財務內控對港口物流企業職務犯罪的影響

李剛

摘 要 職務犯罪在給社會和企業帶來巨大直接損失的同時，還會帶來無法彌補的負面影響。要有效地將職務犯罪隔離在企業之外，加強財務內控管理是最有效的手段之一。本文從企業經營發展角度出發，針對港口物流企業的特點，論述內控管理的意義，通過對實際工作中發現的行業內常見的內控管理問題進行分析，提出加強內控管理、預防職務犯罪的建議，以期為港口物流企業的發展創造一個廉潔高效的內部治理環境。

關鍵詞 港口物流 內部控制 職務犯罪

近年來，隨著物流行業的高速發展，港口物流企業員工的職務犯罪也呈增長態勢，貪污腐敗、挪用公款、職務侵占等案件頻發，導致行業內企業風險事件日益增多。在寄希望于通過法律法規嚴懲職務犯罪等違法行為的同時，更應該通過有效的財務內控手段，對本單位員工職務犯罪起到有效預防作用。

一、財務內控制度在港口物流企業管理中的意義

港口物流屬于物流行業版圖上的一個重要交集點，其服務對象和業務范圍也覆蓋了市場經濟的其他行業。一個國家或地區的港口物流水平與其經濟實力是相匹配的。因為港口物流企業不僅可以帶動本區域市場經濟發展，還可以作為點與點之間的交流紐帶，更可以作為起點向內地縱深輻射、促進沿線經濟發展。在當前經濟多元化發展的形勢下，必須確保物流企業的高效、廉潔，這就對財務內控管理提出了更高的標準和要求。其現實意義在于：

（一）有助于提升港口物流行業的競爭力

隨著我國的經濟發展，內外貿易活動日益頻繁，港口物流行業市場競爭愈演愈烈。內控完善、管理有效可以使企業在經營中避免風險發生，維持正常高效的運營。通過內控管理，打造廉潔、專業的團隊，可以使企業在行業內樹立良好口碑，提高企業知名度，起到行業標桿作用。由此可見，良好的財務內控管理制度是企業在競爭中求得生存的有效保障。

（二）有助于規避企業經營風險

在經營中各種不確定因素造成的現金流量減少甚至資金鏈斷裂，可以給企業帶來毀滅性的打擊。港口物流企業受經濟環境的影響較大，在經濟疲軟期間容易出現的風險點較多，多數企業抗風險能力不強。碼頭和倉儲的基建工作、大型運輸車隊、物流地產這些都是近年來職務犯罪頻發的地方。對此，規避風險最有效的手段就是事前預防，而財務內控就是最重要的預防手段。

（三）有助于增強員工的法律意識

企業管理層依法健全制度來管理企業，需要有在經營中運用法律手段的經驗，同時還需總結不依法經營造成損失的教訓。企業通過內控管理制度的預警作用，可以明確企業員工職業道德法律的底線和高壓線，增強企業員工的法律意識和法制觀念，引導員工自覺遵守法律法規，維護自身合法權益，維持企業穩定和諧，努力營造學法、知法、懂法、守法的良好企業氛圍。

二、港口物流企業財務內控管理面臨的主要問題

（一）企業員工素質不高

現階段我國港口物流企業經營模式處于從傳統型向現代型轉變的過程中。企業基層員工既有大量從事碼頭裝卸、倉儲搬運等勞動為主的農民工，也有叉車、碼高機、貨車等專用機械駕駛操作員，還有理貨、調度、倉儲保管等基礎操作崗位的員工。企業員工受教育程度參差不齊，造成了企業員工對內控的管理和執行理解出現偏差，同時普遍具有抵觸情緒，造成財務內控工作形式化、表面化，沒有深入實際發揮作用。

（二）管理層財務內控意識不強

企業的管理層在財務內控管理過程中既是制定者，又是執行者，有的還是監督者。同時企業的領導干部也是職務犯罪的敏感人群。管理層對財務內控的重視程度對整個企業的內控工作有效與否有深刻影響。風險事件和職務犯罪頻發的企業中，領導干部對財務內控往往缺乏重視。很多行業內的企業，面對競爭壓力，為了業務開發和利潤完成而降低內控標準。少數人還錯誤認為內控管理會影響業務的開發和發展。管理觀念陳舊的企業用經驗主義來面對老業務、老客戶，缺乏必要的風險評估和監控。

（三）內控部門組織結構不健全

企業內部組織結構的設置沒有跟上港口物流經濟的飛速發展，很多企業沒有設置監事會、內審部門等機構或崗位。有的企業雖然設置了相應部門，但設置不科學，或形式化，或復雜化;崗位、部門職能不明顯，權責重疊，遇事相互推諉扯皮。缺少內控部門或者崗位導致內控失效，企業就容易出現集權現象。港口物流企業在擁有碼頭、港口堆場庫房等稀缺資源的時候，會出現“一把手一言堂”現象。手中掌握資源和權力，失去制約和監督，為領導干部的貪污腐敗行為打開了大門。

（四）企業對風險點的把控不嚴

首先，物流行業就是為貨物的流動提供服務。為了開拓市場，以港口物流為平臺開展的供應鏈業務和多式聯運，在為客戶提供門到門的全程服務的同時，給企業帶來的風險點多、面廣。比如貨物運輸沿途及轉運環節、倉儲環節，集裝箱拆箱、裝箱環節等，都是貨物丟失和被內部職務侵占的重點環節。其次，物流企業的上下游客戶眾多，部分存在依附的關系，回扣返傭等現象成為行業潛規則，行賄受賄問題近些年來屢見不鮮。最后，新的經濟模式下給港口物流帶來了新的風險點和問題，如物流企業參與的融資性貿易，為了控制風險采取的控貨環節，但貨物貶值嚴重導致貨主棄貨，以及物流地產出租轉讓帶來的腐敗和涉黑涉惡問題。

