基于內部控制的高職院校專項資金管理探討

李娟

摘 要：近年來，在教育體制的改革以及我國經濟體制改革的大背景下，高校加強了對資金管理的重視，尤其是隨著財政部對財政資金使用效率提出要求后，確保專項資金的安全完整以及提高其使用效率成為當前高校管理的重心。本文首先介紹了內部控制以及專項資金相關概念，在結合實際分析高職院校加強專項資金內部控制的意義。再從內控視角下，分析高職院校專項資金管理中存在的問題。最后針對問題，提出相應的解決措施，對高職院校專項資金管理體系的完善有一定的啟示作用。

關鍵詞：內部控制;高校;專項資金管理

一、專項資金內部控制概述

（一）相關概念概述

高校的發展受國家調控，高職院校作為高校的重要組成部分，其專項資金主要包括上級財政下撥的以及其他企業捐贈的或高校自行籌集的用于專門途徑的資金。從專項資金的來源來看，其具有以下特點：第一，資金使用范圍固定。專項資金只能投入到事先規定的項目活動中去，且要和高職院校其他資金分開進行核算。第二，種類繁多。教育體制的改革加大了外部對高校發展的支持力度，專項資金種類也不斷多元化，比如示范引領項目資金、學生助學資金、就業資金、創新創業扶持資金等等多樣化的專項資金也使得其管理逐漸復雜。第三，具有時效性。在通常情況下，專項資金的使用具有一定的時間限制，在規定時間內，若高職院校未完成支出進度，剩余資金將會被回收，同時也會影響到高職院校下年的專項資金撥款額度。而內部控制是指高職院校為實現運營管理目標、確保各項活動順利開展、保障高職院校資產安全完整等，而采取的一系列手段方法的總稱。作為事業單位，高職院校的管理應謹遵《事業單位內部控制規范（試行）》、《全面推進事業單位內部控制建設的指導意見》等政策的指引。

（二）高職院校加強專項資金內部控制的重要性

從上述概念來看，高職院校開展專項資金內部控制的重要性主要體現在：第一，提高學院管理能力。專項資金的使用必須確保專項專用、合理籌劃，任何違反專項資金使用規定的行為，比如專項資金被挪用或籌劃不當導致資金未完全利用，都會影響到學院下年專項資金劃撥額度，進而影響學院相關項目的開展，制約學院發展。而內部控制可以通過預算控制、審批控制等活動來監管各活動開展情況，確保專項資金管理方案的落實，提升學院管理能力。第二，防范高職院校運營風險。近年來，高職院校的專項資金規模和種類都在不斷的增加，專項資金的管理也越加復雜，風險誘因也相應攀升，高職院校只有通過加大各業務流程控制，健全專項資金內控制度，落實歸口管理、預算控制、授權審批控制等，來嚴控專項資金的規劃、使用，在確保專項資金安全完整的基礎上，實現高效率。

二、內控視角下高職院校專項資金管理中存在的問題

（一）內部控制環境不完善，缺乏預算控制

雖然內部控制作為高職院校早期管理的手段，多數高職院校在日常管理中都會開展內部控制活動，但從應用效率來看，高職院校的內部控制多局限于財政收支方面，內控人員專業性不足，部分高職院校的內控人員甚至是由財務人員兼任，對內控理念的認知較為片面，多數高職院校內控范圍狹窄，缺乏對專項資金流動的預算控制，高職院校在項目申請中，未全面、深入地對各項目進行事前調研，部分專項資金指定用途重復且專項資金分配不夠科學，后續常存在多次預算調整。不但導致專項資金利用率難提升，還影響到學院來年的專項資金下撥額度。

（二）內控控制執行力較弱，專項資金使用較為隨意

受學院內部人員內控認知程度不足的影響，各部門、各崗位人員對內部控制活動缺乏重視，認為內控制度是對自身行為的限制，在開展工作時常存在“鉆空子”、“尋漏洞”等問題，高職院校的內控制度執行力較弱，學院所制定的專項資金預算管理方案落實難度較大，突擊花錢、資金挪用等問題突出。同時缺乏對專項資金使用事前和事后階段的監管，比如現階段學院在審核各類票據時，還是以檢測合法性為主，相對忽視票據的真實性，專項資金監督力度不足，專項資金的安全完整得不到保障，高職院校專項資金利用效率難提升。

