中小企業資金管理存在的問題及對策探析

張潔

摘 要 在我國，中小企業被稱為中國經濟的毛細血管，規模雖小，但數量龐大。中小企業是實施大眾創業、萬眾創新的重要載體，在增加就業、促進經濟增長、科技創新與社會和諧穩定等方面具有不可替代的作用。中小企業的資金問題一直是其發展的瓶頸，是企業財務管理的重要內容。如何做好中小企業的資金管理，已成為其生存、發展面臨的主要問題。為此，本文就中小企業資金管理問題展開研究。首先闡述資金管理的定義、內涵、內容及目標。其次，結合實際，深入發現并研究目前中小企業資金管理存在的問題，包括資金管理制度不健全、管理層不重視，資金管理手段無法開展或流于表面，資金管理流程過于簡單粗暴，降低了資金的使用效率，財務人員素質不到位。最后，本文提出解決這些問題的建議，如完善企業資金管理制度、做好企業資金精細化流程管理、提高財務人員專業素質等。本文為中小企業提高資金管理水平，確保企業健康持續發展壯大提供一定的參考價值。

關鍵詞 中小企業 資金管理 問題 對策

改革開放40多年來，我國的中小企業蓬勃發展，其作為國民經濟生力軍的作用日益凸顯。截至2018年底，我國中小企業的數量已經超過了3000萬家，貢獻了全國50%以上的稅收，60%以上的GDP（國內生產總值），70%以上的技術創新成果和80%以上的勞動力就業。在中小企業持續經營過程中，如何做好企業的資金管理，已成為當前企業面臨諸多問題中尤其重要的問題。如果說企業的資產負債為骨、利潤為肉的話，那么資金的流轉就如同血液，不斷循環，源源不斷為企業帶來經營發展所需的“營養”，一旦資金流斷裂，將會對企業產生致命的打擊。更進一步講，中小企業只有在發展壯大的同時充分做好對資金的管理，才能更健康、穩定地開創光明未來。基于以上原因，探討中小企業在資金管理方面出現的問題，并嘗試給出相關的解決方法，對相關企業持續優質成長具有一定的現實意義。

一、中小企業企業資金管理概述

所謂資金管理，顧名思義，即企業在初創、存續及終結的過程中，依據市場運行的具體情況，對資金流轉進行的一系列科學有效的管理控制過程。資金管理貫穿于企業的整個生命周期，其內涵為以企業戰略為核心、以全面預算為導向、以日常生產經營為服務內容、以財務報表為結果、以財務分析數據為最終反饋的一系列活動。

資金管理的目標有二：一是保持資金健康流轉，維持企業日常業務正常運行;二是優化企業資金流轉過程，以幫助企業充分利用資金時間價值，為企業實現年度預算及戰略規劃提供及時反饋與合理的修正意見。

中小企業包括中型、小型和微型企業，此類企業通常可由單個人或少數人提供資金組成，其雇用人數與營業額皆不大，因此在經營上多半是由企業主直接管理，受外界干涉較少。這種特點導致了中小企業在資金管理方面也有其獨特之處。首先，中小企業與大型企業及跨國集團相比結構簡單，涉及業務種類少，很可能出現沒有資金管理制度或設立了制度但并不執行的問題。其次，中小企業人員素質參差不齊，可能出現企業決策者不了解現代企業管理、財務人員不懂得資金精細化管理等問題。最后，中小企業由于受到規模的制約，造成其抗風險能力較弱，反而更需要對其管理提出更高要求。無論是貫徹企業發展戰略，還是執行資金管理制度，都必須講究少而精，做到精練、準確、有效。

二、中小企業資金管理存在的問題

（一）資金管理制度不健全，企業主對資金管理不重視

隨著我國注冊企業手續簡便，注冊資本及實繳資本等條件進一步放松，新生中小企業如雨后春筍般在全國各行業發展起來。在我國，中小企業和民營企業雖然是兩個概念，但這兩個概念所指的對象是高度重疊一致的。也就是說，中小企業里面絕大部分是民營企業，其特點為規模較小、人員較少，產品相對單一，企業管理通常以銷售為導向，這些特點容易使企業產生兩方面的問題。

第一，企業基本資金管理制度不健全。現實生活中，中小型企業資金管理混亂，企業主挪用公司資金為個人所用，出納兼任會計，各財務崗位之間缺乏分級制約等現象層出不窮。

第二，企業主對資金管理不重視。中小企業的負責人大多由銷售部門負責人兼任，造成了企業在日常經營活動中一切以提高銷售業務量、擴大占有市場份額為重心，輕視甚至無視財務等職能部門為企業制定的資金管理制度，認為此類制度僅僅是表面文章，不能為企業帶來實際的利益。這種普遍的不重視具體表現在不能嚴格遵守已制定的資金管理流程，不能嚴格規范出納對貨幣資金的日常管理，不能對應收賬款、應付賬款等項目的收付款流程進行有效的控制等。

