企業全面預算管理及其難點分析

付子釗

摘 要 隨著我國經濟的高速發展，全面預算管理受到越來越多企業的關注。全面預算管理作為科學的管理手段，能夠合理配置企業內部的各項資源，提升管理效率。目前，越來越多的企業重視自身的內部管理，通過優化資源配置的方式提高自身的競爭力，全面預算管理受到越來越多企業的重視，但企業在實行全面預算管理的過程中存在較多的問題，有必要對這些問題加以研究，從而提升全面預算管理的實施效果。

關鍵詞 全面預算管理 難點 戰略目標

一、全面預算管理的意義

全面預算管理是根據企業發展需要和自身的實際情況，有計劃地對各項資源進行配置，從而實現對企業各項活動的科學協調，通過預算編制、執行、控制、考核等一系列管理活動，促進戰略目標的實現。

（一）有助于實現企業戰略

企業戰略是企業發展的總體目標，全面預算管理控制各項生產經營活動，確保企業按照全面戰略管理的要求開展工作。全面預算管理在戰略目標的指導下，對戰略目標進行分解與細化，并通過各項分解指標的執行對戰略目標進行管理，從而促使戰略目標量化與可執行。

（二）為績效考核提供依據

全面預算管理是績效考核的重要依據，能夠為企業提供詳細的指標，有效控制企業的各項活動。全面預算管理是將企業的戰略目標進行細化與分解，并將分解后的目標與對應的責任人掛鉤，明確不同部門與人員的責任。通過全面預算管理的控制，增強員工的主觀能動性，促使員工自覺按照企業要求開展工作。

（三）有助于資源優化配置

全面預算管理將長期目標細化，分解為具體的小目標，將長期規劃與短期目標銜接，規劃各部門的預算目標和企業總體的戰略目標，從而合理配置各項資源，使企業的資源應用到最需要之處，提高企業整體的運營效率。

二、全面預算管理的問題

（一）忽視企業戰略目標

全面預算管理的主要目標是實現戰略目標，因此開展全面預算管理必須考慮戰略目標的作用，如果預算管理忽視戰略規劃，僅注重短期利益，那么預算管理雖然提升了短期利益，但不利于企業的長遠發展。如果企業不明確長遠發展的戰略目標，將使全面預算管理失去應有的效果。

（二）組織體系不健全

企業開展全面預算管理往往由財務部門單獨負責編制與執行，缺乏其他部門人員的參與，全面預算管理要求全員參與，若僅由財務部門開展，無法取得應有的效果。全面預算管理的開展需要大量的數據支撐，需要全體人員的支持與配合。企業首先要明確管理目標，從戰略角度把握預算數據，使預算編制具有科學性。目前，大部分企業的組織體系不健全，在開展全面預算管理過程中員工參與力度較低，導致預算管理效果較差。

（三）全面預算管理缺乏執行

全面預算管理目標的落實需要在預算執行過程中嚴格按照預算目標開展各項工作，但是大部分企業全面預算管理執行效果較差，致使預算目標難以實現。首先，全面預算管理涉及企業的較多層面，業務的開展影響著全面預算是否能夠有效落實，在執行過程中，需要根據業務實際對預算進行調整與變更。如果預算執行存在較大偏差，可能是因為預算編制考慮的要素不足，影響了預算執行的效率。其次，目前部分企業全面預算管理不符合企業實際情況，預算編制較為隨意，沒有結合企業的長期規劃與發展要求編制預算，各部門在編制預算目標時，僅考慮自身利益，沒有從全局角度考慮預算內容，導致費用失控。同時，大部分企業執行預算過程中不靈活，沒有根據市場的變化及業務的動態發展調整預算目標，導致預算目標難以實現，預算管理流于形式。

（四）缺乏完善的考核機制

全面預算管理的考核是完善預算管理的關鍵步驟，大部分企業的考核方法較為傳統，通過積分的方式進行獎懲，只關注預算指標與實際指標的差異，沒有客觀反映執行績效，無法有效提升企業的管理水平，也無法對預算執行過程的偏差進行調整，沒有對全過程進行有效的評價，嚴重影響企業的全面預算管理效果。企業缺乏完善的激勵機制，導致在預算考核的過程中難以有效評估全體成員對預算執行的情況，預算管理人員也缺乏對預算監管的積極性，沒有根據預算結果調整企業經營。

