全面預(yù)算管理在國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的應(yīng)用探究

【摘要】本文主要闡述我國(guó)大型企業(yè)在全面預(yù)算管理中，暴露的相關(guān)問題，并對(duì)其中一些內(nèi)容探尋相應(yīng)的解決辦法，提出必要的管理措施，希望對(duì)從事在這一領(lǐng)域的相關(guān)人士一些幫助和啟示，僅供參考。

【關(guān)鍵詞】國(guó)有企業(yè) ?預(yù)算管理 ?考核機(jī)制

一、全面預(yù)算管理的重要意義

全面預(yù)算管理是企業(yè)針對(duì)內(nèi)部部門甚至是某個(gè)單位的財(cái)務(wù)以及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行相應(yīng)的分配、控制、考核，進(jìn)而更加有效地完成企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)。在堅(jiān)持效率優(yōu)先和總量平衡的指導(dǎo)思想下，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，優(yōu)化整合企業(yè)內(nèi)部資源，已實(shí)現(xiàn)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算管理是將若干個(gè)重要關(guān)鍵問題融于一個(gè)組織體系之中，進(jìn)行有效管理的重要方法。

二、現(xiàn)行國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

（一）各層級(jí)預(yù)算目標(biāo)差異化明顯

國(guó)有企業(yè)的各個(gè)層級(jí)之間，都會(huì)制定相應(yīng)的預(yù)算目標(biāo)，但是如何協(xié)調(diào)一致，統(tǒng)籌發(fā)展是所有國(guó)有企業(yè)面臨的重要難題。企業(yè)中各個(gè)部門為了自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，有效完成預(yù)算考核目標(biāo)，導(dǎo)致制定的目標(biāo)基本偏于保守，可實(shí)現(xiàn)程度較高。企業(yè)全面預(yù)算管理的目標(biāo)是合理配置企業(yè)資源，各部門協(xié)同發(fā)展以促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。二者差距較大，并且在預(yù)算編制的過程中，經(jīng)常衍生成上下級(jí)之間討價(jià)還價(jià)和爭(zhēng)奪財(cái)務(wù)資源的狀態(tài)。

（二）全面預(yù)算管理存在認(rèn)識(shí)誤區(qū)

不少國(guó)有企業(yè)對(duì)于業(yè)務(wù)部門的認(rèn)識(shí)通常只是表面性，缺乏深度，大部分工作人員將全面預(yù)算管理理解為財(cái)務(wù)預(yù)算，把所有工作歸結(jié)為財(cái)務(wù)部門的工作。一方面全面預(yù)算管理的范圍已遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范圍和財(cái)務(wù)部門、人員的工作權(quán)限;另一方面各部門、各崗位不能有機(jī)協(xié)調(diào)、協(xié)同發(fā)力，注定了全面預(yù)算與實(shí)際業(yè)務(wù)相脫離，使預(yù)算變成了沒有辦法執(zhí)行的一紙空文。

（三）預(yù)算編制方式缺乏專業(yè)化

在日常工作當(dāng)中，國(guó)有企業(yè)經(jīng)常采用預(yù)算編制的辦法有固定預(yù)算法以及增量預(yù)算法，幾乎每年的變化就是上年的實(shí)際數(shù)量加上今年的預(yù)測(cè)數(shù)量，因此，方法簡(jiǎn)單，缺乏專業(yè)性和實(shí)用性，演變?yōu)閿?shù)字的加減法運(yùn)算，意義全無(wú)。

三、推行全面預(yù)算管理的措施

（一）縮小各層級(jí)目標(biāo)差異化特征

企業(yè)在確認(rèn)戰(zhàn)略目標(biāo)之后，要利用趨勢(shì)，將企業(yè)作為全面預(yù)算管理的審批者，確立全面預(yù)算管理的主體和預(yù)算總體目標(biāo)，把全面預(yù)算管理作為縮小各層級(jí)目標(biāo)差異化的工具，將企業(yè)的發(fā)展和部門的運(yùn)營(yíng)有效結(jié)合，同時(shí)將這種結(jié)合的方式，定義為企業(yè)良性發(fā)展的必然趨勢(shì)，因此，各部門的目標(biāo)符合這一趨勢(shì)，那么可以有繁化簡(jiǎn)，部門和企業(yè)的發(fā)展是同步一致的，如果沒有符合，那么說明二者之間必然有一方的發(fā)展方向有所偏差。從科學(xué)統(tǒng)計(jì)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)表明，各層級(jí)的發(fā)展目標(biāo)如果與企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)相貼近，那么這樣的發(fā)展格局是可以真實(shí)成立的，同時(shí)，不斷貼近真實(shí)的預(yù)算內(nèi)容才是科學(xué)的、有效的、合理的。在確定預(yù)算目標(biāo)后，要進(jìn)行任務(wù)分解，將戰(zhàn)略性或者重要性的部門，劃分相應(yīng)合理的資源和任務(wù)，確保企業(yè)總體目標(biāo)的有效推進(jìn)。

