HX集團(tuán)內(nèi)部控制優(yōu)化

葉幼妹

摘 ?要： 近年來，在供給側(cè)改革推動下，我國新聞出版行業(yè)實現(xiàn)良好發(fā)展，行業(yè)規(guī)模穩(wěn)步增加，行業(yè)效益持續(xù)增長。新聞出版業(yè)作為至關(guān)重要的部分，對建設(shè)中國特色社會主義文化強(qiáng)國、提升國家文化軟實力非常重要。隨著信息技術(shù)的進(jìn)步，良好的內(nèi)部控制對文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展具有顯著的正向作用。本文以HX集團(tuán)為例，運用SWOT分析的方法，從HX集團(tuán)內(nèi)外部的優(yōu)勢、劣勢、機(jī)會與威脅4個方面全面分析HX集團(tuán)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，并根據(jù)分析結(jié)果提出強(qiáng)化內(nèi)部控制的意見建議。

關(guān)鍵詞： SWOT分析;HX集團(tuán);內(nèi)部控制

1 HX集團(tuán)加強(qiáng)內(nèi)部控制的現(xiàn)實意義

HX集團(tuán)是2009年底事業(yè)單位改企，以出版發(fā)行、印刷復(fù)制及相關(guān)出版物資供應(yīng)為主業(yè)，同時參與文化產(chǎn)業(yè)投資、文化旅游、金融投資等領(lǐng)域，下轄134家分子公司，在全國新聞出版行業(yè)排名第16。在日益激烈的市場競爭壓力下，建設(shè)良好的內(nèi)部控制體系具有重要的現(xiàn)實意義。

1.1有助于優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)

HX集團(tuán)2018年合并審計報告顯示，應(yīng)收賬款和存貨占集團(tuán)流動資產(chǎn)的17.83%，應(yīng)收賬款和存貨金額較大，變現(xiàn)能力、盈利能力較弱，影響了集團(tuán)資金使用效率和整體資產(chǎn)質(zhì)量。2015年12月，習(xí)近平在中央經(jīng)濟(jì)工作會議提出了“三去一降一補”，HX集團(tuán)采取各種有利措施大力整治去庫存、清欠款，以提高資產(chǎn)質(zhì)量和提高資產(chǎn)營運能力，同時也能夠防范各種資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理、存貨貶值、壞賬損失等風(fēng)險。

1.2有助于提升內(nèi)部管理水平

科學(xué)、合理、合適的內(nèi)部控制體系是HX集團(tuán)發(fā)展的重要保障，內(nèi)部控制的有效設(shè)計和運行不僅能夠規(guī)范HX集團(tuán)的內(nèi)部管理水平，優(yōu)化、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，完善財務(wù)內(nèi)部制度，明確企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與內(nèi)部職責(zé)，更能顯著提升企業(yè)的發(fā)展力和競爭力。

2 HX集團(tuán)內(nèi)部控制的SWOT分析

2.1優(yōu)勢

（1）集出版、印刷、發(fā)行、物供一體化生產(chǎn)。HX集團(tuán)旗下現(xiàn)有13家出版、4家印刷、1家發(fā)行、1家紙張供應(yīng)站和2家后勤保障，自形出版、印刷、發(fā)行、物供一體化生產(chǎn)。同時，HX集團(tuán)與人教社發(fā)展成為鉆石級合作伙伴，是人教社在我省唯一的中小學(xué)教材租型代理和發(fā)行單位，近年來多項工作、多人獲得人教社頒發(fā)的獎項和榮譽稱號。

（2）建立了較為健全的內(nèi)部管理制度。經(jīng)過近三年的努力，HX集團(tuán)已建立了一套較為健全的內(nèi)部規(guī)章制度匯編，包括財務(wù)管理、人力資源等9大方面共127個制度，讓各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有制可依、有制可循，規(guī)范了內(nèi)部運行，更為集團(tuán)業(yè)務(wù)拓展、執(zhí)行提供了制度保障，提升集團(tuán)風(fēng)險管控能力。

（3）稅收優(yōu)惠政策提供資金保障。HX集團(tuán)旗下參與改制的分子公司免征企業(yè)所得稅，出版單位享受增值稅先征后返、發(fā)行單位享受增值稅免征，HX集團(tuán)2018年合并審計報告顯示，2018年免征企業(yè)所得稅10400.95萬元，先征后返、免征增值稅7104.57萬元，合計17505.52萬元，為HX集團(tuán)發(fā)展?fàn)I造了良好的資金環(huán)境。

2.2劣勢

（1）制度的執(zhí)行和更新不夠有力、及時。HX集團(tuán)制度經(jīng)常存在制定與執(zhí)行“兩張皮”情況，如庫存長期未按規(guī)定清理，截止2018年底庫存5年以上的圖書有819萬冊，且呈現(xiàn)逐年遞增態(tài)勢，造成大量存貨積壓滯銷風(fēng)險。在HX集團(tuán)匯編中的127個制度，有82個是2016年及以前制定的，占比高達(dá)64.57%，已經(jīng)不適應(yīng)現(xiàn)階段生產(chǎn)發(fā)展的需要。

