財務預算工作往往是由財務部門全權負責預算，且業務預算與財務預算聯系性不強。天然氣企業編制財務預算時，往往以天然氣銷售、重點工程建設投資以及運營投資費用這三個項目為編制重點，缺乏對各個項目內容的細化，沒有考慮到天然氣生產到銷售的整個產業鏈上下游所涉及到的財務預算工作，預算編制的流程也常常是由企業相關管理人員牽頭，聯合經營部門和財務部門進行預算編制，預算指標、體系的建設等工作也都是由財務部門制定并開展的，基層業務部門對預算編制參與較少，導致財務預算編制的內容存在不科學、不全面的問題。

（三）預算管理監控評價作用不到位

一般情況下，天然氣企業的財務預算指標完成情況都是由財務部門依據每月預算完成情況出具《預算與執行對比表》，來對預算數和完成數進行分析和對比，找出產生差異的原因，通過分析生產銷售實際情況來找出調整方案。這一舉措只是對企業預算值與預算執行情況進行了簡單的對比，沒有采用定量的分析方法詳細分析導致數據差異的原因，使得預算執行得不到深入的監督與管控;另一方面，企業沒有針對財務預算設置相應的制衡機制，預算考評管理缺乏權威性，考核周期過長，且責任劃分不明確，使得成本控制指標難以實現。此外，企業沒有建立完善的財務管理信息系統，預算執行情況只依靠企業財務部門和審計部門的監督是遠遠不夠的，預算管理監控浮于表面，缺乏反饋與改進機制，無法發揮財務預算的實際作用。

三、天然氣企業加強財務預算管理的具體對策

（一）完善預算管理組織機構

依據我國財政部出臺的《關于企業實行財務預算管理的指導意見》，天然氣企業的管理層要正確認識預算管理的應用在企業經營管理活動中的重要意義，在確定預算管理委員會成員的基礎上，下設預算管理辦公室，承擔各個部門的管理職能，將預算管理作為企業管理的工具和手段。而財務預算編制過程中，要求預算內容要包括目標利潤、銷售計劃、費用計劃、材料消耗、儲備水平等，財務指標要具有前瞻性，既不能過高，影響財務預算的可操作性，也不能過低，浪費了企業的內部資源。

（二）科學編制預算

1.業務預算編制

天然氣公司的業務預算編制包括天然氣業務預算表、天然氣安裝業務預算表以及其他業務預算。天然氣業務預算表主要內容應當包括天然氣業務收入、天然氣業務成本及天然氣毛利。由于天然氣的銷售收入主要與每年度預計銷售氣量有關系，而銷售氣量是銷售部門依據一定時期內的平均增長量計算出來的，因此要全面考慮到基礎增長額與潛在大用戶增加等問題，根據經營計劃所需的氣量編制天然氣業務預算表;天然氣安裝業務預算表應當包括銷氣收入和安裝收入，對非居民用戶和居民用戶的安裝成本進行規范核算，在遵循成本效益原則上合理規劃報警器收入和改線用戶收入，避免成本高于利益而給企業帶來的經濟損失;其他業務預算主要包括維管費收入與成本、氣路連接收入與成本、輔助材料銷售收入與成本等。

2.財務預算編制

財務預算編制過程中要根據各個部門所涉及的基建投資、經營管理等方面進行明確分工。涉及基建項目投資的資金預算，包括勘察設計費、政策處理費及各項工程的支付預算編制應當歸屬于計劃投資部;涉及生產環節的技術改造、固定資產購置等資金支出編制應歸屬生產技術部;涉及設備及物資消耗的資金支出編制應歸屬于物資管理部;涉及職工福利部分的資金計劃編制應歸屬于人力資源管理部。通過各個基層部門的參與和配合，來建立完善的財務預算體系，并將財務預算與業務預算系統對接，有利于實現企業融合。

（三）建立健全預算控制及考評體系

針對天然氣企業的生產經營活動，企業可以指定年度預算，以涵蓋月度計算和季度預算，分別展開預算控制工作。同時，對企業內各項生產經營、投資及融資活動進行合理安排，尤其要加強對資金支出的控制過程，降低企業資金支付的風險，提高企業預算執行效率。其次，企業要建立一套預算執行反饋體系，要求預算執行機構與預算執行部門緊密聯系，并對預算執行情況進行全過程監督;最后，加強企業財務預算信息化管理，保證業務系統與財務系統的對接，促進財務預算管理順利開展。

四、結束語

綜上所述，天然氣企業當前正處于我國社會經濟轉型時期，企業發展面臨著諸多問題。天然氣企業要重視財務管理工作，盡快完善財務預算管理體系，建立有效的預算控制機構，做好財務預算與業務預算的對接，并建立相應的評價反饋機制，促進企業健康的發展。

參考文獻：

[1]鄧靜.淺議天然氣公司財務預算管理存在的問題和對策[J].現代經濟信息，2017 （10）：197-198.

[2]周紅芳.當前時期下天然氣公司財務預算管理存在的問題和對策探析[J].財訊，2017 （26）：13-14.

[3]許麗芳.C公司全面預算管理優化的研究[D].中南大學，2014.