企業預算管理實施優化研究

劉蒙蒙

摘 要 強化預算管理對于推動現代企業發展目標順利實現、提高企業效益水平具有非常重要的意義。本文針對預算管理在企業中的應用，深入分析當前企業預算管理實施中存在的一系列問題，并詳細論述提高企業預算管理水平的策略。

關鍵詞 預算管理 改進優化 提升策略

一、引言

預算管理在企業內部管理中具有不可替代的作用。當前，企業內部實施的預算管理主要是指在企業內部推行全面預算管理，對企業內部的財務資源等各類資源進行系統的整合優化，進而確保資源配置科學合理，充分發揮資源的價值作用，提升企業的經營管理效率。但由于預算管理涉及內容相對較多，一些企業在預算管理中出現了預算編制執行以及考核落實不到位的問題，影響了預算管理的實際效果。因此，這就要求企業在內部管理的具體實施過程中，深入分析影響預算執行的各方面問題，優化預算管理體系，充分發揮預算的作用，強化企業內部監控，促進企業發展經營目標和戰略目標的實現。

二、當前企業預算管理實施中存在的主要問題分析

（一）企業預算管理組織體系和制度體系不完善

建立健全的預算管理組織體系和制度體系是企業內部預算管理實施的基礎。目前，許多企業對內部預算組織管理的重視程度不夠，沒有建立完善的預算管理委員會，特別是一些中小規模企業，對預算管理不夠重視，再加上預算管理組織機構設置不完善，人員力量配備不足，預算管理的組織基礎較為薄弱，造成預算管理混亂。同時，企業也存在預算管理制度方面相對薄弱、預算管理制度沒有全面覆蓋預算的編制執行和控制考核各個環節等問題。

（二）企業預算編制管理目標和方法選擇不夠科學

預算編制是否科學直接關系到預算的具體執行，目前，有的企業在預算編制中目標設定不夠科學，沒有與企業的經營發展實際情況、戰略發展計劃緊密結合，出現預算計劃與經營管理脫節的問題。在企業預算的具體編制方面，企業的預算編制業務涵蓋范圍不夠廣，預算編制信息不夠系統、全面，預算編制方法選擇不夠科學，因此預算編制完成后在執行環節出現了較多的問題。

（三）企業預算管理執行控制和績效評估不到位

在企業的預算執行控制方面，主要是在企業預算的日常執行過程中對預算計劃的執行缺乏系統深入的分析，有的企業雖然進行了預算分析，但主要是對有關的財務數據進行較為簡單的分析，沒有深入企業的業務領域，對企業實際經營狀況的反映不足。同時，不少企業內部預算管理體系和績效考核管理體系之間的銜接不夠充分，預算績效考核指標的設計不夠系統，財務指標和非財務指標的搭配不科學，預算績效考核結果的運用不充分，都給預算管理效果帶來了不利影響。

三、企業預算管理實施優化措施分析

（一）建章立制，明晰方向，完善企業預算管理組織和制度體系

在企業預算管理的具體組織實施方面，應根據企業經營管理的實際需要來完善預算管理委員會，負責企業內部預算管理有關事項的審核批準。單獨成立或者依托企業的財務部門成立預算管理機構，做好企業內部預算的組織管理、協調落實、考核評估等一系列工作，明確企業內部不同業務部門的預算管理責任，確保預算管理在企業內部的有效實施。在企業預算管理制度體系的建設方面，應該根據企業的實際情況制定預算管理辦法以及預算管理實施細則，明確預算管理具體實施過程中有關的流程標準，為預算管理的實施提供依據。

（二）定星瞄靶，科學出招，全面提升企業預算編制管理水平

在企業預算目標的確定方面，應將預算目標與企業的發展戰略目標、經營效益目標等相結合，預測企業戰略計劃、年度目標、業務變動情況，制定預算管理指標。企業預算的編制方面，應根據不同的預算項目來選取不同的預算編制方法，對于企業內部的一些固定費用類的預算項目，可以采用固定增量預算編制的方法，按照以往的預算實際情況調整確定預算。對于企業內部一些變化幅度相對較大、與企業內部相關業務活動實現情況聯系較為緊密的預算項目，則可以采用彈性預算編制方法，其主要用于企業內部有關成本預算、費用預算、利潤預算等相應的預算項目，面對企業的戰略多變性以及復雜性更具有適用性。

（三）壓實責任，嚴督實考，提高企業預算管理的執行和考核能力

企業預算具體執行過程中，應該堅持總額和分項控制相結合，嚴格跟蹤分析預算和調整管理制度，重點對預算的具體執行情況進行全面的信息收集。出現預算差異時，及時分析原因，調整、優化預算管理策略。建立完善預算反饋機制，填寫預算報告額度表，對預算銷售收入、采購成本、現金流量、利潤表以及管理費用進行重點跟蹤，及時掌握全面預算執行情況，加大預算管理的約束力度。此外，可以按照預算的執行情況加強預算績效考核管理，探索采用平衡記分卡的方式，從財務、顧客、內部流程以及學習成長等層面設置財務指標以及非財務指標，進一步強化考核結果應用，提升預算管理的導向性，確保預算管理目標的實現。

四、結語

在企業內部預算管理的具體實施過程中，應該按照企業發展階段的不同，科學合理地確定企業的預算目標，提升預算編制的科學性以及預算執行的嚴肅性，加強預算考核評價分析，推動預算管理目標的實現，促進企業健康發展。

（作者單位為中天運會計師事務所<特殊普通合伙>山東分所）

參考文獻

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