三、針對企業實施全面預算管理難點和主要問題的解決方法

（一）全面預算管理的重要性

強化全面預算管理的效果，就必須提升管理層對全面預算管理的重視度。企業要通過各類宣傳冊與培訓講座等方式，讓全體成員認識到全面預算管理的重要性。一方面，企業要定期開展對員工全面預算管理的教育。員工是預算管理的執行者，也是全面預算管理的監督者，要讓員工認識到自己的本職工作與業績考核的相關內容，讓員工主動參與到全面預算管理的過程中，使員工認真對待預算工作。另一方面，企業的管理層要認識到全面預算管理不是財務部門獨自完成的，財務部門難以判斷企業的整體狀況，全面預算管理工作的開展需要全部門的支持與參與，只有各部門通力配合才能強化管理效果。

（二）重視戰略目標對全面預算管理的指導價值

全面預算管理是企業長期目標的細化，要確保長期目標與短期目標相契合，就必須落實戰略目標，使全體員工明確企業的戰略目標。實現企業戰略目標是開展全面預算管理的重要任務，要求企業在長期目標的指導下有效開展預算管理工作，兼顧企業的各項利益與全局情況，使企業實現可持續發展。在預算編制過程中必須考慮企業的戰略目標，以戰略目標為指導細化各項指標，明確全面預算管理是實現戰略目標的工具。

（三）加強組織體系建設

企業要改善全面預算管理組織體系，通過完善與健全的組織體系，促使預算管理發揮應有的作用。首先，企業管理層必須重視全面預算管理的意義，在企業內部設置預算管理委員會，由企業管理層擔任委員會成員，通過預算管理委員會開展預算管理的主要工作，推動企業完善預算編制與執行、評價等工作。其次，要將預算管理的目標細化與分解，使各項具體工作能夠有效開展與執行，推動各部門落實預算，提高全面預算管理委員會的地位，強調預算管理的重要性，使預算管理有足夠的約束力與控制力，從而實現預算管理目標，逐步實現戰略目標。

（四）重視全面預算管理的執行與控制

全面預算管理的執行與控制是落實全面預算管理的關鍵環節，只有確保執行與控制效果的強化，才能確保全面預算管理目標的實現。

首先，要建立科學的預算管理制度，通過科學的制度為預算的落實保駕護航，全面提升企業的預算執行力，確保預算審核與評估的科學性。在預算編制過程中要結合企業具體的戰略目標與管理方式進行編制，避免預算編制脫離企業實際。

其次，要強化全面預算管理的基礎性工作。基礎性工作會影響到預算管理工作的質量。基礎工作包括對預算數據的管理收集、對預算指標的制定等。基礎性工作在預算管理工作中有重要地位，需要落實各環節的基礎性工作，確保預算管理的有效實施。

最后，要優化全面預算管理的方法，將預算目標分解到企業的各部門、各崗位，考慮全面預算管理與戰略的關系，通過完善的預算編制制度，將預算編制結果報由預算管理委員會審核，提高預算管理的科學性與準確性。為了確保全面預算管理的有效開展與順利執行，在編制預算指標過程中，需要考慮企業整體狀況和外部環境，了解企業的業務模式，使預算管理的編制更具科學性與實效性。

（五）完善預算考核管理

要確保全面預算管理有效開展，就需要健全預算評價體系，加強各部門的預算管理責任意識。在分析預算指標時，要充分考慮預算執行過程中的因素，全面分析預算的結果，通過對預算執行結果的評價與考核，提升預算執行的效率，使預算管理的各項指標能夠順利完成，形成科學的激勵約束機制，為全面預算管理目標的實現保駕護航。

四、結語

全面預算管理是對企業各項資源進行優化配置，促使戰略目標的分步實現，因此企業在生產經營過程中要使全體員工都認識到全面預算管理的重要性，并完善自身的組織管理體系，提升預算的執行力，健全考核評價機制，通過現代化的管理制度提升企業的管理效率與管理水平，確保企業可持續發展。

（作者單位為上海虹口臻悅托育有限公司）

參考文獻

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