減稅降費(fèi)背景下個稅新政對中小企業(yè)財(cái)務(wù)工作的影響

梅漫青　胥欣　陳泉

摘要：經(jīng)過第七次修改的新個人所得稅法于2019年1月1日起全面生效，此次個稅改革與之前幾次相比產(chǎn)生了很大的變化，新個稅政策的落地不僅會對個人稅負(fù)產(chǎn)生影響，而且對于企業(yè)來說也產(chǎn)生了極大的影響，尤其是中小企業(yè)。從長遠(yuǎn)的角度來看，中小企業(yè)對于我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展展現(xiàn)出越來越重要的作用。本文首先對新個稅政策的亮點(diǎn)進(jìn)行了聚焦研究，然后分析了中小企業(yè)在個稅新政出臺后，個稅業(yè)務(wù)方面代扣代繳遇到的問題，最后針對性地提出改善措施建議。

關(guān)鍵詞：個稅新政;中小企業(yè);財(cái)務(wù)影響;應(yīng)對策略

一、研究背景

自2019年以來，我國的經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)生了變化，國內(nèi)局勢緊張，特別是在中美經(jīng)濟(jì)貿(mào)易產(chǎn)生了諸多摩擦的背景下，自身經(jīng)濟(jì)發(fā)展不充分不平衡的矛盾日益加劇。然而，人民對文化生活及物質(zhì)生活的需求在一步步增長，實(shí)體經(jīng)濟(jì)也急需更快更好的發(fā)展。個人所得稅法由此進(jìn)行了第七次重大變革，在減稅降費(fèi)的門檻上不僅直接地促進(jìn)，而且其變革內(nèi)容也顯得更加公平。稅收領(lǐng)域的新規(guī)定降低了中小企業(yè)的稅費(fèi)，鼓勵低收入中小企業(yè)和有活力的私營部門發(fā)展消費(fèi)，激發(fā)國內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出樂觀積極的一面。2019年1月1日開始新個人所得稅法全面生效，為中國經(jīng)濟(jì)更好的發(fā)展添磚加瓦。

二、第七次個稅新政大改亮點(diǎn)聚焦

減稅降費(fèi)的根本目標(biāo)是增強(qiáng)中國經(jīng)濟(jì)的權(quán)能，從而促進(jìn)國內(nèi)經(jīng)濟(jì)繁榮發(fā)展，其中的亮點(diǎn)政策主要包括：明確居民個人與非居民個人的主體身份;從分開計(jì)征轉(zhuǎn)換為綜合所得計(jì)征;調(diào)整了稅率結(jié)構(gòu)，最高檔稅率級距下限從10萬元提升到50萬元;抬高了個人所得稅的起征點(diǎn)，給低收入人群的壓力帶來了緩沖;專項(xiàng)附加扣除制度中又新增加了六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。

（一）明確綜合所得項(xiàng)目

在新的稅收政策下，經(jīng)常性收入項(xiàng)目，如工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)，被納入綜合稅收的范圍，并按月或按次預(yù)付，每年一次性總付，年底多退少補(bǔ)，并且還將分類計(jì)征與綜合化計(jì)征相結(jié)合，對綜合化計(jì)征所的項(xiàng)目范圍進(jìn)行確立，提升了中小企業(yè)工作人員核算企業(yè)所得稅和營業(yè)稅稅收的效率和準(zhǔn)確性，綜合考慮各方面條件，更加能夠體現(xiàn)稅收公平，對整個國家的稅收負(fù)擔(dān)產(chǎn)生了更加有利的影響。

（二）放大個稅調(diào)節(jié)功能

個稅起征點(diǎn)被抬高到了5 000元，現(xiàn)階段基本可以滿足社會民眾的期許，并且使用個人所得稅法來調(diào)節(jié)收入所產(chǎn)生的效果也被進(jìn)一步放大，降低了中低收入群體的稅負(fù)壓力。六項(xiàng)新增專項(xiàng)扣除考慮了個人之前因收入不均所帶來的差異的負(fù)擔(dān)，稅負(fù)計(jì)征的方式綜合考慮了企業(yè)職工多樣化的各種家庭條件，體恤了我國現(xiàn)下獨(dú)有的民情，這正是本次改革最為核心的內(nèi)容。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)工作產(chǎn)生的變化

（一）正確計(jì)算代扣代繳個人所得稅

納稅人通過遠(yuǎn)程操作終端，例如用手機(jī)或者自己的電腦提交追加的個人扣除信息時，扣繳義務(wù)人根據(jù)收到的扣除信息進(jìn)行扣除額的相關(guān)處理。新個稅中，納稅人需要填報(bào)電子版或者紙質(zhì)版的《扣除信息表》，填寫提交時，扣繳義務(wù)人在紙質(zhì)版文件上填入相關(guān)信息或者在扣繳軟件上將信息輸入保存，在次月申報(bào)扣繳個人所得稅時，提交給當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)局。

（二）劃分申報(bào)風(fēng)險責(zé)任

個人所得稅的納稅人是自然人，但各類中小型企業(yè)作為代扣代繳納稅人，擁有代扣代繳的義務(wù)。新個人所得稅法中規(guī)定，如果一家公司未能履行稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的代扣代繳義務(wù)人的相關(guān)法律義務(wù)，一旦經(jīng)過稅務(wù)局確認(rèn)，則可處以50%至三倍的罰款。因此，在本次個稅改革的過程中，為了最大限度地提高納稅人提交資料的可靠性，將所得稅申報(bào)的風(fēng)險降到最低，有必要有效地劃分納稅申報(bào)風(fēng)險的責(zé)任。