（二）資金管理流程過于簡單，降低了資金的使用效率

我國中小企業很多都是依靠一個偶然的機遇，進入一個行業，開始生產或銷售商品。其在創業開始時并沒有一個明確的發展方向，大部分都表現為“走一步、看一步”，更遑論制定出明確的企業戰略、整體預算規劃。所以，我國中小企業對資金的管理大多還停留在出納崗位職責中的日常收支的規范化，及短期內簡單的企業資金收付款預算等層級，并沒有充分發揮資金管理在企業現代化管理中的優勢。

由于缺乏前期的戰略及全面預算的指引，中小企業在日常的資金管理中，很可能無法做到以年度或更長期限為周期規劃資金使用計劃及融資需求。同時，也有可能出現由于資金管理不嚴格而提前支付供應商貨款、應收賬款逾期而不能及時催款、資金有盈余時無法進行合理投資等未合理利用資金時間價值的問題。

（三）財務人員專業水平亟須提高

由于中小企業規模及發展的限制，其財務人員專業水平可能只停留在傳統的記賬會計層面，掌握更高層級的財務分析、全面預算、資金籌劃管理等知識的員工可能極少甚至沒有。這就造成了企業財務人員無法站在更高層級，結合企業發展戰略及各項預算對資金進行中長期的精細化管理;也可能出現由于財務人員無法做到持續關注企業外部信息，進而無法及時享受到國家新推出的各項針對中小企業的扶植政策紅利等后果。

三、加強中小企業資金管理的對策建議

（一）完善企業資金管理制度，提高管理者的重視程度

孟子云：不以規矩，不能成方圓。如果中小企業想做到長期健康發展，就必須建立起科學、完整的資金管理制度并嚴格執行。由于中小企業體量小，每個企業的內外部環境各不相同，因此在制定資金管理制度時，應做到以下3點：

首先，需要財務管理人員下沉到業務中去，深入了解企業所處的行業特點、產品特性、銷售區域特點及生產銷售流程，在各部門的配合下制定出貼合企業自身情況的資金管理制度。

其次，嚴格執行已建立的資金管理制度，從根源處杜絕企業在日常經營管理中可能出現的違法、違規等一系列亂象;做好對現金及銀行賬戶的管理，規范日常報銷、收付款管理等，為資金的進一步管理提供堅實的基礎。

最后，提高管理者的重視程度。相較于國有大型企業和跨國集團而言，中小企業體量小、抗風險能力弱，但從另一個角度說，其管理層級少，上下級之間交流時信息失真也就更少。這使其具有更快的反應速度，能夠迅速地感知企業內外因素的變化，并做出相應的改變。在此優勢條件下，如果中小企業的管理者能提高對資金管理的重視程度，就能在市場條件發生變化時以最快速度將調整后的企業發展戰略告知財務人員。財務人員在調整投融資、收付款等資金管理計劃并付諸實踐后，也能更快地反饋給管理者，使其直觀地了解戰略調整的結果并不斷地修正，進而為企業的發展壯大鋪平道路、保駕護航。

（二）做好資金精細化流程管理，提高資金使用效率

我國中小企業面臨的并不僅僅是資金管理問題，還包括企業戰略規劃、公司治理、組織架構、財務管理等全方位的職能缺失。如果企業希望進一步完善資金管理，為其生存發展提供更有力的支持和保障，則必須以資金精細化流程管理為契機，以企業發展戰略及全面預算為指引，深度介入企業經營，完善企業管理方法。

1.以戰略及預算為導向規劃資金使用量及融資需求。中小企業應將確定好的公司發展戰略按年度分解為預算參數，以此為基礎制作出預測損益表。財務部門基于損益的規劃和年度預算，根據歷史財務數據的指標基線和未來銷售規劃，預測當年以及未來3的資產負債表及現金流量表，以此制定短期投融資及日常資金收支計劃并執行，以保證企業經營過程中的資金供應及資金風險得到有效管控。

在制訂了以上資金計劃后，資金管理人員應進一步將計劃分解為各項可量化衡量的目標，與相關指標進行比較。比如，為了滿足下年度的融資需求，企業是否符合銀行、信貸等金融機構對企業融資提出的相關財務指標審核要求。又如，為了保證企業日常資金收支的平衡，企業是否應參照提供相同或相似產品，服務的其他企業或同行業平均水平的資金管理政策。作為資金管理人員，應時刻關注以上相關信息，并定期進行復盤，一旦發現異常，需要及時分析原因，向管理層發出預警并提出解決建議。

