“互聯網+涉稅專業服務”下企業稅務風險管控探討

劉先蘭

【摘 要】從2016年起，我國的稅收政策不斷變化，通過對涉稅專業服務機構的監管，加強對企業稅務風險的有效管控是當下的現實需要。文章介紹了“互聯網+涉稅專業服務”的發展現狀和企業稅務風險管控現狀及面臨的問題，并結合這三者探討了“互聯網+涉稅專業服務”對企業稅務風險管控的影響。得出提供稅務指導和代理，使企業合規合法地進行稅收籌劃的結論。

【關鍵詞】“互聯網+”;涉稅專業服務;企業稅務風險管控

【中圖分類號】F812.42 【文獻標識碼】A 【文章編號】1674-0688（2020）03-0142-02

1 問題的提出

近年來，國家發布有關于“互聯網+涉稅專業服務”的文件，目的是指導和促進公司盡快使用新的財稅政策，盡快成為高效低稅收風險的高信用公司。但是企業在這一過程中也遇到了困難。例如，有些企業還沒有利用信息軟件處理稅務，仍然采用手填的方式開具發票。在稅收政策的理解和執行中，一些企業并沒有及時對系統進行升級，造成錯誤。以上情況都會給企業帶來稅務風險。

從2016年起，我國稅收政策不斷地變化，企業的稅務處理在這個時期顯得有些復雜，需要稅務咨詢、代理納稅等涉稅專業化服務的需求越來越大。據統計，大多數涉稅專業化服務都不受稅務機關的監督。稅務機構無法在征收的同時兼顧對涉稅服務市場的監管。涉稅專業服務行業經營模式會影響稅收征管質量，也會影響國家的財政收入和納稅人的權利與義務。所以，如何通過對所有涉稅專業服務機構的監管來加強對企業稅務風險管控是當下的現實需要。

2 “互聯網+涉稅專業服務”的發展現狀

2.1 “互聯網+”發展現狀

近年來，國家非常重視“互聯網+”的應用。新時代的智能技術為企業的管理、國家的現代化治理帶來了積極影響。國務院積極提出了“互聯網+服務”的一系列建議，以促進信息新產業發展。與此同時，“互聯網+財稅”的應用也在積極推進。2016年底，在企業中推廣應用金稅三期，大部分企業納稅通過金稅盤實現了網上申報，不用到稅務大廳排隊等待辦理，給企業帶來了很大的便利。國家稅務局也可以通過金稅三期實時對企業稅務情況及時管控，避免了企業偷稅漏稅的情況。例如，從2017年7月1日起實施的增值稅發票新規，發票信息要求詳細填寫。這一新規與金稅三期的有機結合，解決了企業利用普通發票信息不透明的問題，普通發票報銷和沖抵應繳稅費用等情況減少。大數據、人工智能技術的應用，使財務共享中心應運而生，為國家應對企業稅務風險提供了有利的管控工具。

2.2 涉稅專業服務行業的發展現狀

從古至今，稅是一個國家的經濟命脈。面對高額的稅款，企業如何合理地繳納，此時就需咨詢和聘請專業的稅務師為其進行稅收籌劃。2010—2019年，稅務行業從業人員數量整體呈現不斷增長的狀況，但行業整體的增速卻呈現下降的趨勢。這可能是因為行業發展到一個高峰的時候，再出現一個高增長比較困難。從業人數的增速下降反映了行業的發展狀況不理想。但現如今的市場需求大，通過行業的不斷升級，出現良好的發展態勢是不難的。

2017年的《涉稅專業服務監督辦法》第13號公告中，提出市場開放的同時要強化對市場的監管，使市場運營規范化。那些信譽低、業務能力不高的咨詢機構將很難獲得較高的信用等級，而且難以受到市場的認可，甚至會因為執業質量問題而受到行政處罰。第13號公告實際上是限制了提供涉稅服務黑中介的發展，凈化了涉稅服務市場，為規范發展的涉稅專業服務機構提供了更大的市場，給了稅務師行業更大的業務發展空間。第13號公告中明確了8項涉稅服務業務，對于業務類型復雜且風險高的，都需要有事務所承接;對于業務類型簡單的，小型的代理機構和自由職業的稅務師可以承接。通過第13號公告可以了解到，只要是涉稅專業服務，都進行了相關的監管。

2.3 “互聯網+涉稅專業服務”的發展現狀

國家相關部門、互聯網軟件開發公司、涉稅專業服務機構等都積極地聯盟，響應新的財稅政策、法律法規。稅務師事務所、各大軟件公司、行業協會等積極開展研討會，討論“互聯網+涉稅專業服務”過程中遇見的問題，分享新開發的軟件可以為涉稅服務提供的有效幫助，在不斷組織研討會的過程中，無論是實踐經驗、專業能力，還是軟件開發、人才儲備等都在有條不紊地對接中。雖然“互聯網+涉稅專業服務”目前還處于不斷探索、不斷融合、不斷改進的階段，也會遇到難題，但隨著相關理論和相關法律法規的不斷完善，大數據、人工智能技術的大范圍應用，“互聯網+涉稅專業服務”將會不斷走向成熟。

