關于糧食倉儲企業加強內部控制的思考

陳永亮

摘要：糧食倉儲是國家為了預防自然災害、調節糧油市場供求關系變化而形成的戰略物資準備，是國民經濟發展的保障。對于糧食倉儲企業來說，加強企業內部控制管理可以實現企業的社會效益和經濟效益兩者的協調發展。本文在闡述糧食倉儲企業加強內部控制必要性的基礎上，分析糧食倉儲企業內部控制管理中存在的問題，并針對內部控制的應用和優化提出有效的建議。

關鍵詞：糧食倉儲企業;內部控制;思考

一、糧食倉儲企業實施內部控制的必要性

糧食倉儲企業承擔著確保糧食安全的職能，這一類國有公司的收入一般來源于國家財政撥款，也是由國家投資建倉的單位，其管理具備鮮明的行業特色[1]。完善內部控制是糧食倉儲企業發揮職能保證國有資產保值增值的重要途徑。糧食倉儲企業實施內部控制的必要性主要體現在以下幾個方面：1）加強內部控制管控力度是建立現代化企業的內在要求。現階段，國有企業正面臨著經濟體制的改革轉型，而內部控制作為現代化企業經營管理的基本職能之一，它能夠提高企業的經營效率，提高財務報告的可靠性，降低企業運營風險，實現企業規范、健康發展;2）加強內部控制管理是企業實現戰略目標的必然選擇。對于糧食倉儲企業來說，要想實現企業的戰略規劃，就必須要制定科學的制度、利用科學的程序來規范各項業務經濟活動的開展，指導企業的經營管理;3）加強內部控制管理是提高糧食倉儲企業管理效益的重要舉措。糧食倉儲企業為政府承擔著管理職能，不僅要關注企業的社會效益，也需要獲取一定的產出價值[2]。而科學的內部控制制度可以對企業內的各項工作任務與職能進行合理劃分，例如降低糧食保管費用、合理配置儲備糧出入庫、降低資金成本等，通過協調控制、考核激勵等方法手段來創造經濟價值和管理效率;4）加強內部控制管理是順應國家政策的有效途徑。《會計法》中明確表明了企業建立內部控制制度是國家政策導向，糧食倉儲企業作為保障國家區域糧食安全的政策性企業，必須要依法嚴格儲備糧出入庫、儲備補貼結算、資金封閉運行等工作流程，規范業務行為，避免徇私貪污，以保證國家糧食資源的安全。

二、糧食倉儲企業內部控制管理中存在的問題

糧食倉儲企業屬于傳統企業，市場化程度較低，在內部控制管理的應用中存在著很多問題，主要體現在以下幾個方面：

首先，糧食倉儲企業內部控制機制不健全。在傳統的管理理念和管理模式的影響下，企業內部控制機制設置也缺乏一定的科學性和系統性。大部分糧食倉儲企業都沒有建立較為嚴格的內部審計體系，將內部審計職能規劃到財務部門，造成財務管理與內部審計之間缺乏監督效應。另外，企業只注重內部控制機制的建構，但對內部控制制度執行情況也沒進行全過程監督、評估和改進，造成內控制度流于表面形式。

其次，企業缺乏風險控制意識。對于糧食倉儲企業來說，忽略超額儲備風險是糧食安全隱患的最大源頭，一些企業為了獲取更多的財政補貼，就過量儲備糧食，縮減倉管開支，這一舉措雖然提高了企業的經濟效益，但糧倉的管理安全受到了威脅。例如2013年東北某地糧食倉儲庫上萬噸糧食被燒，造成巨大的經濟損失，就是由于企業糧食存儲數額超過了倉庫正常容量負荷，給企業帶來了巨大的經濟損失[3]。此外，糧食倉儲企業是政策性企業，其業務行動都是按照國家文件規定來實施的，因此對風險識別、分析與控制，相對于市場上其他企業來說水平較低。但在實際管理中只注重對儲備糧保管的風險評估，沒有考慮到對戰略、經營、財務等方面內容的風險管控，也會使得企業的經營管理風險重重。

最后，企業內部控制信息化建設滯后。內部控制信息化建設是企業加強內控管理有效的輔助性手段，而糧食倉儲企業對于內部控制信息化建設中還存在著投入不足、重視不夠的問題，一些企業的內部控制信息化系統與現有的管理系統、業務系統之間存在著隔閡，反而影響了內部信息溝通反饋效果，也無法發揮反舞弊機制的執行作用。