（2）缺乏創(chuàng)業(yè)開拓創(chuàng)新精神。面對經(jīng)濟(jì)下行壓力和外部環(huán)境的沖擊，對新時代文化企業(yè)改革發(fā)展面臨的新形勢新挑戰(zhàn)還缺乏全面科學(xué)研判，對傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級和新型產(chǎn)業(yè)加快發(fā)展還缺乏緊迫感，對重點業(yè)務(wù)如印刷產(chǎn)業(yè)整合、開拓發(fā)行市場等方面推出的舉措還沒有達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，員工基本是原體制內(nèi)員工，開拓進(jìn)取、敢闖敢試的膽略和勇氣不足，更多是憑老思路、老經(jīng)驗、老辦法辦事，甚至有些人從思想上就有樂于守城、得過且過、少做少錯的想法。

（3）企業(yè)高端人才缺乏。人力資源與事業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展之間的矛盾仍然比較突出，尤其是適應(yīng)新業(yè)態(tài)需要的復(fù)合型管理人才匱乏，同時受新媒體的沖擊、人民生活方式的轉(zhuǎn)變，使得出版行業(yè)的發(fā)展趨勢大不如前，甚至已出現(xiàn)多個出版社核心編輯人員離職的情況，對未來的發(fā)展極為不利。

（4）成本費用的下降難以實現(xiàn)。HX集團(tuán)由于底子重，承擔(dān)著大量的社會責(zé)任，人員成本壓力很大，HX集團(tuán)2018年合并審計報告顯示，工資薪金占營業(yè)總成本的22%。另外，旗下實體書店基本處于各市、縣的中心地段，受互聯(lián)網(wǎng)、新媒體對傳統(tǒng)主業(yè)的沖擊，發(fā)展越來越困難，一直處于虧損，每年還需要繳納大量的房產(chǎn)稅，加重經(jīng)營困難。

2.3機(jī)會

（1）文化產(chǎn)業(yè)呈現(xiàn)良好發(fā)展態(tài)勢。黨的十八大以來，以習(xí)近平同志為核心的黨中央高度重視黨的新聞輿論工作，重視中國特色社會主義文化建設(shè)。近幾年來文化事業(yè)全面開花結(jié)果，2018年全國文化產(chǎn)業(yè)增加值為38737億元，占GDP比重從2004年的2.15%到2018年的4.3%，正不斷向社會主義文化強(qiáng)國目標(biāo)前進(jìn)。另外，國家對企業(yè)所得稅和增值稅優(yōu)惠政策的延續(xù)更是為文化產(chǎn)業(yè)的蓬勃發(fā)展輸入一劑強(qiáng)心針。

（2）統(tǒng)編教材改版后增長穩(wěn)定。自2017年秋季開始，義教階段的語文、歷史和道德法治全部納入統(tǒng)編三科使得市場占有率上升，同時由于學(xué)生人數(shù)的增加促進(jìn)出版印數(shù)增加，2019年納入統(tǒng)編三科的印數(shù)為1146.62萬冊，比2017秋季增加353.50萬冊，年均增長20.64%。

2.4威脅

（1）大數(shù)據(jù)時代對紙質(zhì)讀物的沖擊。新媒體時代對人們閱讀方式的改變，最終引發(fā)出版業(yè)態(tài)的改變，HX集團(tuán)作為傳統(tǒng)出版企業(yè)，紙質(zhì)圖書、傳統(tǒng)銷售渠道、思維方式、人才體系、價格定位等等都面臨著巨大沖擊。

（2）各種印制風(fēng)險不斷新增。這兩年來，紙張價格高居不下，2018年下半年直線突破7000元/噸，為HX集團(tuán)的出版成本帶來很大壓力。在面對新形勢下教材印制周期大幅縮減和印量大幅增加帶來的印力缺口的挑戰(zhàn)，對增加外圍印廠的生產(chǎn)資質(zhì)、設(shè)備產(chǎn)能、人員素質(zhì)、印制質(zhì)量把關(guān)等都帶來了新的風(fēng)險。

3優(yōu)化HX集團(tuán)內(nèi)部控制的政策建議

3.1樹立內(nèi)部控制意識

單位的一把手作為第一責(zé)任人，要深刻意識到建設(shè)良好內(nèi)部控制的重要性和緊迫性，不能將內(nèi)部控制建設(shè)認(rèn)為是財務(wù)、審計人員的事情，切實做好“領(lǐng)頭羊”效應(yīng)，充分運用集團(tuán)官網(wǎng)、OA辦公軟件、微信公眾號等新媒介，宣傳做好內(nèi)部控制的重要性、必要性，強(qiáng)化內(nèi)控意識，營造樹立內(nèi)部控制意識的良好氛圍。

3.2完善內(nèi)部控制制度

黨十九屆四中全會公報中“制度”一詞出現(xiàn)了77次，可見制度的重要性。各單位一把手要切實強(qiáng)化制度意識，做好制度執(zhí)行的表率，定期或不定期的組成檢查小組，檢查、指導(dǎo)、監(jiān)督所屬單位對制度的執(zhí)行、落實情況，確保各項制度落地生根。同時，制度建設(shè)是動態(tài)性的，要常更常新，以適應(yīng)新技術(shù)、新市場、新問題的發(fā)展，充分吸收職工的意見建議，對不符合發(fā)展現(xiàn)狀的要進(jìn)行修訂和完善，切實建立一套能快速決策、快速反應(yīng)的內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮制度優(yōu)勢，提升治理效能。

