加油站內控風險類別與防控策略之我見

左鵬

摘要：隨著供給側結構性改革的逐漸改變，企業內部的管控制度成為眾多企業長遠發展、內部良性競爭更加優化的關鍵手段。其中內控風險監管，特別是財務風險監管，成為了目前企業穩定發展的重要因素。加油站作為石油企業銷售類產品的終端，同時也是石油企業回收資金、持續資金鏈的關鍵因素，那么加油站的內控效果是直接或間接關聯著企業的財務支撐力量和風險監管力度?；诖?，在下文中將加油站作為研究對象，以筆者自己的觀點對內部控制的內涵、特征及發展等基礎性進行論述，并歸納與分析不同加油站的內控風險類別，最后結合網絡化監管、資金風險防范及人員專業化等方面提出具體的防控策略。

關鍵詞：加油站;內控風險;防控策略

加油站主要業務是以銷售石油為核心，也作為石油企業產品的銷售終端，因此加油站內部控制產生的效益是直接影響著該石油企業的財務收入。內部控制管理在加油站中的日常工作中主要在四個方面起到了作用，其分別是財務管控、任務劃分、資源配置、改善制度，具有著全面性。加油站內控風險管控基本上是在兩個重要的環境下實行的，第一，目前國內企業都置地于我國經濟體系轉型的關鍵時期，加強生產和取長補短就成為國內企業能否持續穩定發展的關鍵環節，在這個階段中加強企業的內部風險管控，成為了目前企業提升自我實力的重要手段。第二，大部分已經擁有內部管控系統的企業正在經歷著內部管控的轉型，由過去傳統的內部控制慢慢轉變成了先進化的內部控制方式，兩者之間區別就在于先進的內部控制更注重對風險全面的管控。

一、內部控制的意義

目前大部分的加油站內部控制是采取的COSO框架，COSO框架主要是由五個方面組成，分別是財務管理、內部信息分享、活動監管、風險管控，其中每個方面都是息息相關的，且每個方面都體現著內部控制工作的不同作用。現在的內部控制的定義是根據1972年美國審計準則委員會在《審計準則報告》所做出的，它的重要意義就是花費最合理的成本來使得利益最大化，并且還要保障資產的安全性、風險的可控性及流程的程序性。內部控制主要是由事前制定計劃、事中進行管控和事后進行總結組成的，事前制定計劃的作用是為企業作出一些內部規章制度進而來預防普通的風險，事中進行管控的作用是對風險來臨時能夠及時的作出正確的應對措施，事后進行總結的作用是在處理完風險之后能夠及時的進行反饋并且進行分析總結，為之后的事件的事前控制做好充分的準備。內部控制具有如下7個特性，分別為發展性、經濟性、適應性、一貫性、針對性、整體性和合法性，這里面最重要且最基礎的便是合法性原則，而最為核心的是整體性與經濟性原則，并且可以看出內部控制的成本一定要做到小于收益性和全面性。

二、加油站內控風險種類

在進行了針對加油站管理的深入研究，筆者從自己的角度出發把加油站財務風險分為以下幾個種類。第一，加油站財務管控風險，大眾的日常生活中加油站會不定期的開展一些加油卡，打折等讓利活動，那么同時就會產生相應的風險和問題，在開展儲值活動時，工作人員可能因為審核出現紕漏或者職業素質不高導致出現反復充值、對不上賬目、客戶信息遺漏等問題，這樣就會導致會不同程度的增加加油站的資產安全風險。第二，網絡監管風險，由于加油站設置的站點很多，遍布城市的公路和街道，其具有點多面廣的特征。但是加油站管理現在最為簡單做法就是由石油企業周期性的派出指定的檢查人員來進行現場檢查。第三，資金回籠風險，上文中說到加油站具有點多面廣的特點，其中就包括了很多的細小繁雜的業務，那么有的加油站就會出現經營額少但服務次數多的情況，雖然現在大部分加油站都開通了電子支付、金融機構上門取款等業務，但是在許多的偏遠地區會出現不能提供掃碼支付等條件的情況，所以這樣會或多或少影響到加油站的收入情況，從而影響到資金回籠。第四，業務人員開票和報銷時產生的財務風險，現在的大部分企業發展都需要對財務業務進行一體化的建設，相關工作人員在開具發票、實報實銷的操作上都會可能出現發票不合格、開票資料缺少等情況，出現這樣的問題會變相的增加加油站的財務風險。

