大數據環境下預算管理在財務管理中的應用分析

張芳芳

摘要：進入21世紀后，我國教育事業發展突飛猛進，高校規模不斷擴大，國家也加大了對教育工作的資金投入，高校內部資金流動更加復雜和頻繁，對財務管理提出更高要求。預算管理作為財務管理的核心內容，支配大半資金的流動去向，對于提升高校財務管理水平，促進目的性的制度建設，以利于高校工作的順利開展有重要意義。文章主要從預算管理概念出發，對相關問題進行簡單分析，具體分析預算管理在高校財務管理中的應用。

關鍵詞：預算管理;高校;財務管理;應用

2018年是全面貫徹落實黨的十九大精神的開局之年，也是學校一流大學建設的開局之年、三年攻堅的關鍵之年，必須站在一流大學建設的高度來推動財務工作。2019年高校應推動財務工作跨上新臺階，繼續做好開源節流工作，保障充足的辦學經費，圍繞一流大學建設主線，做好編制預算工作，繼續深化以貢獻和價值為導向的校院兩級預算分配制度改革，推動預算編制的科學化和標準化，推進實施預算項目績效管理，逐步建立健全績效目標設定、績效跟蹤、績效評價及結果運用有機結合的預算管理機制，提高單位資金使用效益和預算管理水平。

一、預算管理概念闡述

預算是高等院校根據事業發展規劃和計劃編制的年度財務收支計劃，每年國家財政對教育事業投入上億元資金，如何管好、用好高校財政資金，提高財政資金使用效益，具有重要而深遠的意義。高校財務管理工作主要就是做好這些資金的組織、籌集、調撥、融通、使用、結算、分配以及使用效益管理工作，基本涵蓋高校所有資金活動。作為財務管理工作核心部分的預算管理主要是確保單位預算資金規范運行而進行的一系列組織、調節、控制、監督活動的總稱，加強高校預算管理，有利于提高資金使用效益，實現高校有限資源的合理優化配置，促進高校穩定、協調和快速發展，確保人才培養目標和教學目標的完成。

1994年我國發布了《中華人民共和國預算法》，2011年發布《關于推進預算績效管理的指導意見》，至今預算管理工作與時俱進，進行數次修訂，財政預算編制模式也向現代零基預算模式的轉變，編制方法也是越來越科學。高等教育院校為國家培養發展人才，緊隨國家腳步一直為單位預算管理工作而努力，雖然仍存在一些問題，但相信會得到很好解決。

為了加強單位財務工作，規范學校財務行為，強化預算的調控職能和資源配置，各高校都積極響應國家號召，根據《中華人民共和國預算法》、《高等學校會計制度》，再結合自身情況，制定了適用單位需求的預算管理辦法。多數高校預算實行“統一領導、分級管理、集中核算”的預算管理體制，分校級預算和院（系）級預算，各院（系）是主要預算責任主體，負責編報單位年度預算草案，落實跟進預算資金收支計劃，并最終進行績效評價，校長辦公會、黨委常委會是學校預算管理的決策機構，財務處是學校預算管理的職能部門，負責日常預算管理工作，其它各職能部門對職責范圍內的經費項目負責并監督執行。

二、目前高校預算管理中存在的相關問題分析

（一）預算編制方法不科學

高校預算編制方法主要有增量預算和零基預算兩種，目前多數采用增量預算編制預算，又稱為調整預算法，是一種傳統的方法，因編制簡單被廣泛使用， 在2018年的基礎上乘以一定的百分比，如2019年預算=2018年預算（10億）*10%，就是11億，這種方法簡單易懂卻過于粗放，不適用于經濟快速發展的今天，容易導致高校教育短缺不一，資金得不到有效利用，缺乏實用性。

（二）高校戰略管理與預算管理結合不夠緊密

戰略是一種長期計劃，要求站在更高的地方從全局出發進行籌劃，為單位實現長遠目標作規劃。高校預算管理是實現戰略的方式之一，戰略規劃是財務預算管理的前提條件。單位為了實現戰略目標會對預算數據和資金流向進行嚴格監督并及時處理異常現象，高質量的預算管理工作會推動戰略目標的順利實現，戰略管理與預算管理二者緊密關聯，缺一不可。我國高等院校預算管理工作經過近些年的發展，已形成一套高校預算管理體系，但在戰略管理與預算管理結合方面做的不太理想，還是會出現戰略管理與預算管理相互脫節的現象，非常不利于高校財務管理的開展和戰略目標的順利實現。

（三）高等院校預算編制體系不科學

預算管理工作主要分為預算編制、預算執行和預算評價三方面，其中預算編制是基礎也是比較重要的一個環節，編制不合理直接影響執行結果的偏差，最終導致預算管理工作偏離正常軌道。通過調查發現，在實際財務工作中，高等院校普遍缺乏科學、合理、有效的財務預算編制體系，不利于提高財政資源配置效率和使用效益。具體體現在制定財務預算編制體系之前，制定者對各項目的情況并沒有做全面科學的摸查，更多的是經驗談或是依據以住財務數據做估算，殊不知在大數據環境下，經濟調整發展，日新月異，高校工作也是不斷調整， 僅是依據以往數據編制目前預算工作肯定是不合理的。預算編制體系的不科學直接影響財政資金的使用不合理，同時失真的財務信息不能為高校管理層決策提供正確依據，容易造成決策失誤，影響單位正常運營。