（五）資金管理存在漏洞

首先，物流企業在與客戶簽訂合同時，被要求以延長賬期、代墊費用、銀承支付等形式占用企業資金。上述形式會帶來款項無法回收的風險，企業資金鏈有斷裂的風險。其次，大型的港口物流企業開展的供應鏈管理業務為客戶代理開立信用證從國外采購，對國外供應商了解甚少，一切手續均由購貨人聯系，自己只是負責墊資開立信用證。對此，不法人員就會鉆漏洞、偽造單據、騙取資金。再次，碼頭和倉儲單位都有很多量大額小的現金收入，部分企業將這部分現金收入直接用于報銷費用、支付款項等，出現坐支情況，也給了接觸上述現金的員工職務侵占的機會。最后，保證金、押金的專用賬戶管理不嚴，容易被不法分子通過偽造對賬單等手段貪污挪用。例如2020年2月天津市某港口物流企業對外披露重大事項，該公司子公司財務人員涉嫌貪污公款達1.539億元。

三、通過財務內控預防物流企業職務犯罪的建議

（一）加強企業內控制度建設

首先，完善內控制度，梳理內控流程，使制度的執行有章可依、有法可循。制度的建設要符合企業自身特點，不能完全照搬和借鑒，避免將內控制度高高掛起、束之高閣。內控制度要隨著企業發展、時代進步，通過不斷完善，時刻與企業發展高度融合。建立重大事項決策制度，避免出現“一把手一言堂”現象。其次，發揮監事會作用，梳理企業組織結構，保證內控監管覆蓋到企業所有人。內控組織結構的建立將條條制度結成一張緊密的大網，把職務犯罪隔離在網外。組織結構還要體現出內控部門和人員的專業性、獨立性，通過劃分權責，避免出現一人多職、既當運動員又當裁判員的現象。

（二）提高港口物流企業員工素質

首先，企業管理層應當對財務內控工作高度重視，提高財務內控在企業中的管理地位，帶頭創建一個遵守執行內控制度的優良環境。其次，通過組織學習培訓、嚴格執行內控制度、開展職業道德教育等方式提高員工素質。鼓勵員工參與學歷學位繼續教育、專業技術等級考試、職業技能培訓。對重點部門、職務犯罪的高發職位以及職務的晉升，定期開展普法防腐教育。最后，提高財務人員的職業道德水平，增強內控參與人員的風險法律意識。“打鐵還需自身硬”，對于直接參與內控管理的人員，要確保其在擁有過硬的業務能力和專業技能之外，還有比其他部門人員更堅定的風險防范意識和杜絕腐敗違法犯罪的決心。

（三）加大審計力度

近年來，越來越多的職務犯罪都是在審計環節發現問題并找出線索的。因此，企業應定期開展內部審計工作，按照內控制度確定審計事項。做到事前預計、事中控制、事后反饋。對于特別事項，如領導干部離任、工程項目、重大業務等開展針對性強的經濟責任審計和專項審計。委托民間審計組織開展社會審計工作，以其獨立性和專業性保證審計結果的客觀公允。

（四）抓住上下游重點環節

企業應成立合同評審委員會，人員包含管理層、財務、法務、內審等，從不同角度提出專業意見。建立公司定價體系，對外統一報價。報價調整要通過定價體系評審，杜絕個人行為改動報價。同時，從資金、企業性質、商業信譽、涉訴案件等方面對客商進行背景調查，據此對客戶打分或分級，評定授予商業信用周期。對信譽不好或者涉訴案件過多、影響過大的企業，具有一票否決權。推廣供應商招投標制度、建立公平交易平臺，在供應商的選擇上做到公開透明。對于小額零星采購，要有詢價比價議價的流程。同時，還要通過信息手段提高會計信息質量。港口物流企業核算過程煩瑣，費用明細項目繁多，這就給了不法分子虛增支出、調節收入、寅吃卯糧的機會。對此，可以通過財務和業務信息化軟件的聯動，同一筆業務匹配收入和支出，對毛利率異常的單筆業務在系統內發出預警。

（五）加大內控工作獎懲力度

對在內控工作過程中發現問題、及時向公司反饋并采取有效措施避免企業損失的員工，要在企業內宣傳表揚并給予物質獎勵。建立舉報受理制度，公開檢舉箱、電子郵件、電話等，使企業24小時全方位接受全社會的監督。鼓勵員工舉報違反制度和違法犯罪現象，查明屬實的給予獎勵，同時保護好舉報員工的安全隱私，避免員工遭到打擊報復。企業對出現的內控問題要及時采取措施，公示對違反制度的員工的處罰結果，對監管不力的領導采取問責措施。對違法違紀情節嚴重的，轉送紀委監察或司法機關，絕不姑息養奸。

四、結語

隨著時代發展，行業競爭日益激烈，港口物流企業面臨著巨大的機遇和挑戰，也存在前所未有的生存壓力。對此，企業需要加大財務內控制度建設力度，保障企業經營，實現發展。同時企業內控部門也應加強與監事會、黨委紀委、檢察院等機構機關的緊密聯系，共同構建預防職務犯罪的高墻，為企業生存發展提供有力的保障。

（作者單位為中儲發展股份有限公司天津新港分公司）

參考文獻

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