科技型中小企業內部控制建設探討

摘 要]經濟的高速發展以及相關政策對科技型中小企業的扶持，使企業機遇與挑戰并存。內部控制體系作為企業內部管理體系的重要組成部分，不僅對企業的監管產生重要作用，并對企業運營發揮著重大影響。文章介紹了科技型中小企業內部控制的主要內容，分析了其現階段內部控制管理中存在的主要問題，并提出了相關建議。

[關鍵詞]科技型中小企業;內部控制;現狀;建設要點

1 企業內部控制管理概述

1.1 企業內部控制管理的含義

內部控制理論是從國外引進我國的一種現代管理理論，其主要內容為企業為了實現經營目標，確保會計信息的正確性，保全資產的完整，保證經營活動的持續與效率，保證經營方針得到貫徹執行而在企業內部采取的自我檢測、約束、監督、規劃、控制等一系列管理方法、措施的總稱。

1.2 加強內部控制的現實意義

內部控制作為企業管理的重要組成部分，對企業實現經營目標，提高資金流運轉效率及降低經營風險有著重大影響。

在過去，科技型中小企業側重于研發投入缺少了對內部控制管理的重視，使得企業即使擁有較好的研發項目卻不能轉化為企業的資金流?？萍夹椭行∑髽I具有研發投入大、市場化轉換慢、成長性高等特點，是現今經濟體系中最具活力的企業類型之一。從科技型中小企業的特質來看，具有融資能力不足、高新技術市場化推進困難，在運營過程中往往會面臨來自資金的壓力。我國自改革開放以來，注重科技領域發展，出具多項財稅政策激勵科技型中小企業的孵化和發展，各地政府皆有針對研發型企業的資金扶持。在實現產業化的過程中需要加強內部控制管理，結合國家財稅政策在保障研發進度的同時實現企業產業化運營的增長。企業應結合公司運營研發情況、未來規劃以及相關政策、法規確定研發進度表，積極參與相關評比為公司以后的發展爭取最大效益。

2 科技型中小企業內控管理現狀

2.1 企業管理層對于建立內部控制制度缺乏足夠的重視

管理層關注專利研發方向，鼓勵科研人員大力創新，但是對各國甚至中國的專利技術申請要求并不了解。專利申請過程中往往出現被受理機構多次駁回，申請時間長，在申請階段投入大量資金，卻仍沒有取得專利權屬的問題。管理層沒有針對專利申請進行計劃與跟蹤，缺乏相關的內部控制制度，僅憑個人意見判定是否繼續投入資本。

管理層致力于市場開發卻缺乏規范化流程，通常選擇專利權轉讓、使用授權等方式獲取現金流。但近年來，各類科技創新、專利技術市場化失敗使得投資人越加謹慎。管理層大多為科研人員，缺乏技術市場化的經驗，在與投資人經營方針上存在分歧，使得項目市場化推薦緩慢甚至失敗。

管理層對于財務管理的定位仍舊是傳統的財務工作，僅對實際業務的會計記錄，登記總分類賬、明細賬，按期提交財務報表。對財務工作的關注點是數據記錄，忽略了其管理職能，未考慮將財務數據與內控管理相結合進而對資金流進行管控，確保企業正常有序經營，達到其經營目標。

2.2 企業財務會計人員綜合素質偏低

內部控制是一項綜合性管理活動，除了需要具備專業的財務知識，還需具備審計方面的理論知識。一方面，很多企業在招聘財務人員時只注重其傳統的賬務處理經驗，財務人員學習能力不足，內控管理意識薄弱。國家對科技型中小企業的政策處于不斷完善更新的過程，財務人員需及時更新知識，避免錯失享受政策優惠的機會;另一方面，企業處于發展階段，人事制度未能完善，財務人員流動性大，使得企業的財務人員綜合素質得不到保障。