三、糧食倉儲企業加強內部控制管理的有效對策

（一）建立健全內部控制體系

依據我國財政部、證監會聯合發布的《企業內部控制基本規范》等一系列政策，一方面，結合糧食倉儲企業自身的業務特征和經營情況，全面覆蓋糧食訂單、糧食收購、儲備糧輪換等業務活動，建立全方位、全過程的內部控制管理體系;另一方面，企業要建立良好的內部控制環境，依據內部控制的要求合理設計內部控制組織機構，明確各個部門、崗位的職能和權限，提高內部控制的管理效能。

（二）完善內部控制內容

糧食倉儲企業應加強對訂單收購環節、倉儲環節、出入庫環節以及銷售環節的內部控制管理，形成事前、事中和事后的全過程監督。

1.對訂單收購環節的控制。訂單收購環節主要包括糧食訂單簽訂、糧食收購入庫、資金支付和訂單獎勵兌現等內容。企業應在訂單收購系統基礎上建立農戶、商戶糧食種植情況的動態數據庫，依據政策調整收購訂單簽訂數量，通過質量檢測以后收購入庫，并通過統一的電子銀行賬戶支付售糧款，落實訂單獎勵金到賬，減少“假收購”現象。

2.對倉儲環節的控制。倉儲環節主要包括入庫糧食數量和質量檢測、倉儲成本控制等內容。依據糧食入庫信息建立糧食存儲數據庫，并在管理系統上定期記錄糧食溫度、濕度、蟲害等糧食的具體情況，定期進行機械通風、殺蟲驅害等措施，保證糧食的質量。

3.對出入庫環節的控制。出入庫環節主要包括糧食出入庫數量和質量檢測、出入庫審核手續等內容、企業要加強對出入庫糧食的檢測，引進外部一些有資質的檢測機構，根據糧食出入庫訂單來進行掃描出入庫，掌控糧食的市場流動狀態。針對業務處理方面，要遵循國家政策要求，通過各層級的審批以后才能形成糧食出入庫通知書，糧食實物移動與運輸也需要經過電子稱重系統、安防系統等檢測，在保證倉儲糧食數量賬實相符的情況下才能實現出入庫管理，避免糧食隨意移倉，以保證國有資產的完整性。

4.對銷售環節的控制。銷售環節主要包括銷售策略、銷售資金回籠等內容。對于糧食倉儲企業來說，儲備糧輪換銷售應當避免定向議價，一般情況下應采用在網絡上發布公開競價銷售的信息來尋找交易方，盡量減少銷售環節中的徇私舞弊等情況的發生。同時，企業還要針對銷售環節建立應收賬款管理制度，通過加強對合作商信用管理、建立應收賬款催收部門等方式來促進資金回籠，由企業財務部門來負責結算和監督應收賬款回收工作，減少壞賬、爛賬的發生，降低國有資產的經濟損失。

（三）加強風險管理

加強風險管理是從企業的經營管理入手，減少企業因經營不善帶來的負面影響，保證國有資產保值增值。在這一過程中，糧食倉儲企業尤其要加強財務風險防范，將儲備糧食管理作為內部控制中的重要管理內容，特別要對實物資產保管、儲備糧食管理、法律法規風險進行重點關注，通過對企業內部預算管理執行、資金運作情況的分析與評估，結合企業經營的內部外部環境因素，設定風險控制目標，建立有效的風險決策機制和風險預警機制，提高企業的經營管理水平。

（四）加強內部控制信息化建設

糧食倉儲企業對收購、出入庫、銷售等環節的內部控制管理，離不開信息化系統建設。在這一理念下，糧食倉儲企業要充分意識到信息化建設給企業帶來的優勢，加大信息化投入，建立糧食訂單收購、糧食倉儲管理、財務會計管理、糧食流通統計等信息系統，將業務系統與財務系統進行對接，加強內部控制系統的集成性，將財務處理軟件、ERP系統、CRM系統等融入到企業日常的經營活動和投資決策中，保證內部控制工作的有效性。

四、結束語

綜上所述，糧食倉儲企業在國家政策倡導與企業的經營發展中，已經逐漸認識到內部控制制度建設的重要性。因此，企業要從自身出發，依據國家政策規定和實際經營情況，建立完善的內部控制體系，加強對糧食倉儲、購銷、出入庫等內容的控制作用，做好風險防范措施，健全企業的內部控制信息系統，規范企業管理流程，促進企業社會效益與經濟效益同步實現。

參考文獻：

[1]彭章強.關于糧食倉儲企業加強內部控制的思考[J].中國鄉鎮企業會計，2017 （1）：156-157.

[2]王玲.國有糧食收儲企業內部控制中的問題及應對措施[J].中國鄉鎮企業會計，2017 （1）：155-156.

[3]鄒小平.國有糧食儲備企業內部控制的問題與對策[J].中國集體經濟，2018 （12）：25-26.