淺析商業銀行會計電算化工作存在的風險與對策

張靜

摘 要 作為運用貨幣進行經營的現代金融企業，商業銀行早已在日常工作中普及了會計電算化。這極大地提高了銀行的會計工作效率和會計核算質量，促進了現代銀行業的信息化發展，這些都是我們有目共睹的成就，但會計電算化工作也存在許多不容忽視的問題。本文介紹銀行會計電算化工作的基本內容，在分析銀行會計電算化存在的主要問題的基礎上，對其內控建設、軟件開發、系統運維、信息資源共享、人才培訓等方面提出防范相應風險的對策建議。

關鍵詞 會計電算化 商業銀行 風險防范

一、商業銀行會計電算化概述

隨著計算機網絡技術的普及與發展，計算機早已成為人們日常生活中不可或缺的工具。尤其是在銀行會計信息化進程中，會計電算化工作早已得到普遍推廣，銀行會計工作也逐步實現了從簡單的計算機交易處理到信息化發展的跨越式轉變。這不僅大大提高了銀行會計工作的處理效率和核算質量，也使得會計信息的真實性得到了顯著增強。

（一）商業銀行會計電算化的主要內容

我國銀行業自20世紀80年代起將會計電算化運用于工作中。目前會計電算化在提高銀行業服務水平、促進銀行業務發展、增強銀行綜合競爭力等方面起到了關鍵性的作用。銀行會計電算化具體包括銀行會計核算電算化、銀行會計管理電算化和銀行會計決策支持電算化等基本內容。其中銀行會計核算電算化是指用計算機技術代替手工記賬、算賬、報賬等。它是銀行會計電算化的基礎組成部分，通過從銀行會計核算系統提取數據，與外部數據相結合，再進行加工處理，給財務管理提供及時準確的信息。銀行會計決策中的電算化運用，是通過系統向決策者提供決策模型和方法，幫助決策者選取最優方案，這是計算機信息處理技術應用于銀行會計領域的最高層次。

（二）商業銀行會計電算化的現實意義

會計電算化使銀行會計工作發生了巨大變革，促進了現代銀行業信息化管理的進一步發展，其現實意義在于：

1.有助于提高銀行會計工作效率。實現銀行會計電算化后，只需將原始會計數據輸入計算機，計算機便自動完成大量的數據處理工作。不僅使廣大的會計人員從繁雜的核算工作中得到了解脫，還能夠更及時準確地向銀行提供會計信息，提高了銀行的會計工作效率。

2.有助于提高銀行會計工作質量。銀行會計電算化對會計數據輸入、處理以及信息輸出提出了一系列規范要求，因而在很大程度上解決了手工操作中不規范、易出錯、易遺漏等問題。銀行會計基礎工作的規范化程度也得以不斷提高，確保了銀行會計工作的質量。

3.有助于強化銀行會計管理職能。因銀行會計電算化大大提高了會計工作效率，銀行會計人員可以投入更多的時間和精力參與經營管理，在加強經營管理、提高經濟效益中充分發揮自身作用。

二、商業銀行會計電算化現狀及主要風險

（一）商業銀行會計電算化現狀

商業銀行實行會計電算化，使原始的手工操作變為系統的交易處理，基本實現了會計資料在記賬和核算處理上的自動化;實現了傳統的人工監督向信息系統監控的轉變，系統若發現會計資料處理中存在問題將自動報警，提醒相關人員及時處理;實現了各類資金結算信息的及時查詢，加快了資金的運轉效率，加強了銀行對流動資金的管理。

大多數銀行經過多年的創新研發，會計電算化系統的智能程度越來越高，形成了高速運轉的體系。盡管銀行信息化時代已經來臨，但部分中小銀行由于管理理念、資金實力、業務發展上存在問題，部分會計工作仍依賴于人工處理，會計電算化進程及配套內控建設進度稍顯滯后。

（二）商業銀行會計電算化的主要風險

1.會計監督體制有待深化。商業銀行實行會計電算化之后，計算機處理交易代替了傳統的手工記賬模式，原有的內控制度已不能完全滿足會計管理的要求，雖然銀行在會計電算化系統處理中增加了會計控制功能，但會計監督作用并未有效發揮。

2.技術風險不斷增加。會計電算化軟件開發力量薄弱，業務測試不充分，質量不高，安全風險較大。會計電算化軟件存在漏洞，而內部控制體系也不完善，因此不能很好約束操作人員的違規行為，越權違法的金融犯罪案件時有發生?，F代銀行業務正朝著智能化、網絡化的方向發展，一旦軟件漏洞被不法人員利用，可能給銀行帶來不小的資金損失，對銀行的經營管理構成巨大威脅。

3.系統建設缺乏前瞻性。系統建設缺乏前瞻性考慮，內部軟件系統交互性差。銀行在軟件開發的過程中，沒有充分考慮業務發展的整體需求和階段性計劃，系統上線不久便可能因不滿足業務發展需求而升級或重建。銀行內部系統之間沒有實現有效聯接，不能完全實現會計信息資源共享，造成資源浪費。

4.系統保障壓力較大。系統運維人員配備不足，技術保障不充分，系統的功能發揮和運行效率將會受到很大影響。實行會計電算化后，系統建設支撐業務發展，如果銀行對計算機系統及網絡維護處理不及時、管理不到位，一旦系統發生故障，銀行業務將不能正常運作，可能會使銀行的聲譽受到影響，甚至造成巨大的經濟損失。

