全面預算管理對軍工科研單位經(jīng)營管理的支撐作用探析

勵精圖治 張萬明 張磊

摘 要 全面預算管理是單位經(jīng)營管理的重要部分，對單位發(fā)展戰(zhàn)略的落實與經(jīng)營計劃的實施具有重要意義。軍工科研單位啟動全面預算管理工作20余年來，為各類科研與裝備任務的完成起到了良好的保障作用，過程中通過探索實踐也積累了大量的經(jīng)驗。然而面對未來快速變化的行業(yè)發(fā)展形勢，全面預算管理需要對單位經(jīng)營管理發(fā)揮出更大的支撐作用.本文從全面預算管理與經(jīng)營管理的關系出發(fā)，分析目前普遍存在的問題，并提出相應的措施。

關鍵詞 全面預算管理 軍工科研單位 經(jīng)營管理

隨著軍工科研單位業(yè)務范圍的不斷拓展，經(jīng)營管理已成為日常管理的重要方面，特別是近年來激烈的行業(yè)競爭態(tài)勢給軍工科研單位的生存發(fā)展帶來了挑戰(zhàn)，有限的項目資金既要保障完成任務，還需要支撐技術培育、先期投入、能力建設等工作。全面預算作為經(jīng)費資源配置的重要載體，內(nèi)容上必須符合單位發(fā)展戰(zhàn)略方向，管理上必須能夠促進經(jīng)營目標的實現(xiàn)。因此，為提高軍工科研單位抵御風險與持續(xù)競爭的能力，必須加強全面預算管理對經(jīng)營管理的支撐作用。

一、軍工科研單位全面預算管理與經(jīng)營管理的關系

（一）經(jīng)營管理的內(nèi)涵

軍工科研單位除肩負國防建設的使命外，還在推動國民經(jīng)濟發(fā)展、牽引科技事業(yè)攀升方面扮演著重要角色。軍工任務的分承包模式，越來越遵循市場經(jīng)濟原則，軍工科研單位必須依靠核心技術與研制能力的優(yōu)勢來爭取任務承研，經(jīng)營管理的內(nèi)涵早已不局限在任務管理的范疇，而是面向用戶和市場，充分利用人、財、物資源，對單位整個經(jīng)營活動進行決策、計劃、組織、控制、協(xié)調(diào)、激勵，將單一項目的投入產(chǎn)出整合為整體經(jīng)濟效益的提升，并驅(qū)動長遠可持續(xù)發(fā)展。

（二）全面預算的重要性

全面預算是指單位以發(fā)展戰(zhàn)略為導向，在對未來經(jīng)營環(huán)境預測的基礎上，確定預算期內(nèi)經(jīng)營目標，逐層分解下達至單位內(nèi)部各個經(jīng)營單元，并以價值形式反映單位生產(chǎn)經(jīng)營和財務活動的計劃安排。全面預算對于軍工科研單位的重要性體現(xiàn)在3個方面：第一，可以提升資源利用水平。全面預算通盤考慮所有可利用資源，圍繞任務目標與發(fā)展目標進行統(tǒng)籌與優(yōu)化，將資源發(fā)揮出最大效益。第二，可以強化業(yè)務管控。經(jīng)費資源是各項工作有序開展的必要條件，全面預算與業(yè)務的目標績效密不可分，管理層通過對全面預算執(zhí)行過程的控制，可實現(xiàn)對各項業(yè)務事前、事中與事后的把控。第三，可以幫助業(yè)績考核。全面預算圍繞單位整體戰(zhàn)略，將經(jīng)營指標層層分解至基層單元，同時也創(chuàng)造了一個有效的監(jiān)控平臺，可以實時監(jiān)控基層單元對各自指標的完成情況，并以此作為業(yè)績考核標準。

（三）全面預算管理與經(jīng)營管理的關系

發(fā)展戰(zhàn)略包含中長期目標與實施途徑，但其內(nèi)容在一定程度上是抽象的。將發(fā)展戰(zhàn)略落地到每一項具體的經(jīng)營活動中，可以通過全面預算管理來實現(xiàn)，預算事項及為其配置的經(jīng)費資源，將使戰(zhàn)略目標更加明確與具體，便于調(diào)動起員工開展經(jīng)營活動的積極性。全面預算管理是連接單位中長期戰(zhàn)略和短期經(jīng)營管理的橋梁，可以促使經(jīng)營管理滲透到項目研制和日常工作的各個方面，確保每項工作的開展都是為了戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。因此，全面預算管理與經(jīng)營管理之間是相輔相成的關系，二者都是圍繞單位發(fā)展戰(zhàn)略而開展，經(jīng)營管理引導全面預算管理，全面預算管理應當對經(jīng)營管理提供更大的支撐作用。

二、全面預算管理在支撐單位經(jīng)營管理方面存在的問題

（一）對全面預算的認識不夠深入

受傳統(tǒng)任務思維模式的影響，軍工科研單位對全面預算管理的作用缺乏深刻的理解，普遍認為預算只是費用支出的依據(jù)，因此全面預算僅僅成了一項日常管理手段，而非一種重要的戰(zhàn)略落地工具。同時，由于缺乏預算管理委員會等決策機構的統(tǒng)一組織協(xié)調(diào)，全面預算主管機關和業(yè)務部門僅按照職責范圍內(nèi)的工作內(nèi)容和要求，編制各自的年度收支預算，導致預算質(zhì)量參差不齊。對單位決策者而言，經(jīng)營層面對全面預算認識的疏忽往往會影響經(jīng)營決策的科學性。

