企業內部控制現狀及改進措施

摘要：在“互聯網+”經濟環境下，企業進入快速發展機遇期，同時也面臨著新的挑戰。對現代企業而言，完善的內部控制體系能有效規避企業經營風險，推動企業健康發展。目前雖然多數企業建立了內部控制制度，但大多未能嚴格按照相關程序開展內部控制，加大了經營風險，影響了企業穩定運行。因此，加強企業內部控制至關重要。本文分析了企業內部控制現狀，并結合企業實際，提出優化企業內部控制工作的改進措施。

關鍵詞：企業內部控制;現狀;改進措施

當前集團公司對下屬企業管理多停留在經營目標計劃的審核批準、子公司班子成員的任命、資產資金管理、較大額度合同的法律審批和定期審計監督等活動。企業內部管理傾向于財務管理和發展戰略管理，缺少持續性、系統化的運營管理和內部控制，影響了企業管理水平的持續提升。因此，為有效提升企業管理效益，需要企業持續改進和優化內部控制機制。

一、企業內部控制現狀

大數據時代，企業受“互聯網+”影響較深，運營成本不斷提升，競爭壓力不斷加劇，影響了企業內部控制活動的有效開展。雖然目前企業內部控制工作日益完善，但也面臨諸多困難，出現了企業經營風險評估成效不足、內控機制不完善、內控秩序混亂等問題。

（一）缺少科學、全面的內部控制理念

企業的首要經營目標是獲得經營利潤。因此，大多數企業將重點放在生產經營之中，忽略了企業內部管理與風險控制，普遍缺乏科學、全面的內部控制理念。多數企業仍然以“事后控制”視角來開展內部控制工作，缺乏事先預防、事中監督和事后檢查的完善內部控制理念，缺少良好的內部控制執行力，內控機制建設不完善，影響了企業內部控制效果。

（二）缺少良好的企業內部控制環境

企業內部控制涵蓋多個方面，需要企業結合自身戰略規劃、發展目標和業務內容、職責分工等因素來確定企業內控體系的內容與范圍，并集中圍繞企業經營目標、經營業務和信息系統等層面逐一展開。目前多數企業經營過程中，缺少對內部控制工作的充分重視，內部控制工作僅由財務、審計等部門來負責，缺少全員參與、全面實施的良好內控氛圍。在履行內部控制職責方面，也缺少應有的職責劃分和清晰的責任界定，影響了企業內部控制工作的實際效率。

（三）缺少完善的風險評估機制

企業在參與市場競爭過程中，受各種因素影響，容易引發經營風險。因此，在企業經營過程中，需要精準識別、分類管理經營風險，通過制定科學完善、針對性強的風控機制，從而科學規避風險。但目前多數企業在經營過程中，缺乏應有的風險管理意識，未能構建科學、完善的風險評估機制，很難真正、有效規避企業經營過程中存在的各類風險。

（四）缺乏強有力的內部監督機制

當前多數企業尚未設立職能獨立的風險管理機構，大多企業將風險管理分散到各個職能部門之中。在實際風險管控過程中，并未能真正、統一開展企業風險管理。雖然部分企業設置了內部審計、監察機構，但由于缺乏專業的風控管理人才，內部控制評價的結論很難保障有效性和參考價值，無法真正發現企業內控存在的問題，容易造成企業財務管理失控，事后責任劃分不明、責任落實不清等問題，直接影響了內控監督成效。

二、加強企業內部控制的對策

良好的內部控制體系為企業發展營造了良好的經營環境，有效防范和規避企業經營風險，切實提升了企業經營績效。當前企業內部控制風險不斷凸顯，不穩定因素驟增，加大了企業經營難度。為此，企業想要構建符合實際的內部控制機制，需要從整體發展目標出發，完善規章制度建設，確保企業內外信息溝通的真實、可靠，提升企業管理的科學性和效率性。