三、加油站內控風險的防控策略

（一）建立加油站的財務管控平臺

因為加油站在對日常工作的管控會經常出現紕漏。所以在此筆者提出構建財務管控平臺。第一步，能夠更多的使用現代技術例如計算機來玩代替人工進行結算，并且搭建出財務數據共享平臺，讓石油企業與加油站之間能夠高效的進行數據傳輸與分享，同時建立起財務監管系統，特別是石油企業中財務共享服務中心。第二步，采用先進的財務管控方式，通過進行石油企業的財務管控中的風險排查工作，加強大部分加油站財務部門及時處置風險預警的能力，建設出加油站的區域信息系統并且使用進行風險預警，能夠獨立做到風險排查，潛在問題發現，及時通報的管控體系。第三步，更新財務監管的聯動機制，重點對重要從橫向和縱向兩個方面區域性對統一地區的加油站和石油進行聯動監管，協調加油站內部之間，加油站與石油之間的橫縱配合情況，除此之外，加油站的業務人員必須提高溝通能力，起到對建設起的財務檢查聯動機制監督的作用。第四步，全面實現對財務的監管，在監管加油站負責人和財務人員時，以往的任中審計這一監管制度太過單一，對于當前狀況和局勢來說適用性和有效性不強，需要增加離任審計這一環節。另外，事后監管不具有及時性，因此也必須增加事前監管和事中監管制度變得更加普遍且長久。

（二）強化資金風險防范機制

上文中提到加油站的資金風險防范重點就是經濟性原則。第一，制定營業款管理制度。加油員需在限額內及時將營業款投入保險柜。每班交接時，加油站記賬員需核對零管系統和管控系統的當班現金銷售數據與上繳金額是否一致，并在《加油站交接班表》簽字確認。加油站日結現金清點應由不相容崗位復核后監點封存。銀行上門收款的加油站，員工須按要求嚴格核對上門收款人員證件。銀行上門收款時，加油站記賬員（或主管）應在“交接記錄本”注明交接時間、錢箱個數，由收款方和加油站管理人員進行簽字確認。次日，財務人員及時核對資金到賬情況，并進行制證清賬實現日清日結。使資金監管形成閉環。第二，要建立收支兩條線，加油站以及財務共享服務中心要開收款戶和支款戶兩個不同的賬戶，收款戶只允許收款，不允許支款，而支款戶只能用于加油站日常的開支。第三，是加油站每個崗位必須做到職責的分離，例如收款工作與財務工作、庫管工作的工作人員務必要不能同時從事相同工作，務必要分清楚每個崗位的業務界限與職責，加油站財務部門應當定期對每個工作員工的上班記錄表和銷量情況進行審查監督，核對財務賬目、銷售金額、銷售數量都能一一對應。第四，要加強與金融機構之間的合作，特別是地區加油站與該地區對應的金融機構之間形成的區域合作，根據當地出臺的政策進行實時調整戰略合作。

（三）優化加油站財務人員職業水平

現在加油站中的工作人員基本上都是以兼職的方式存在的，甚至在財務部門還存在有非專業財務人員的情況。所以落實對加油站財務人員的專業培訓是十分重要的。第一，需要強化培訓，要由石油集團周期性的召集下級加油站的員工進行系統的培訓，另外加油站也要周期性的派出人員到其他的先進加油站進行經驗交流。第二，在招聘財務人員時，務必優先錄用專業技術和知識過硬的人員，并且在對加油站的業務人員進行招聘時，也一定要注重應聘者是否掌握了財務方面的基礎知識，業務人員對財務知識的熟練掌握，有助于一體化建設財務業務，也有助于降低業務人員操作不當所引發的經營風險、財務風險，與此同時，也對加油站的工作人員向職業化、專業性轉變也是有所幫助的。

參考文獻：

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