2.3 缺少健全的內部控制制度

管理層不重視內部控制體系的設立，企業內部控制零散地分布于各個部門，沒有形成統一規范的制度，嚴重地影響了企業正常運營。在企業經營過程中采取單一領導授權制，不考慮企業內部不同職位的權限設置，導致在運營過程中管理層因個人的私欲或能力不足而作出損害企業經濟利益的行為。企業建立的內部控制制度大多為框架制度，缺少精細化，不能帶給員工指引，在日常運營中往往脫離了內部控制制度，使得內部控制發揮不出其應有的效用。

3 科技型中小企業內部控制建設要點

3.1 加強管理層對內部控制重要性的認識

內部控制在企業內的推廣很大程度取決于管理人員的重視程度。目前，管理者往往忽視了內部控制的功能，對各項權限審批流于形式。管理層應意識到內部控制的重要性，不僅著眼于研發、市場擴張、客戶需求上，而是從全局觀的角度考慮企業的運營發展，制定適合本企業的內部控制流程，擺脫形式化的管理現狀。

管理層應設置相關主管人員，主管人員應具備該領域的相關專業知識。如在研發部門設置研發與專利申請主管，兩者配合推進專利申請和審批，檢討專利申請失敗原因。營運主管應該與研發部門進行良好的溝通，充分了解企業研發進度及研發過程中出現的問題，同時吸引市場化人才，完善市場化推進隊伍。管理層應提高對內控管理的認識，通過財務數據的分析，在日常運營中及時發現經營問題并對其進行整改，降低企業運營風險。

3.2 加強財務人員綜合素質培養，完善人才隊伍

企業是以人為最小單位的組織結構，對人的培養是企業發展壯大的基礎。內部控制的運行和完善需要財務人員具備較強的內部管理意識，財務管理的重心需要從傳統的會計賬務處理轉向財務內控風險管理。

提高企業財務人員的綜合素質可以從兩方面著手：一方面，在招聘財務人員時從側重工作經驗轉為側重綜合素質。內部控制是注重個人綜合能力的系統，其要求財務人員具備較強的邏輯思維和發散思維。財務人員需要多角度、全方位地考慮經營管理活動中的問題。另一方面，企業應注重員工培訓，提高員工對內控管理重要性的認識。財務人員應不停地進行自我升值，學習新的法律法規以適應新時代財務政策的發展，了解相關優惠政策為企業爭取效益最大化。企業對財務人員專業能力的提升應給予支持。同時加入輪崗政策，使得財務人員的知識更加全面，企業財務團隊更加穩固。

3.3 不斷加強對企業財務內部控制制度的建設

良好且與企業相匹配的內部控制可以使員工有章可循，有制度可依，極大地提高企業內部溝通及運營效率。隨著科技型中小企業的發展，需要不斷完善內部控制制度，使得其在企業運營的過程中發揮最大效用。隨著科技發展，各式各樣的數字化平臺出現，大大地方便了企業日常經營中的溝通和決策。企業應根據自身內控需要，選擇恰當的現代化技術，提高效率、共享資源。

內部監察是指企業對內部控制制度實施過程的跟蹤反饋，其作為內部控制體系中的重要組成部分，能保證內部控制的全面實施，反饋在內部控制過程中出現的問題并使其得到及時解決。企業應按照不相容崗位相分離原則設定各個崗位權限，并在內部控制發生問題時追究相關當事人的責任，提出解決方案，避免重復犯錯。同時，引入外部審核機制，對企業整體運營風險進行評估，吸取專業人士的意見，完善企業內部控制制度，降低企業經營風險。

4 結論

綜上所述，新經濟環境下，由于國家對科技發展的重視，科技型中小企業迎來了機遇，同時面臨著嚴峻的市場考驗。完善的內部控制制度有利于企業提升運營效率，降低運營風險，為企業的壯大發展提供保障。在經營中，企業應不斷加強內部控制管理意識，完善內部控制制度，從而加強財務風險的掌控能力，推動企業健康、穩定發展。

參考文獻：

[1]高原.新時期如何強化企業會計財務管理中的內部控制工作[J].中外企業家，2019（28）.

[2]孫惠梅.企業內部控制建設問題研究[J].財稅審計，2019（24）：161.

[作者簡介]葉凱玲（1989—），女，漢族，廣東廣州人，中級會計師，本科，廣東利世康低碳科技有限公司，會計。