滾動預(yù)算在企業(yè)中的應(yīng)用分析

洪海梅

摘 要 隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營管理的手段更加多樣，而預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中的運用也越來越廣泛，尤其是滾動預(yù)算，在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中起著重要的作用。滾動預(yù)算能有效避免企業(yè)編制預(yù)算的盲目性，有利于在以后的預(yù)算期內(nèi)及時進行調(diào)整與修正，有助于企業(yè)更好地完成企業(yè)的戰(zhàn)略目標。本文介紹滾動預(yù)算法的作用和實施步驟，并結(jié)合A企業(yè)的實際應(yīng)用提出對策建議。

關(guān)鍵詞 建筑企業(yè) 滾動預(yù)算 預(yù)算管理

一、滾動預(yù)算法的概念與作用

滾動預(yù)算法是指企業(yè)根據(jù)上一期預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果和新的預(yù)測情況，按照預(yù)定好的預(yù)算編制周期和滾動頻率，對原有的預(yù)算方案進行補充和調(diào)整，逐期滾動、持續(xù)推進的預(yù)算編制方法。滾動預(yù)算法主要適用于內(nèi)外環(huán)境變化對企業(yè)業(yè)務(wù)影響較大的企業(yè)，管理層也需從更長遠的角度來確定企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標。每次預(yù)算編制的時間跨度叫作滾動預(yù)算的編制周期，中長期預(yù)算一般是3～5年為一個編制周期，短期預(yù)算一般是1年為一個周期。

滾動預(yù)算的作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）滾動預(yù)算能洞察企業(yè)的戰(zhàn)略目標是否可行

編制滾動預(yù)算的前提是明確企業(yè)的戰(zhàn)略目標。管理層根據(jù)戰(zhàn)略目標考察預(yù)算方案是否可行，就需要與其具體工作相結(jié)合，這樣能使預(yù)算具有針對性。管理層通過滾動預(yù)算能形成更長遠的目標規(guī)劃，不局限于本年或短期的經(jīng)營結(jié)果，而是更多地考慮企業(yè)未來發(fā)展的戰(zhàn)略目標是否可行。企業(yè)中長短期的經(jīng)營計劃通過滾動預(yù)算在實施過程中的有效結(jié)合，遵循“近細遠粗”的原則對企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略目標進行適當?shù)恼{(diào)整，有效保障企業(yè)長期戰(zhàn)略目標的可行性。

（二）滾動預(yù)算可以有效提高預(yù)算的準確性

滾動預(yù)算的預(yù)算期既有動態(tài)性又有固定性。滾動預(yù)算要保持一個固定的預(yù)算期，一般情況下將1年或者更長時間作為一個經(jīng)營周期;并且每經(jīng)過一個月或者一季度，要將原來的預(yù)算填補一個月或一季度，使預(yù)算期保持固定不變。通過上個月或上季度的執(zhí)行結(jié)果，及時對以后的預(yù)算進行調(diào)整和修正。由此可見，滾動預(yù)算是在預(yù)算執(zhí)行過程中，通過不斷地調(diào)整、修正和延續(xù)，將預(yù)算由抽象變得更為具體，便預(yù)算更貼近實際情況，從而提高預(yù)算的準確性。

（三）滾動預(yù)算有效促進企業(yè)資源的合理配置

企業(yè)通過滾動預(yù)算，加強對費用預(yù)算的細化管理，使管理層了解每筆資金的流向十分重要。滾動預(yù)算管理分解企業(yè)的戰(zhàn)略目標，因此在制定滾動預(yù)算的時候，要根據(jù)分解的各項目標分別確定行動計劃及其主次關(guān)系，針對目標層次和重要程度的不同，盡可能對有限的資源進行有效合理的配置，避免資源的浪費和低效率的使用，從而提高資源的使用率，確保關(guān)鍵業(yè)務(wù)的執(zhí)行。

（四）滾動預(yù)算有助于降低經(jīng)營的風(fēng)險性

滾動預(yù)算是根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的內(nèi)外變化對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的影響作出較為準確的評估與判斷，找出企業(yè)經(jīng)營活動中可能存在的風(fēng)險，針對可能發(fā)生的各種風(fēng)險，及時對滾動預(yù)算進行調(diào)整，爭取事先采取積極有效的預(yù)防措施，起到對預(yù)算的事前、事中以及事后的風(fēng)險監(jiān)控作用。有效規(guī)避風(fēng)險和化解風(fēng)險，從而達到減少經(jīng)營風(fēng)險的目的。

二、滾動預(yù)算法實施的步驟建議

在實務(wù)中，企業(yè)一般采用混合式的形式，即上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總。具體包括以下幾個步驟：