3 企業稅務風險管控現狀和面臨的問題

3.1 “互聯網+”的應用問題

互聯網的不斷普及，大中型企業基本實現了信息化的稅務申報繳納模式。對于一些小規模的納稅人、個體工商戶等，受經營規模的限制，仍然采用非信息化的模式，手工記賬、Excel記賬，自己到稅務大廳辦理稅務申報、排隊繳納稅款。

從整個行業的特點來看，稅務知識復雜，國家的相關政策不斷變化，軟件開發實力還有待加強。國家為了管控稅收收入，開發了一個軟件——金稅，從金稅一期到金稅二期，再到2016年上線的金稅三期，這個軟件的主要功能是為了監控納稅人的開票信息、繳稅情況等，可以實時共享企業的稅務信息，避免了企業通過財務信息造假實現偷稅漏稅。但是金稅軟件的功能也還不夠完善，比如軟件的覆蓋面不全，對于一些小的稅種，稅務機構還是無法監控。如果機構的服務器配置差，軟件運行速度有待改善，特別是在業務辦理高峰期，經常出現卡頓的情況，降低了企業稅務人員的工作效率。總體來看，金稅三期還有待提升和改進。

國稅系統對“互聯網+”技術的應用相對提前。盡管采用了相關軟件，但效果有限。舉個例子：最近微博上一個很火的話題，明星簽訂陰陽合同，個人所得稅的繳納按照款項少的那份合同金額計算申報繳納，而真實的合同收入是高于納稅合同金額很多的。這是明顯的漏稅行為。究其原因，是稅務機構沒有相應的軟件和監控措施導致的。

3.2 對小規模納稅人管控不嚴

納稅人按照不同的經營規模和收入分為一般納稅人和小規模納稅人。一般納稅人的稅務風險相對較低，稅務造假的空間小。企業增值稅專用發票偷稅漏稅的風險大，可能性低。對于小規模納稅人，使用較多的是增值稅普通發票或者定額發票、手撕發票。小規模納稅人發票的使用比較靈活。企業利用非專用發票靈活這樣的特點進行避稅，例如用餐飲票代替招待費，增加費用支出，少交所得稅;用加油發票、手撕發票代替一些交際應酬費用和與實際經濟業務不符的支出來達到少交稅的目的;收集非專用發票沖抵職工個人工資薪酬，進而少交個人所得稅。作為稅務管控機關，對于這些規模小的企業的管控效果不明顯。

3.3 企業財務人員不能及時跟進財稅政策的變化

國家為了減輕企業、個人的稅收負擔，自營業稅改增值稅之后，2016—2018年不斷地修改稅收政策。例如，《國家稅務總局關于增值稅發票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第16號）;《財政部、稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）等稅收政策。這也是繼營業稅改增值稅后出現的一次比較大的稅務政策改動。政策的變化，難免會出現企業財務人員不能及時跟進變化、專業知識積累不夠、專業勝任能力不強的問題，會給企業帶來稅務風險和損失。

4 “互聯網+涉稅專業服務”對企業稅務風險管控的影響

涉稅專業服務行業中擁有稅收專業知識水平較強的稅務師，他們能夠精準地了解國家政策的變化和合法合規地應用政策。“互聯網+涉稅專業服務”對企業稅務風險管控具有積極的作用。稅務機關通過大數據、人工智能技術對涉稅專業服務機構進行監管和信用評價，規范涉稅專業服務市場，減少稅務風險。涉稅服務機構提供高質量的服務，為稅務機關營造健康的企業稅務風險管控環境。

對于小規模納稅人，可以聘請稅務代理機構進行稅務申報繳納。稅務代理機構在稅務機關的監管下，依照稅收政策為其進行稅務處理。近年來，國家對偷稅漏稅行為處罰力度的加強也促使稅務師不斷加強自律管理，進而規避了為了利益而幫助企業逃稅避稅的情況。稅務機關可以通過涉稅專業服務機構提供的信息，高效地進行企業稅務風險管控。對于一些不規范的稅務處理，也能及時發現、及時處理，減少不誠實守信的行為。

5 結論

隨著我國經濟的發展，各行各業不斷進步，“互聯網+”技術的應用也越來越普及。智能軟件、財稅機器人的出現提高了財稅工作的效率和質量，降低了人工成本，但仍然需加強對稅務軟件的開發投入。涉稅專業服務的規范化，為企業稅務風險管控起到了積極的作用。國家為減輕企業和個人的稅負壓力，財稅政策近年來不斷變化，因此需要稅務服務機構為企業進行實踐指導，也為稅務機關把好關，實現企業合規、合法、合理的稅收籌劃。

參 考 文 獻

[1]任榮發.加強黨建工作加快轉型升級促進涉稅服務行業持續健康發展[J].注冊稅務師，2016（9）：6.

[2]賈祎漪.稅務師事務所視角下“互聯網+涉稅服務”的相關問題研究[D].北京：首都經濟貿易大學，2017.

[3]佘家金.大數據時代涉稅服務面臨新的挑戰和機遇——中國稅收籌劃研究會第十屆年會在杭州召開[J].注冊稅務師，2016（11）：9.