（二）消除全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)誤區(qū)

全面預(yù)算管理是需要全企業(yè)員工共同參與、共同管理。世界上最完美的預(yù)算也需要有人去執(zhí)行，因此，日常工作中，不少國(guó)有企業(yè)的預(yù)算幾乎全部由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，其他部門參與程度較低。這就是其他部門員工對(duì)于全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)誤區(qū)，沒有積極參與到全面預(yù)算的編制、執(zhí)行、管理。這直接導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過程中，問題發(fā)現(xiàn)不及時(shí)，問題解決不及時(shí)，問題反饋不及時(shí)。這在一定程度上，為國(guó)有企業(yè)的健康發(fā)展埋下安全隱患。最終，錯(cuò)失了全面預(yù)算管理的真實(shí)作用。國(guó)有企業(yè)的全體員工都要積極參與到全面預(yù)算編制工作，同時(shí)，作為相關(guān)人員，首先要提高重視程度，其次，在參與編制的過程中，逐漸認(rèn)識(shí)、了解全面預(yù)算管理的重要意義，最后，經(jīng)由全體成員參與的預(yù)算內(nèi)容，才能得到全體的認(rèn)可和接受。進(jìn)一步減少員工對(duì)于全面預(yù)算管的認(rèn)識(shí)誤區(qū)，減少了由于信息不對(duì)稱造成的理解偏差。通過全方位以及全過程的預(yù)算管理體系，用業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)財(cái)務(wù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)對(duì)于全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事前規(guī)劃和總體控制，為企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的最終目標(biāo)提供重要保障。

另一方面，在消除認(rèn)識(shí)誤區(qū)的同時(shí)，還要加強(qiáng)各部門之間的信息溝通和緊密聯(lián)系，誤區(qū)的產(chǎn)生一部分原因就是彼此的不信任、不了解。因此，為了降低誤解，減少磨合，要強(qiáng)化內(nèi)部的溝通和聯(lián)系。良好的溝通可以提高各部門的協(xié)作能力，同時(shí)，促使各部門的既定目標(biāo)和發(fā)展格局保持高度一致性，使各個(gè)環(huán)節(jié)有序銜接，相互配合，穩(wěn)步前進(jìn)。這在實(shí)際工作中，具有重要的積極作用。不僅如此，由于層級(jí)越低，對(duì)于企業(yè)的大局意識(shí)就會(huì)相對(duì)薄弱，溝通過程也會(huì)更加困難，各部門相互協(xié)調(diào)一致，可以保證政策傳達(dá)的準(zhǔn)確性，提高溝通的有效性和高效性，進(jìn)一步改善全面預(yù)算管理的執(zhí)行程度，不必一再?gòu)?qiáng)調(diào)工作的具體內(nèi)容、完成情況、完成流程等，避免了相互推諉，各部門之間只爭(zhēng)搶功績(jī)，逃避責(zé)任，進(jìn)而產(chǎn)生的部門隔閡。

（三）預(yù)算編制內(nèi)容專業(yè)化

全面預(yù)算管理的重要內(nèi)容之一就是預(yù)算編制內(nèi)容專業(yè)化，不能只是簡(jiǎn)單的數(shù)字加減法，同時(shí)，提高財(cái)務(wù)部門人員的專業(yè)水平，聘用一批具有實(shí)際經(jīng)驗(yàn)以及專業(yè)資質(zhì)的財(cái)務(wù)人員，杜絕某些國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)崗人員跨領(lǐng)域辦公的現(xiàn)象，專業(yè)的事情要交給專業(yè)的人處理。因此，財(cái)務(wù)部門的人員素質(zhì)水平?jīng)Q定了全面預(yù)算管理的有效開展，提高自身水平就是提高企業(yè)的總體實(shí)力。作為財(cái)務(wù)人員不能閉門造車，要與其他部門人員一起參與全面預(yù)算管理的工作中來(lái)，主動(dòng)了解市場(chǎng)上的重要信息，不斷更新管理內(nèi)容和管理辦法，努力提高編制預(yù)算的準(zhǔn)確性和可實(shí)踐性，減少預(yù)算內(nèi)容與實(shí)際結(jié)果的差距。作為財(cái)務(wù)人員，要具有大局觀念，不斷樹立大局意識(shí)，積極主動(dòng)學(xué)習(xí)先進(jìn)的財(cái)務(wù)知識(shí)，同時(shí)，在各項(xiàng)核算工作中，不斷提升自身專業(yè)水平，進(jìn)一步完善現(xiàn)有全面預(yù)算管理制度，有效降低預(yù)算工作帶來(lái)的各項(xiàng)潛在困難，盡最大努力完成專業(yè)化的預(yù)算編制內(nèi)容。

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作者簡(jiǎn)介：趙娜娜（1988-），女，山東省濰坊市人，學(xué)歷：本科，畢業(yè)于山東財(cái)經(jīng)大學(xué)，現(xiàn)有職稱：中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：審計(jì)。