（一）下達編制預(yù)算的指導(dǎo)意見

管理層根據(jù)相關(guān)經(jīng)濟環(huán)境的變化、結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展情況以及生產(chǎn)經(jīng)營特點，合理確定企業(yè)的戰(zhàn)略目標。根據(jù)戰(zhàn)略目標，形成編制預(yù)算的指導(dǎo)意見，然后再把指導(dǎo)意見下達到預(yù)算各部門。

（二）預(yù)算草案的上報

預(yù)算執(zhí)行部門根據(jù)管理層下達的預(yù)算指導(dǎo)要求，結(jié)合本部門的工作特點、業(yè)務(wù)需要等編制部門預(yù)算方案，并且在管理層要求的時間內(nèi)上報預(yù)算方案。

（三）審查平衡

各部門上交的預(yù)算方案由財務(wù)部門匯總，財務(wù)部門把匯總好的方案上交管理層，管理層對匯總好的方案進行討論研究，針對不合理的方面，返回預(yù)算部門，與其溝通，讓相關(guān)部門重新編制預(yù)算方案，直到符合公司戰(zhàn)略目標為止。

（四）審議批準

經(jīng)審查評審的預(yù)算方案形成正式文，獲得管理層批準簽字，然后正式下發(fā)到各預(yù)算部門。各預(yù)算部門收到正式下發(fā)的預(yù)算文件后，嚴格執(zhí)行此方案。把年度預(yù)算分解到每個月，把責(zé)任落實到每個崗位甚至每個人身上，盡可能實現(xiàn)企業(yè)的年度預(yù)算目標。

要避免預(yù)算目標脫離實際，確保預(yù)算目標與實際相協(xié)調(diào)，就要在預(yù)算的執(zhí)行過程中上下協(xié)調(diào)、反復(fù)溝通。溝通的過程有利于提高預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性和可行性。

三、滾動預(yù)算法管理在A建筑企業(yè)中的運用與建議

（一）A建筑企業(yè)中滾動預(yù)算的應(yīng)用現(xiàn)狀

A建筑企業(yè)實行的滾動預(yù)算是以1年為編制周期、以月為編制頻率的短期滾動預(yù)算。例如，在2020年3月25日就要制定2020年4月至2021年3月的預(yù)算，使周期固定保持1年不變。實行滾動預(yù)算使管理層對企業(yè)未來利益的考慮更長遠，有效避免了只關(guān)注短期利益。

A建筑企業(yè)內(nèi)設(shè)7個職能部（科、組）：辦公室、財務(wù)科、技術(shù)經(jīng)營科、項目管理科、生產(chǎn)技術(shù)科、安全科、駕駛組。預(yù)算工作組由管理層受托財務(wù)科牽頭，各職能部門全員參與。財務(wù)科負責(zé)制定并下發(fā)滾動預(yù)算的目標和工作時間表，各職能部（科、組）人員參加。對敏感性可控費用指標，如差旅費、辦公費、招待費等，可以分解到各個月份中，實施動態(tài)管控。

第一步，在每年10月15日前，A建筑企業(yè)各預(yù)算執(zhí)行部門根據(jù)企業(yè)管理層對下一年度的預(yù)算編制指導(dǎo)意見，編制本部門下一年度的預(yù)算草案，遞交財務(wù)科，由財務(wù)科負責(zé)對各執(zhí)行部門的預(yù)算草案進行匯總分析，再把匯總報表和分析報表上報管理層審查平衡。經(jīng)管理層審查平衡后，再由財務(wù)科匯總編制正式的企業(yè)年度預(yù)算方案，上報管理層審議批準。管理層在審議批準并簽字后，將文件下達各部門執(zhí)行。

第二步，A建筑企業(yè)各預(yù)算執(zhí)行部門根據(jù)企業(yè)下達的年度預(yù)算指標，通過實施分期預(yù)算控制，將預(yù)算分解到每個月，實現(xiàn)年度預(yù)算目標。各預(yù)算執(zhí)行部門根據(jù)本部門內(nèi)外部環(huán)境的變化，結(jié)合上月預(yù)算執(zhí)行的實際完成情況，在每月25日前，需要在預(yù)算系統(tǒng)中調(diào)整下個月的滾動預(yù)算，爭取每月滾動預(yù)算更符合實際的生產(chǎn)情況。

如每月25日前，技術(shù)經(jīng)營科根據(jù)全年的預(yù)算目標，盡可能多地參加社會投標工作，爭取中標，完成企業(yè)的投標目標。技術(shù)經(jīng)營科需要利用線上、線下各種信息渠道獲得招標信息，根據(jù)自己掌握的信息預(yù)測下月度投標需要的保證金，填制預(yù)算報表遞交給財務(wù)。

項目管理科根據(jù)技術(shù)生產(chǎn)經(jīng)營科的中標項目，即下月將要開工的項目，與本部門目前正在施工的項目相結(jié)合，預(yù)算下月的施工成本，包括直接人工、直接材料等費用，填寫預(yù)算報表遞交財務(wù)科。

