淺析物流企業全面預算管理的問題與對策

朱燦

摘要：美國著名管理學家戴維·奧利說過：“全面預算管理是為數不多的幾個能把組織的所有關鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。”全面預算管理逐漸被企業廣泛應用，不論是中小企業還是集團企業，全面預算管理都是行之有效的，許多優秀企業通過全面預算管理已經取得了不俗的成績，非常值得物流企業學習和借鑒。文章通過對物流企業運用全面預算管理出現的問題進行分析，提出了相應的解決方案及建議。提出物流企業要結合自身特點，從粗放管理過渡到精細管理;從公司領導到基層員工都要加強對全面預算管理體系的認識程度。實現全員參與預算，全面覆蓋業務范圍，全程跟蹤管理流程，更好地保證企業戰略目標的實現。

關鍵詞：物流企業;全面預算管理;戰略管理

現代企業已經認識到全面預算管理的重要性，物流企業同樣意識到從預算管理到全面預算管理，二者之間的差別對于指導一個企業戰略目標的實現及風險管控是有很大不同的。全面預算管理是指企業以戰略目標為導向，對未來目標期間的所有經營活動和財務活動進行全面預測和籌劃，編制預算方案，對執行過程進行控制和分析，對執行結果進行評價和反饋，推動企業戰略目標的實現。

一、物流企業推行全面預算管理的意義

我國物流企業起步低，不需要很高的門檻，只要能攬到業務都有不錯的效益。隨著社會的發展，企業之間的競爭加劇，賣方市場轉變為買方市場，中小物流企業面臨著嚴峻的生存挑戰，企業管理層都在謀求更先進更完善的管理模式，紛紛選擇全面預算管理。

（一）幫助物流企業實現戰略目標

全面預算管理的終極目標是促進企業發展戰略的實現，是以戰略規劃和經營目標為導向。將目標層層分解到每個月份、每個板塊、每個部門及每位員工，讓企業每個人清楚地了解企業的經營目標是什么，自己要完成的任務是什么？目標管理的最大好處是使目標管理人能夠控制他們自己的成績，這種自我控制可以成為更強烈的動力，推動其盡最大的力量把工作做好。物流企業全體員工能清晰地進行自我小目標管理，企業戰略大目標一定可以實現。

（二）有助于物流企業促進部門之間的協作

對于預算的執行，每位員工、每個部門都要去力爭完成，全面預算管理需要部門配合和協調。業務和財務的融合也是很重要的方面，業務需要財務來反映盈利情況，財務需要業務數據來分析各項指標，發現其中的機遇和風險去推動業務的發展。全面預算管理是動態的過程，在制定和執行經營計劃中，需要財務、業務、運營、人力資源等不同部門之間進行溝通和協調，同心協力去實現，在不斷調整中，部門間進行良性溝通才能夠發現企業生產經營過程中產生的各項問題，進而解決問題，實現目標。

（三）有助于物流企業考核并分析利潤形成

物流企業一直以來對于員工績效的發放依據是完成利潤的百分比，年底拿多少績效都取決于完成利潤的情況。對于每個員工能為企業創造多少利潤沒有明確的目標，也沒有具體的指標和考核機制，通過全面預算執行和考核，會定期檢查執行情況并進行結構分析、因素分析及多維分析，指出利潤影響因素并對偏離預算情況及時調整，讓每個業務單位清楚知道影響其KPI的是什么，知道企業的利潤形成跟每個人的工作情況是相關的，了解每個人績效的影響因素是什么，通過月度、季度、年度業績分析一步步推動目標的完成。

（四）有助于物流企業應對風險

全面預算管理體系結合績效評價體系和風險內控體系，預算管理的控制與監督功能對物流企業的短、中、長期預算執行情況進行定期和不定期監察，明確經營中存在的風險和問題，對偏離預算情況查找原因和制定解決對策，責任能落實到對應部門及崗位，有助于將企業風險防范意識植入員工頭腦中，警惕流程中蘊藏的風險點，物流環節可能出現的風險。例如：送貨司機對貨物捆扎不牢導致貨物垮塌、倉庫保管員發貨不按照提貨單復核數量導致多發、倉庫碼垛達不到消防要求存在火災隱患等細節都會影響目標的達成，可能出現的風險導致經營目標偏離對應明確的績效考核辦法，每個部門及每位員工都能意識到出現任何的風險都與自己的收入相關，會從被動做事轉為主動維護，增強主人翁責任感，很大程度上降低了企業風險發生的概率。

二、物流企業全面預算管理的現狀及問題分析

（一）物流企業實行全面預算管理缺乏配套的應用環境

某些物流企業做預算多年，只知道是一項必須完成的工作，更有甚者認為就是財務人員的事，可能很多管理者都認識不到全面預算與應用環境之間的關系，應用環境是實現全面預算管理的前提條件和基礎。戰略目標、業務計劃、組織架構等都是其中的一部分，最重要的配置是內部管理制度和信息系統。缺乏這兩個因素，預算的編制就是紙上談兵，落不到實處。不要總認為少支出就好，值得企業投入的一定不要吝嗇，會在未來的會計期間帶來持續不斷的回報。

（二）物流企業缺乏科學的預算分析

物流企業缺乏科學的預算分析，應該要選取合適本企業的分析方法，做預算不是目的，達成目標才是最終。做完預算后對執行情況進行分析，才能保障物流企業順利完成自身戰略規劃和經營目標。物流企業一般都太注重利潤指標，確實賺錢是第一要務，但是對于利潤的高低形成的原因卻很少分析，難以形成企業強大的持續動力，引導企業立于不敗之地。