2.資金精細化流程管理，充分提高資金使用效率。現階段，我國的中小企業大多是以實體業務為主的非金融機構企業，他們對資金管理的特點是傾向于以資金安全為主，要求一定的資產流動性，但對收益水平的要求則較為寬松。基于此種情況，本文以生產經營過程中大量占用資金的存貨、應收賬款及應付賬款3個環節為對象進行探討。

（1）存貨環節資金管理。收發存時間的管理是存貨在資金管理方面的核心內容。存貨的特性決定了倉儲、運輸等成本會對企業資金占用產生重大影響。過多的存貨會導致占用倉庫時間過長，在增加倉儲成本的同時降低了企業對現金流的利用效率;而過少的存貨則可能使企業因備貨不足而錯失客戶，影響企業獲得更多的經營性現金流。所以，對存貨管理的關鍵是在確定科學的存貨持有量后，安排所需的材料，半成品盡可能在接近企業投產日期時到達，產成品入庫后則努力及早發給客戶。這樣會大量節省倉儲成本，同時減少了企業的資金占用時間。

（2）應收賬款環節資金管理。應收賬款管理包括應收賬款賬齡管理和客戶信用期管理兩方面。應收賬款賬齡越長，占用企業資金的時間就越長，就越會影響企業資金的正常周轉，導致資金管理水平的降低及企業營運風險的升高。而過長的客戶信用期也會導致同樣的問題，但過短又可能在競爭日益激烈的經營環境中造成客戶的流失，對企業開展正常的銷售業務造成負面影響。針對這一矛盾，中小企業的財務部門應在進行資金管理時與銷售部門通力合作，按所在行業的特色及各區域客戶群體的不同以及大客戶的特殊需求制定出合理的信用期。同時，資金管理人員應定期測算應收賬款周轉率，關注應收賬款回款情況，并及時向銷售部門及企業管理層發出應收逾期預警。

（3）應付賬款環節資金管理。供應商管理是應付賬款管理環節的核心內容，供應商數量的多寡會對企業資金管理產生實質性影響。供應商數量過多，會導致付款、訂單成本及供應商維護費用大幅增加，對企業資金周轉和管理產生不利影響;數量過少又會導致企業對少數供應商的過度依賴，產生不必要的經營風險。因此，中小企業在選擇供應商的數量時，要權衡利弊，爭取通過與優質供應商建立戰略合作伙伴關系等方式，實行或模擬實行“JUST IN TIME”，即零庫存管理，以減少企業營運資金的占用。同時，企業應在采購時盡可能爭取到有利的商業信用條件，延遲付款或減少支付預付款，進而優化資金運作流程。

3.將資金管理活動中的各個環節與員工績效掛鉤。天下之事，不難于立法，而難于法之必行;不難于聽言，而難于言之必效。中小企業本身規模較小，人員素質參差不齊，容易出現制定好的資金管理制度沒有人遵守的問題，一旦如此，再好的制度也只會淪為一紙空文。如果要將制度切實實行下去，應將資金管理的各個環節與員工績效掛鉤。如在銷售部門績效考核中加入應收賬款回收效率，在采購部門績效考核中加入預付賬款資金合理占用量等考核參數，以引導業務人員在工作中去爭取對公司更為有利的商務結果。

（三）提高財務人員水平，增加資金管理手段

1.提高專業水平，體現財務人員價值。中小企業由于公司規模限制，難以做到設置單獨的預算、資金管理、內控等部門。這種情況下，財務人員只有不斷提高專業素質，才能滿足企業在經營發展過程中的各項需求。同時，通過全面滲入企業的各方面經營活動，財務人員也進一步提升了自己專業的廣度和高度，體現出財務也是一種生產力，為企業整體的健康運行發揮越來越積極的作用。

2.及時更新自身知識儲備，享受國家扶植政策。中小企業在我國經濟發展中發揮著越來越重要的作用。近幾年，國家推出的針對中小企業的專項幫扶政策也是層出不窮，如工信部推動的專門為中小企業提供技術、融資等方面服務的全國中小企業公共服務平臺，2020年國家先后出臺的4批21項針對中小企業的稅費優惠政策等，都能在開源節流方面為企業帶來實實在在的“真金白銀”。財務人員應及時更新自身的知識儲備，第一時間去了解這些政策，助力企業健康發展。

四、結語

在近幾年全球經濟下行的宏觀背景下，各行業或多或少均受到沖擊，但我國市場經濟的不斷發展，又給中小企業創造了更大的成長空間。在這挑戰與機遇并存之際，做好資金管理已成為中小企業當下的重中之重。本文針對中小企業資金管理存在的問題，分析了其產生的原因并提出解決方案，為中小企業進行科學、有效的資金管理提出了可行性建議，希望有助于中小企業提高內部管理水平，增強其市場競爭力。

（作者單位為北京宇田索誠科技股份有限公司）

參考文獻

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