3.3加強(qiáng)市場與內(nèi)部信息交流

（1）加強(qiáng)出版品牌意識，拓寬市場。要充分運用自身的學(xué)術(shù)、地理資源優(yōu)勢進(jìn)行出版的整體布局和長期規(guī)劃，聚焦時事熱點、當(dāng)?shù)亓咙c，講好中國故事、閩版特色。要立足鞏固提升特色產(chǎn)品線的優(yōu)勢，加強(qiáng)市場調(diào)研，拓展作者資源，提升原創(chuàng)品質(zhì)，努力培育常銷書集群，并在穩(wěn)固實體渠道的基礎(chǔ)上，加大力度拓展網(wǎng)絡(luò)渠道，提高單品收益率，提升細(xì)分市場占有率。

（2）積極與外部加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)。要加強(qiáng)與省委宣傳部、發(fā)改委、教育廳、稅務(wù)局等相關(guān)部門的溝通聯(lián)系，尋求政策扶持，深化與人教社的戰(zhàn)略合作關(guān)系，積極參與人教社組織的全國性中小學(xué)師生活動，引進(jìn)更多的人教社優(yōu)質(zhì)教育資源，充分利用稅收優(yōu)惠政策，擴(kuò)大市場占有率和提高利潤。

（3）建立科學(xué)、合理的編、印、發(fā)一體化管理。建立科學(xué)的選題立項機(jī)制，加強(qiáng)市場調(diào)研，挖潛有市場、有價值的圖書選題，從源頭控制圖書總量、優(yōu)化圖書結(jié)構(gòu);加快印刷業(yè)務(wù)的整合工作，把握好首印和重印決策，制定有效的印數(shù)管控模式;加強(qiáng)發(fā)行物供能力，提高發(fā)貨配貨效率，減少儲存壓力，為迅速搶占市場贏得先機(jī)。

（4）要加快數(shù)字資源優(yōu)化配置。要制定HX集團(tuán)推動數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的具體實施路徑，加快培育新型企業(yè)，及時研究數(shù)字經(jīng)濟(jì)開拓進(jìn)程中的問題與困境，提出有效對策，加快推動HX集團(tuán)轉(zhuǎn)型升級。

3.4運用積極的內(nèi)控風(fēng)險應(yīng)對方法

（1）要加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，建立健全科學(xué)、完備、高效的教材發(fā)行工作機(jī)制，完善教材質(zhì)量監(jiān)管措施，有效應(yīng)對時間緊、任務(wù)重的教材印制任務(wù)，確保“課前到書”政治任務(wù)。

（2）要堅持底線思維，加強(qiáng)風(fēng)險管控，努力實現(xiàn)“投資結(jié)構(gòu)最優(yōu)化、投資監(jiān)管科學(xué)化”，強(qiáng)化事前調(diào)研、事中跟蹤、事后評價程序，確保對投資活動進(jìn)行全程監(jiān)管。

（3）要切實發(fā)揮審計部、紀(jì)檢監(jiān)察的監(jiān)督、檢查作用，強(qiáng)化制度的執(zhí)行力度，對有制度不執(zhí)行、執(zhí)行不到位等情形落實責(zé)任追究，加強(qiáng)風(fēng)險預(yù)警防控，以利于管理提升。

3.5提高企業(yè)隊伍素質(zhì)建設(shè)

（1）盡快出臺薪酬配套體系，積極引進(jìn)新業(yè)態(tài)需要的復(fù)合型管理人才。要加快轉(zhuǎn)型升級步伐，形成數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化、智能化的出版新業(yè)態(tài)，必須要引進(jìn)新業(yè)態(tài)需要的復(fù)合型管理人才，而要破解人才短缺的困局之一必須要配套高薪酬體系，所以HX集團(tuán)必須要盡快建立人才引進(jìn)機(jī)制，引進(jìn)高端人才，并對高端人才同市場薪酬掛鉤。而如何平衡工資總額控制與高薪人才的沖突，是HX集團(tuán)目前急需統(tǒng)籌協(xié)調(diào)的，斷不能讓工資總額成為制約發(fā)展的瓶頸。

（2）強(qiáng)化內(nèi)控人員的培養(yǎng)。任何制度的制定與執(zhí)行都需要人員來完成，HX集團(tuán)要建立良好的內(nèi)部控制，必須注重內(nèi)控人員的培養(yǎng)，按照“職責(zé)、流程、權(quán)限”原則進(jìn)行人力資本的配置與管理，并督促其規(guī)范行使權(quán)利與義務(wù)。同時，要強(qiáng)化內(nèi)控人員的業(yè)務(wù)技能和職業(yè)素養(yǎng)的教育，不斷提升內(nèi)控人員的管理水平，推動HX集團(tuán)的高質(zhì)量發(fā)展。

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