（三）內部審計權威性不足，內部監督效果不理想

現階段，多數高職院校內部審計機制還不夠完善，內部審計缺乏獨立性，其審計結果受部分領導主觀意識的影響，部分高職院校甚至沒有內部審計部門。由此導致學院難以明確掌握預算管理制度、內控制度等的運行情況，財務部門也并不能及時、準確掌握各專項項目執行情況，專項資金預算控制情況得不到及時反饋，預算偏差也不能及時糾正，加大高職院校財務風險。

三、內部控制視角下高校優化專項資金管理的策略

（一）強化專項資金內部控制意識

高職院校的管理層多數具有專業的教育背景，其管理能力、管理理念和專業管理人員有一定的差距，在實際管理中，管理者更為側重生源、師資力量、教學設施等可以短期提高高校運營效益的活動，再加上專項資金本身受財政單位、教育部門的監管，而管理層在專項資金管理中過于依賴外部監管，相對忽視專項資金內部控制。因而，高職院校應積極在內部組織人員學習專項資金內控知識、解讀內控政策，梳理專項資金內控意識，提高對專項資金內部控制的重視。管理層應梳理業務流程，完善專項資金管理制度，精簡崗位，并將相關責任明確劃分到各參與部門、人員，為專項資金管理奠定良好的內部環境。

（二）落實全面預算管理，提升專項資金預算管理水平

首先，科學編制預算指標。高職院校應做好復合型財務人才的培訓，加快財務人員轉型，并支持財務管理信息化建設，推動財務人員深入業務一線，從而可以直接獲取到一手的活動開展情況。以此為依據，結合學院發展戰略規劃，科學分析項目可行性，明確項目風險點、側重點等，并編制合理的專項資金預算指標，為后續預算管理活動奠定良好的基礎。

其次，加強預算執行力。首先，在專項資金預算管理方案下達后，預算管理人員應以內部控制為監督基礎，開展動態追蹤工作，實時監管專項項目預算指標進度，并比對實際數據和預算指標，若出現偏差，及時進行偏差成因分析，同時采取相應的解決措施。其次，嚴格規范預算調整機制，不輕易調整預算。若某項目申請預算調整，管理人員應先對項目預算偏離進行分析，找出引發專項資金預算偏離的原因，再按照三級預算偏差調整機制來采取適宜的措施。此外，按照各部門、各崗位職責和履職情況，分析預算執行效率，并根據結果對人員采取獎懲，比如將執行效率納入人員績效工資核算、崗位升遷指標體系中。

最后，加強預算評價應用。每期專項資金預算管理結束后，應及時根據預算指標完成率、資金利用效率等指標對當期專項資金預算管理進行評價，同時編制預算評價報告，將其反饋給高職院校管理者，作為下期專項資金管理的參考。

（三）健全監督審計機制，加強監督力度

高職院校應加快資金管理系統的信息化建設，將專項資金各環節管理透明化和數字化，確保管理層、信息需求方可以及時知曉專項資金使用情況。在此基礎上，高職院校應根據自身運營特點、所需監管項目特點來選擇適宜的審計方法，通過內部審計來開展專項資金管理事前、事中以及事后全過程的監督，避免虛假報賬、隨意使用資金、挪用專項資金等問題。此外，雖然內部審計可以較為便捷的實現全過程監督，但內審結果容易受審計人員主觀思想的影響，所以，學院還應定期邀請外部審計機構來提高審計的客觀性，從而為學院專項資金管理決策提供有效的信息支持。

四、結束語

綜上所述，專項資金管理是高職院校管理中的重點，而從內部控制角度來看，高職院校專項資金管理較為粗放，新時期，高職院校還應從強化專項資金內部控制意識、落實全面預算管理以及健全監督審計機制等角度不斷優化專項資金管理，才能推進高職院校實現可持續發展。

參考文獻：

[1]薛曉琳.內部控制視角下高校專項資金管理研究[J].教育財會研究，2019，30（06）：75-78.

[2]郭建明.內部控制視角下對高校財政專項資金管理的思考[J].工程技術研究，2019，4（07）：139-140.

[3]趙曉虹.內部控制視角下對高職學校專項資金管理的思考[J].現代商業，2017（30）：138-139.

[4]王美玉，郭玲娜，張玥瑩.基于內部控制下的高職院校專項資金管理探討[J].阜陽職業技術學院學報，2017，28（02）：71-74.