生產(chǎn)技術(shù)科則根據(jù)目前施工的項目以及下月將要開工的項目情況、需要采購原材料在本部門加工生產(chǎn)的量，編制成本預(yù)算，包括生產(chǎn)工人工資、原材料的材料款等，填制預(yù)算報表遞交財務(wù)。

辦公室、安全科、駕駛組則根據(jù)日常需要，如辦公費、修理費、安全費等費用，填制下月預(yù)算報表并遞交財務(wù)。

財務(wù)科根據(jù)企業(yè)經(jīng)營需要、支付的各種稅費情況、融資費用情況等，填寫下月預(yù)算報表，留在財務(wù)科。財務(wù)科根據(jù)各部門的預(yù)算報表進行匯總，編排下月用資情況。

第三步，A 建筑企業(yè)財務(wù)科按月度匯總每個月預(yù)算的實際完成數(shù)據(jù)，對預(yù)算執(zhí)行的動態(tài)進行實時的監(jiān)控分析。月度結(jié)束后，對各預(yù)算執(zhí)行部門指標的實際完成值進行績效考核，檢驗現(xiàn)行各項預(yù)算標準是不是合理、可行。若不合理、不可行，則需要各預(yù)算執(zhí)行部門及時調(diào)整滾動預(yù)算。

第四步，季度終了，A 建筑企業(yè)各預(yù)算執(zhí)行部門將預(yù)算系統(tǒng)中導(dǎo)入的預(yù)算目標完成情況與實際進行比較分析，及時修正和解決預(yù)算執(zhí)行中的偏差和存在的問題，促進各預(yù)算執(zhí)行部門挖掘內(nèi)部潛力，從而提高預(yù)算的準確度，為下一月度滾動預(yù)算的調(diào)整提供有力的依據(jù)。

第五步，年度終了，A 建筑企業(yè)財務(wù)科對各預(yù)算報表的數(shù)據(jù)與實際績效進行計算比較，針對差異，分析其內(nèi)部原因和外部原因，為企業(yè)戰(zhàn)略目標指引正確的方向，使目標更明確。財務(wù)編制分析報告，上交管理層，為企業(yè)管理層制定戰(zhàn)略規(guī)劃提供參考，還可以作為績效考核的參考依據(jù)。

（二）A企業(yè)滾動預(yù)算的改進建議

首先，研究A建筑企業(yè)各部門的預(yù)算，其中技術(shù)經(jīng)營科是最不具確定性也最難把控的一個部門，因為投標不是想投就能投的，要有標才能去投標，很多情況都取決于外界，自己很難控制，因此其預(yù)算的編制最難，預(yù)算與實際的差異也是最大的。若以預(yù)算指標對技術(shù)經(jīng)營科進行績效考核，那么其就比較吃虧，因此預(yù)算指標只能作為績效考核的參考依據(jù)，有的要根據(jù)實際情況來操作，不能一概而論，不然會影響科室員工對工作的積極性。

其次，A建筑公司管理層對滾動預(yù)算的認識不到位，重視度不夠，把重心都放在技術(shù)經(jīng)營科和項目管理科上，在他們心中只有項目才能為公司創(chuàng)收，因此忽視了滾動預(yù)算的重要性。而各科室也學(xué)習(xí)領(lǐng)導(dǎo)，認為預(yù)算工作應(yīng)該是以財務(wù)為中心，他們參不參與沒有影響，因此對預(yù)算表格隨便填填就算完成任務(wù)。這樣做會導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算很難貼近實際情況，偏差有可能會很大，失去預(yù)算的意義與目的。因此管理層一定要高度重視，預(yù)算做得好也會為企業(yè)創(chuàng)收。例如預(yù)算做得好，能高效使用資金，在資金溢余的時候買理財產(chǎn)品，緊缺的時候提早融資或催項目科盡早使應(yīng)收賬款回籠、解決資金短缺問題，這樣也會使企業(yè)獲利。因此管理層必須重視預(yù)算，只有管理層有這個意識，各科室才會重視。

另外，滾動預(yù)算編制的工作量比較大，而且過程比較復(fù)雜。因此預(yù)算編制部門除了要有比較專業(yè)的財務(wù)知識外，還應(yīng)該具備較豐富的業(yè)務(wù)知識，這樣編制預(yù)算會輕松很多，與各部門溝通起來也比較方便。

最后，企業(yè)在選擇預(yù)算編制方法時，切記不可盲目，要根據(jù)自身的經(jīng)營活動特點、生產(chǎn)經(jīng)營周期及管理需要選擇合適的預(yù)算方法，這樣對企業(yè)未來的發(fā)展才是最有利的。

（作者單位為臺州市路馬交通安全設(shè)施有限公司）

參考文獻

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