（三）預算編制方法落后，缺少績效考核環節

績效的發放一定要與考核結合，某些物流企業做預算，就是公司各級領導布置，財務部門編制，簡單下任務，增量預算法和定期預算法運用的非常普遍。簡單的把數據羅列后相加減，完成預算。收入要在去年的基礎上增長多少，利潤要在去年實際的基礎上增長多少，要求財務在去年的報表數的基礎上進行適當的調整。至于完不完得成，實際發生了再說，編制預算應付，執行力不強，員工缺乏動力，預算相關性不足，僅僅是完成一個年度任務。因為沒有適當的績效考核和激勵制度，所以從上到下，都對預算的編制及執行不夠重視，以被動應付為主。

（四）缺乏企業整體目標，員工缺乏主人翁意識

物流企業員工沒有主人翁責任感，物流企業一直存在“企業是企業，我是我”的觀念，且根深蒂固。因為多年來，物流企業業務類型多，缺乏合理的戰略目標，每個部門之間缺乏溝通和合作，而且員工對企業的未來比較迷茫，缺乏憧憬。

三、加強物流企業全面預算管理的對策

（一）營造良好的應用環境

物流企業首先要健全應用環境，有具體的戰略目標，完善的業務計劃、相應的組織架構、先進的信息系統等。企業管理者的一言一行，都必須兼顧臨時之計和長遠目標。首先企業要制定一個五年及以上的長遠目標作為本企業戰略目標，為之制定中期的預算規劃，再編制年度的業務計劃來保證企業戰略目標的落地。通過建立先進的信息系統來實時監控預算執行情況，當預算與實際情況偏離時及時通過系統預警，發現問題及時調整，保證年度計劃的實現。一定要有完善的制度來保證各項工作的進行，內控制度、風控制度、績效考核制度等。若預算指標下達后，各預算單位沒有執行或執行不到位，就會有相應的制度約束，保證業務計劃的絕對執行，達不到目標就無法達成KPI考核，也就拿不到相應的績效，通過績效促進預算的執行。所有這些形成一個閉環，相互聯系、相互影響;徹底擺脫粗放管理模式，全面實行精細管理，可以為物流企業帶來新的活力和利潤增長點。

（二）強化預算執行過程中的分析

物流企業根據自身特點，在差異分析、對比分析、結構分析、因素分析等方法中選取適合的方法來進行預算編制。預算編制后的執行控制是重中之重，只有執行控制好了，才能在每個偏離預算點上及時糾偏，并對偏離預算的實際情況進行分析。當不可抗力或政策面發生很大變化時，可以向預算管理委員會提交流程申請，對預算進行調整，一定要注意預算的剛性和柔性相結合。

在收入、成本、費用、利潤上的每個節點都要進行因素分析和結構分析，甚至可以對每個部門的情況進行排名，透明化管理。物流企業各業務環節有長有短，從簽訂合同開始，到業務跟進，業務操作過程、業務完成、開具發票、催收運費、客戶維護、供應商篩選及銜接、付款時點、索賠細節等，環節多，事情雜，通過人力資源預算，確定幾位員工能完成，要工作適量又不會過分松弛。預算不僅僅是財務指標預算，還包括銷售預算、生產預算、采購預算、費用預算和人力資源預算等。物流企業的員工沒有意識到銷售、采購、人力資源等都會結合起來組成一個考核體系，要通過企業文化和日常培訓讓員工了解相關體系，滲入日常經營管理中，細化分析結果，可以月度分析、季度分析、年度分析都用公告的形式讓所有人知悉。分析的結果和相關人員的收入密切相關，獎罰分明，這樣才能充分調動大家參與預算管理的積極性。

（三）完善績效考核制度

績效考核結合每個部門的KPI指標來執行，首先要確保KPI制定的合理性和先進性，既要有難度，通過努力又能夠達到。KPI是要建立在預算目標的基礎上，預算目標是和經營目標綁定在一起的，每個部門的KPI所對應的預算目標就是總目標的一部分，所有部門分解完成預算總目標。只有一步一步達成預算目標，部門及個人的KPI才能完成，才能順利拿到屬于自己的績效工資。對每個領導者來講，指揮的目的是根據企業的利益，使他單位里的所有的人做出最好的貢獻。這樣層層分解企業目標，通過每一位員工去努力實現自身考核，群力完成企業戰略目標。通過完善的績效考核制度使得個人目標、部門目標、公司目標高度統一。

（四）增強員工的歸屬感

物流企業要通過企業文化等方式增強員工的歸屬感，認定企業是自己的家，要充分發揮員工的主動性和創造性，對于績效考核指標要分解到個人，才會有危機感和原動力。建立一套有吸引力和激勵作用的激勵機制調動員工的積極性，指標連著收入、目標連著業績，做了就會有，不做就為空，每位員工將自己的小目標完成，匯聚起來，推動企業大目標的實現。

常言道，凡是預則立，不預則廢。物流企業必須將全面預算管理植入本企業的日常管理中，從上到下每位員工都意識到自己是其中的一個重要影響因素，認識到自己對公司的經營目標的實現都能貢獻一份力量，形成企業文化。建立制度、健全環境，系統支持，企業高層成立預算委員會一定要絕對以完成預算目標為優先，全面預算管理才算真正實現并發揮出價值。才能幫助企業在競爭日趨激烈的物流市場生存下去，開辟一片天地。

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（作者單位：中國外運華南有限公司湖南分公司）