（四）高校科研經費管理“放”與“管”問題

隨著高校改革工作的不斷推進，財務部門逐漸參與到科研活動的整個生命周期中來，其作用也不斷提升。前不久，教育部印發《中共教育部黨組關于抓好賦予科研管理更大自主權有關文件貫徹落實工作的通知》，賦予科研管理更大自主權，充分釋放政策紅利，增強科研人員的獲得感，同時也影響著高校財務工作。如明確科研人員差旅費、會議費、專家咨詢費、勞務費等，高校可結合自身情況確定開支標準和報銷范圍，并簡化審批報銷手續。加大科研人員對科研經費的支配權后，很容易產生預算執行不科學、經費支出不規范、報銷人員不誠信等問題，學校一定要平衡好“放”與“管”的關系，在科研經費放權的同時做到更加科學的管理，消除科研經費管理中的信息孤島，推進科研經費“放管服”改革工作。

三、預算管理在高校財務管理中的應用

（一）選擇科學的預算編制方法

滾動預算是一種中長期預算編制方法，與傳統方法不同，它隨著預算的執行不斷向后補充與滾動，使預算始終保持在一個固定期間。表面看，這種方法只是在時間上有所延長，但實際上體現的是與時俱進的預算新理念和預算管理水平的提高。大數據環境下，社會在高速運行，高校也要不斷更新經營理念和知識水平，避免被淘汰。隨著戰略管理和預算管理的結合，預算編制也要符合戰備目標3～5年的需要，顯然，傳統編制方法太過粗放不能滿足戰略視角下的財務預算編制要求。高校采用滾動預算的編制方法，先根據戰略需要編制近5年期的預算，再隨著時間推移不斷滾動調整預算方案，使其符合實時戰略發展需求。這種方法較好地發揮了與短期預算相輔相成、相互指導的作用，并且可以使高校更適應外部環境的變化，避免年度預算時滯性的阻礙，是當前相對比較合理的一種編制方法。

（二）基于戰略思維的預算管理體系的構建

自20世紀末開始，我國財政制度開始進行改革且力度比較大，財政預算也在改革之列，對財政預算資金的申報、審批、使用和管理都更加嚴格和透明化，高校也被要求向社會提供各種類型的科學研究服務。與此同時，隨著高等教育改革工作的逐步深入，高等教育經費籌集方式多樣化，除了財政撥款外，還有校友捐贈、高校經營等，如何規范資金使用，實現科學管理單位資金是對財務工作提出的新要求。特別是在2016 年3月，全國政協委員認為高校的專項經費需要有更多的自由權選擇權和支配權，這對高校財務預算管理提出更高的要求，高校需要從戰略管理的角度出發，從戰略層面出發，結合高校的發展規劃，對相應的預算管理方法、手段進行優化。對此，高校應以戰略管理為指導理念，樹立戰略思維，從戰略層面出發，指導單位預算管理工作開展，而財務預算管理工作也要與高校戰略發展目標相匹配和適應才能更好發揮其作用。在編制財務預算方案時要站在未來五年甚至十年的角度考慮，立足學校長遠發展，按需申報資金，減少教育經費的浪費，發揮教育經費的優勢，使每一分教育經費都得到有效使用;預算執行過程也要以戰略為核心，為實現戰略目標而服務;戰略管理中引入績效理念，運用績效理念對高校戰略進行考核，提高部門與部門之間，教職工之間的競爭，改善單位人員冗余的現象，助力高校戰略目標的實現。

（三）建立科學的預算編制體系

科學的預算編制體系是做好預算管理工作的基礎，也是提高單位資金使用效率的重要方法，高校必須將預算編制體系完善到一個相對完善的水平。首先，編制工作必須緊緊結合高校實際情況，不能僅看以往數據，也不能激進浮夸，財務工作者從思想上重視編制工作，也要與時俱進，更新數據信息。其次，編制預算時要做好調研分析工作，對資金流動做好記錄工作，分析報表等財務數據，得出符合實際情況的財務信息，為編制工作做好準備。最后，簡化預算執行審核材料，縮短審核時間，科學調度單位資金，推進國庫集中支付電子化管理，提高預算執行效率，同時加強預算執行績效監控，按照“誰支出、誰負責”的原則，完善用款計劃管理，對績效目標實現程度和預算執行進度實行“雙監控”，發現問題分析原因并及時糾正。

（四）強化對科研經費科學管理，提高科研經費使用的規范性

“放管服”中的放不等于放任，只是賦予科研人員更大的自主權，管也不是死管硬管，要在預算調劑、報銷支出、績效激勵等 “松綁”的同時對敏感性支出審核更加嚴格。一方面要保障創新人才和科研人員的合法利益，另一方面要規范科研預算資金的使用，可根據項目進度適時撥款，提高科研時效性。

（五）落實高校預算執行到位

預算執行代表了財政資金的使用效率，編制再合理的預算如果得不到執行也是紙上談兵。為此首先要從思想上重視，提高全員預算執行意識，嚴格遵守預算管理制度，其次強化預算執行力度，各環節必須嚴格遵守預算管理制度，對預算執行工作不打折扣，對隨意追加預算、擠占預算專項資金的行為嚴厲懲罰，確保預算工作執行到位;最后要健全預算執行考核機制，確定考核主體、程序、標準和辦法，能者多勞，實現對執行結果的控制和評價，保證預算效果的實現。

四、結語

高校在不斷改革發展，預算管理工作也應與時俱進不斷改進。新時期，各高校應更加重視預算管理在財務管理工作中的應用，認真分析管理工作中存在的問題，樹立科學的預算管理理念和預算編制體系，重視預算的編制、執行和監督工作，健全預算評價機制，堅決維護預算工作的嚴肅性，充分發揮預算工作的監督作用，推動財務工作重心下移，廣開財源、強化管理，科學理財、勤儉辦學，為學校一流大學建設提供堅實保障。

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（作者單位：鄭州大學財務處）