5.復合型人才相對缺乏。復合型人才缺乏將制約銀行信息化發展。對開發人員而言，只懂計算機知識，不了解銀行業務和會計基礎知識，軟件開發就是閉門造車。而會計人員雖然熟悉銀行業務和會計理論，但計算機基礎知識及操作能力缺乏，若系統操作錯誤，難以自行清查會計資料，發現會計核算錯誤，必將影響會計工作的整體質量。

三、商業銀行會計電算化風險防范對策

為確保會計信息的真實準確，商業銀行會計電算化風險不容忽視，應采取對策積極防范。具體包括：

（一）加強會計監督力度，建立配套內部控制制度

1.完善內部控制制度。原有的內部控制制度已滯后于銀行會計電算化進程，銀行信息化發展應完善內部控制制度，加強制度建設及系統處理的監督管理力度，對會計信息錄入及處理進行嚴格的控制和監督。銀行內部應該建立多層級的會計監督體系，從會計電算化操作到信息監督，甚至到最高層的確認核對，逐層負責，使單位內部的會計工作得到有效監督。

2.明確崗位職責。會計電算化縮短和改變了銀行的業務流程，需要合理分類會計人員崗位，重新明確崗位職責，嚴格分離和制約會計核算與會計監督人員、會計記賬與銀企對賬人員等不相容職位。在會計電算化操作權限方面，應當明晰各系統相關操作人員的權限，可采取重要崗位定期輪崗或強制休假等規定避免徇私舞弊事件的發生。

3.規范檔案管理。實行會計電算化后，多數銀行的會計檔案由紙質形式變為電子檔案，如何規范電子檔案保管成為檔案管理的新課題。在電子檔案管理中，必須加強會計檔案的內部控制，嚴格規范會計檔案的備份流程，確保會計檔案有一個安全的保管環境。

4.提升風險防范能力。在實施內部控制的過程中，應加強會計人員識別會計風險的能力，從上至下嚴格執行風險控制程序，使銀行的內部控制充分發揮作用。

（二）加強軟件開發管理，為軟件開發提供充分保障

1.設立研發部門。銀行內應設立專門的研發部門，配備專業的計算機軟件和網絡人才，成立專門的測試隊伍，并保證充足的軟件開發預算資金?？晌衅渌浖_發機構研發高新技術的會計軟件，或嘗試內外部共同研發。在開發軟件的同時，也有利于高水平復合型人才的培養，專業的會計電算化開發團隊的建立。

2.完善行內的軟件開發及上線流程。由業務部門根據監管要求及業務發展需要提出業務需求，并通過內部項目評審，根據實際情況采取外包或自主開發的形式進行軟件開發，軟件必須經過嚴密的程序測試，最終測試通過才能正式上線運行。

3.重視軟件開發業務與加強監督審計并舉。通過加強事中監督，有利于及時發現業務中存在的問題，同時監督審計也能使會計工作信息更加真實準確。

（三）加強會計電算化系統的運維管理

1.成立專門的系統運維管理部門。商業銀行應根據工作量配置高技術水平的系統運維人員，及時解決系統運行中出現的問題，為會計電算化系統功能的發揮、效率的提高提供強有力的技術保障。

2.加強系統運維。近年來，隨著電子商務的迅速發展，許多銀行的線上業務量和資金往來數目巨大，短時間的系統癱瘓就可能給銀行帶來重大損失。行內應定期組織專家團隊和技術骨干對全行計算機網絡系統和會計電算化系統進行技術檢測，而不能只在問題出現時才進行系統維護。盡早發現系統中隱藏的問題并及時解決，才能為系統的正常運行和業務發展保駕護航。

（四）提高商業銀行會計電算化信息利用率

1.加強內部系統的信息融合。為避免系統重復建設，銀行內部系統之間應實現聯接，確保會計信息在行內及時暢通地傳遞，實現內部資源行內共享。行內應建立一個完整的數據倉庫處理系統，所有系統通過接口及時將新信息傳遞至數據倉庫，數據倉庫可根據需要對會計資料進行統計分析，提供查詢報表等功能方便各經營層及時了解行內實際經營情況。

2.推進跨行業務的資源共享。目前，在外部力量的推動下，支付系統、電票系統、電子繳稅、銀聯、網聯等諸多銀行業務已實現了跨行辦理，但大多會計信息的傳遞仍然只局限于銀行內部，在未來逐步實現跨行資源共享、會計資料跨行運用是一件值得期待的事情。

（五）加強員工培訓，提升整體素質

提高員工的業務和技能水平，對銀行的日常經營活動和長足發展將起到至關重要的作用。員工培訓可分層次交叉進行，對柜面新入行員工，上崗應要求必須掌握會計基礎理論及電算化相關知識;而會計管理人員的培養目標是成為會計電算化的專業人才，所以既要懂得會計專業知識，又要懂得信息技術理論基礎知識，能在熟悉行內系統操作的基礎上，對系統需求設計提出專業化的見解;至于程序設計人員，不僅要精通計算機編程并且需要具備會計理論基礎知識，只有這樣，在進行軟件開發時才能更到位地理解業務需求、更準確地處理會計信息、更好地開發程序。

（作者單位為宜賓市商業銀行）

參考文獻

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