（二）預算內(nèi)容覆蓋不夠全面

軍工科研單位的經(jīng)費來源中，項目經(jīng)費為絕對占比，但不意味著所有的經(jīng)營管理工作僅圍繞項目收支管理來開展。隨著單位業(yè)務的多元化拓展，以及近年來立項與訂單模式的變化，全面預算內(nèi)容早已突破項目管理與財務管理各自的邊界。然而在實際的全面預算管理過程中，由業(yè)務機關主導的預算編制往往容易忽視投融資、經(jīng)營業(yè)績等內(nèi)容，由財務機關主導的預算編制則容易疏忽對業(yè)務進展及必要性的審查。這導致預算管理無法涵蓋單位所有經(jīng)營活動。

（三）預算管理顆粒度不夠精細

經(jīng)費資源的占用和消耗可以反映業(yè)務工作的重要性及進展，精細化的預算配置可以進一步將管理思路和要求滲透到具體的業(yè)務事項中。然而部分軍工科研單位由于習慣于大收大支的集中管控或者缺乏系統(tǒng)性的管理工具，容易出現(xiàn)包干式的預算配置。一方面機關與服務保障部門的管理開銷存在過大的自由空間，另一方面不利于項目成本結(jié)構的精細化管理，二者均會給成本控制帶來弊端。

（四）預算管理過程與業(yè)務經(jīng)營脫節(jié)

軍工科研單位對全面預算管理普遍停留在“預算管理即為預算編制”的初級階段，弱化了預算在執(zhí)行監(jiān)督與控制方面的職能，使全面預算無法發(fā)揮目標牽引和績效激勵的作用。一方面，預算內(nèi)容的設置與經(jīng)營目標或管理目標不匹配，導致業(yè)務需求與資源配置不對等;另一方面，預算執(zhí)行情況未能體現(xiàn)到項目管理和業(yè)務部門的績效評價體系中，影響經(jīng)營者的能動性，導致全面預算的戰(zhàn)略管控作用大打折扣。

三、加強全面預算對經(jīng)營管理支撐作用的措施

（一）全面預算需以經(jīng)營計劃為基礎

經(jīng)營計劃是企業(yè)為確保經(jīng)營方針與目標順利實現(xiàn)而制定的總體性規(guī)劃與具體工作方案。外部行業(yè)環(huán)境與單位發(fā)展需求共同決定了經(jīng)營計劃的整體策略，在此基礎上，各個項目應當制定好詳細的研制計劃與資金收付計劃，各個部門應當制定好明確的專項工作計劃及成本策劃，根據(jù)經(jīng)營活動的輕重緩急，通過“有保有壓”的審查平衡策略完成各項資源的配置，以此確保全面預算管理能夠滲透到單位戰(zhàn)略管理與業(yè)務管理的各個方面。

（二）明確全面預算編制分工并規(guī)范編制過程

所有參與預算編制的部門必須明確好分工界面，預算責任一般不做跨部門交叉，市場部門負責編制訂單與收款預算，計劃部門負責根據(jù)科研生產(chǎn)進展組織編制項目支出預算，財務部門負責在業(yè)務預算的基礎上編制財務預算，其他管理部門負責組織編制各類專項預算。各個主管部門編制預算，應當遵循整體經(jīng)營策略與預算目標，即通過預算編制綱要來統(tǒng)一預算內(nèi)容的邊界條件。同時，為確保預算內(nèi)容與單位經(jīng)營計劃的匹配，全面預算匯總之前，必須分別經(jīng)過單位主管業(yè)務領導的審查把關，其中大額支出或者涉及核心技術外協(xié)的預算內(nèi)容，還應組織單位內(nèi)部專家組進行集中審查。

（三）加強預算執(zhí)行數(shù)據(jù)的動態(tài)分析

預算執(zhí)行數(shù)據(jù)是業(yè)務工作的直觀反映之一。軍工科研單位要全面提升經(jīng)營管理水平，必須從喚醒“沉睡”的數(shù)據(jù)入手，通過預算執(zhí)行數(shù)據(jù)與科研生產(chǎn)進度的比對，結(jié)合掙值分析方法，一方面可以為項目或部門的經(jīng)營狀況把脈，對偏離經(jīng)營目標的經(jīng)濟活動及時糾偏，另一方面可以全方位地識別單位經(jīng)營風險，確保單位發(fā)展戰(zhàn)略的落實不走彎路。此外，還應當將全面預算執(zhí)行數(shù)據(jù)與經(jīng)營成果有效關聯(lián)起來，使管理層既能夠關注到單一預算事項的進展情況，也能夠以全局視角實時掌握到整體經(jīng)營目標的實現(xiàn)程度。

（四）完善全面預算的監(jiān)督與考核機制

加強預算監(jiān)督是深化預算管理的關鍵環(huán)節(jié)，通過信息化手段或經(jīng)營責任例會機制，及時修正預算執(zhí)行偏差，實現(xiàn)對資金使用全過程的追蹤問效管理。考核獎懲是全面預算閉環(huán)管理的核心之一，合理的業(yè)績評價體系應將市場、計劃、質(zhì)量等多個方面的衡量指標與預算執(zhí)行情況結(jié)合起來，用全面的觀點來代替短期的衡量尺度，增強全面預算與單位經(jīng)營管理的成果關聯(lián)性。

四、結(jié)語

全面預算管理作為一項管理內(nèi)容，已逐步升級為服務于發(fā)展戰(zhàn)略的重要管理手段，滲透到市場開拓、創(chuàng)新研發(fā)、生產(chǎn)經(jīng)營、績效考核、資本運作、風險管理的方方面面，從簡單的投入產(chǎn)出配置，提升為可以撬動員工能動性與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的杠桿式工具方法。軍工科研單位應重點關注全面預算對經(jīng)營管理的支撐作用，以此不斷完善經(jīng)營管理，提升行業(yè)競爭力。

（作者單位為北京空間飛行器總體設計部）

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