四、新個稅政策對中小企業(yè)員工及企業(yè)財(cái)務(wù)工作的影響

（一）對中小企業(yè)員工的影響

通過這次新的個稅稅制改革，提高個人稅起征點(diǎn)和增加六項(xiàng)特殊的附加減免措施，一般費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)已提高到每年六萬元人民幣，這在一定程度上減輕了中小企業(yè)中低收入職員的稅收負(fù)擔(dān)，增加了個人收入，從而使得企業(yè)員工的工作熱情得到提高。同時，職員在工作場所的穩(wěn)定性也得到了改善，在一定程度上降低了職員工作場所變更需要的交易成本，也使得中小企業(yè)的人力資源成本間接降低，讓中小企業(yè)能夠平穩(wěn)有序地向前發(fā)展。

（二）對中小企業(yè)財(cái)務(wù)工作的影響

企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作，因?yàn)榫C合所得范圍的明確得到一定的便利，但同時，因綜合所得計(jì)征模式考慮到的個人所得稅的增加，使得財(cái)稅工作人員的儲備知識需要擴(kuò)充，而且目前大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)人員還沒完全吃透新個稅政策，對財(cái)務(wù)銜接的工作以及后續(xù)業(yè)務(wù)感到吃力，對于企業(yè)財(cái)務(wù)活動造成短期的不利影響。

（三）中小企業(yè)面臨大額社保補(bǔ)繳的壓力

毋庸置疑，個人所得稅改革一定會帶來減稅的效果，但由于社會保障的統(tǒng)一課稅制度，居民的實(shí)際可支配收入有可能會減少。當(dāng)前，不符合社會保障繳費(fèi)基數(shù)的現(xiàn)象更加普遍，不僅影響了民眾的個人可支配收入，而且影響了具有較大社保繳費(fèi)比例的中小企業(yè)。新的減稅措施可以減輕個人可支配收入的壓力，但是對中小企業(yè)來說需要面臨的壓力顯而易見地增加了。特別是在當(dāng)前資金渠道有限并且商業(yè)環(huán)境嚴(yán)峻的情況下，支付高額的社會保障費(fèi)對中小企業(yè)顯得更為糟糕。

五、對新個稅政策提出的改進(jìn)建議

（一）擴(kuò)大新個稅政策對民眾的普及力度

人們對自身的收入應(yīng)納稅所得不明確，政府相關(guān)機(jī)構(gòu)可以活用當(dāng)下熱門推廣渠道進(jìn)行普及教育，如在相關(guān)的微信公眾號上發(fā)表推文，在微博官方賬號上編輯文字、發(fā)表宣傳視頻，也可以開發(fā)專門的手機(jī)軟件并推廣使用，在軟件上進(jìn)行納稅教育、納稅通知，并輔以付款功能，如有需到柜臺辦理的業(yè)務(wù)，軟件上可以作詳細(xì)說明及指導(dǎo)，有利于民眾樹立依法納稅意識，也有利于企業(yè)財(cái)稅人員的工作，也為政府提供新的工作模式，進(jìn)一步增加了稅收征收的合理性和有效性。

（二）推行以家庭為基本納稅單位的個稅征收模式

我國現(xiàn)行的個稅政策忽略了家庭與家庭之間的差異，納稅人所得越發(fā)多元化，分稅制無法完全納入納稅人所有所得，資本所得容易隱藏，不利于稅負(fù)公平，實(shí)行以家庭為單位的個稅征收模式，綜合考慮了不同家庭的各種條件，更加有利于實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平。

（三）政府完善數(shù)據(jù)互通

政府可以盡快進(jìn)行相關(guān)部門的大數(shù)據(jù)互通，有利于加強(qiáng)監(jiān)管，目前各部門數(shù)據(jù)獨(dú)立，不利于高效率的管理工作。當(dāng)不同的政府部門交換數(shù)據(jù)時，它們可以在一定程度上減少因收入渠道的擴(kuò)大和收入結(jié)構(gòu)的多樣化而引起的隱瞞稅收的現(xiàn)象，從而減少一些問題諸如個人收入失控、稅收結(jié)構(gòu)被破壞，可以有效減少法定應(yīng)稅收入的損失。

六、結(jié)語

基于上述種種分析，新個稅制度的改革使得中產(chǎn)階級和下層階級的稅負(fù)緩解了壓力，人們的實(shí)際可支配收入得到了真實(shí)的增加，從而可以進(jìn)一步刺激消費(fèi)需求的增長，推動國家經(jīng)濟(jì)內(nèi)在需求，促進(jìn)國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，并且首次實(shí)行綜合征稅制度這一行為十分具有創(chuàng)意性。盡管本次個人所得稅制度改革邁出了成功的一大步，但仍然留存著許多問題。中國征稅的最基本問題依舊沒有得到解決，它沒有改變稅制模式、稅收和管理，并且仍然需要改善以達(dá)到稅收的平衡和效率。隨著信息化社會的不斷發(fā)展和中國經(jīng)濟(jì)實(shí)力的不斷增強(qiáng)，我國人民收入的主要來源越來越具有廣泛性，這也正代表著中國的個人稅制改革仍然需要不斷變革和完善。

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作者簡介：梅漫青（1998—），女，江蘇無錫人，東南大學(xué)成賢學(xué)院在讀本科，主要從事會計(jì)學(xué)研究。