（一）完善基礎，構建符合實際的內部控制體系

為有效推進企業內部控制工作，需要構建符合企業實際的內部控制制度。通過簡化制度流程，立足成本效益原則，使企業內部控制制度應用實現效率與效益的雙重目標。因此，企業要注重結合經營實際，完善組織機構、合理分配權責、優化授權審批機制，推進企業內部有效監督、高效制約。企業要構建高效監督、溝通機制，實施雙向互動溝通機制，推進企業穩定、協調發展。要合理設置內部審計機構，完善內部審計隊伍，確保內部審計工作高質量開展。通過將企業法務、審計和財務、運營等多個部門相結合，形成覆蓋企業全過程的內部控制委員會，通過引進專業風控人才，充實內部風控力量，從而對企業內部控制進行有效監督，確保企業內部控制的有效性和質量效益。企業要結合會計工作特點，對企業會計部門進行科學合理的職責分配，并針對不同崗位特征制定相對應的考核責任和工作流程，充分發揮會計部門在企業內部控制中的積極作用。

（二）完善保障，構建獨立、權威的內部監督機制

高效開展內部控制活動，需要以完善的內部監督作為保障。為此，企業要充分認識到自身內部監督活動存在的不足，構建完善的內部監督機制。通過定期開展內部控制活動，制定完善的內部控制方案，有效開展自我評價，提高企業內部控制活動效率。堅持以企業經營流程為內部監督主線，重點評估企業經營流程中的關鍵節點，通過對企業內部監督結果進行科學記錄和全面分析，從而形成符合企業實際的內部監督機制。要將企業內部監督與內部控制活動有機融合，通過賦予內部監督充足的獨立權和監督權，持續提升企業內部控制水平。在全面預算控制過程中，要針對企業經營業務與多元化特征，合理分配企業各業務之間的資金。要結合企業經營實際，完善內部風險梳理、內部控制和風險治理機制。通過對企業內部特征進行綜合分析，綜合梳理企業內部存在的風險，通過完善企業內部風險治理機制，確保企業經營決策的合法性和有效性。

（三）營造氛圍，培養廣泛認同的企業內部控制環境

企業要注重建立內控與績效管理相結合的激勵體系，積極鼓勵企業廣大職工積極按照內部控制制度來開展企業經營管理，激發企業全員積極參與內控管理的積極性。要重視建設符合企業實際的內部控制文化，通過構建以內部控制為基礎的激勵、約束機制，確保企業內部控制活動落在實處。通過制定符合企業實際的內部控制標準，對企業內控執行狀況進行精神激勵、問題整改，推動企業內控活動有效實施。要將內控活動分解到企業各個崗位之中，通過構建權責清晰、科學有效的企業治理機制，確保企業內部控制活動的獨立性和有效性。要注重完善企業內部控制文化建設，積極傳播和推廣內部控制理念，激發企業員工的內控認同感，使企業內部控制真正產生實效。

三、結語

科學、完善的內部控制體系不僅有效優化企業資源，為企業發展提供科學支撐，有利于企業獲取最大經營利潤，更能幫助企業在拓展市場過程中，合理規避自身經營風險，推動自身良性發展。因此，在當前企業經營過程中，要注重結合市場環境，充分發揮內控體系、內控理念、內控環境和內部監督等多方合力，為企業健康、良性發展提供有力保障。

參考文獻：

[1]苗雨君，朱丹.企業內部控制、財務績效與社會責任——來自信息傳輸、軟件和信息技術服務業上市公司的實證研究[J].會計之友，2017（12）

[2]王亞萍，冒喬玲.內部控制對R&D投入與企業績效關系的調節效應研究——基于深交所高新技術企業的經驗數據[J].科技管理研究，2017（22）

[3]程新生，趙嚦，武瓊.多元化企業集團內部控制研究——德隆集團公司的啟示與SSA集團公司的實踐[J].會計研究，2018（11）.

[4]王詩惠，周瑜.中小企業內部控制存在的問題及對策研究——以山東恒通膨脹節制造有限公司為例[J].農家參謀，2019（21）

作者簡介：宋衍偉（1978-），男，黑龍江哈爾濱人，會計師，主要從事財務集中管控、企業內部控制、全面風險管理研究。