關于物流企業(yè)稅務籌劃問題及實證分析

摘要：近年來隨著我國電子商務的興起以及對外貿易的發(fā)展，我國物流企業(yè)正在進入一個高速發(fā)展的進程，介于我國國情以及經濟發(fā)展目前物流企業(yè)多數是國有物資流通企業(yè)為前身進行發(fā)展，從單純的物流發(fā)展進行了較為有效轉化，其業(yè)務可發(fā)展到運輸、包裝、加工、倉儲、裝卸、配送、信息以及金融等多個板塊，可涉及運輸、服務甚至金融行業(yè)等諸多混合行業(yè)，不同行業(yè)的稅率是有所差異的，這就要求企業(yè)必須進行稅務籌劃，否則會增加經濟消耗，更有甚者可能影響企業(yè)良性發(fā)展。因此本文從物流企業(yè)的稅務籌劃入手，了解其概念以及特點，剖析當前進行籌劃的方式，然后根據物流企業(yè)實況進行實證分析。

關鍵詞：物流企業(yè);稅務籌劃;問題;實證分析

中圖分類號：F275? ?文獻識別碼：A? ?文章編號：

2096-3157（2020）10-0026-02

一、引言

介于經濟全球化以及國際運輸的發(fā)展，物流行業(yè)的商業(yè)行為出現劇變，從以往單一的物流行為出現了多種延伸與發(fā)展，這是一種發(fā)展，而以往的稅務籌劃的理念以及管理方式都極為落后，難以滿足目前社會以及市場的需求。這就需要稅務籌劃與時俱進進行發(fā)展，實際而言稅務籌劃是企業(yè)在運營過程中極為重要的組成部分，是一系列合理、科學的理財活動，是保障企業(yè)財務的基礎，從基礎上改善企業(yè)稅負額度，增加企業(yè)在國際物流市場的競爭能力，以此保障企業(yè)盈利 [1] 。

二、稅務籌劃概述

1稅務籌劃涵義

稅務籌劃實質是指納稅人在稅法明確規(guī)定范圍內，對企業(yè)運營、投資等一系列理財活動進行籌措計劃，盡可能的達到節(jié)約稅費，增加企業(yè)經濟效益的目的，在現實中時常有人將稅務籌劃錯理解為偷稅漏稅，其實稅務籌劃是一個合理、合法的行為，是根據政府政策進行稅務減少，是一種財務管理方式以及活動。

2稅務籌劃特點

稅務籌劃作為一個綜合性合法活動具有以下五個特點：（1）合法性，此特性是稅務籌劃最為基本的特點，是不同于逃稅漏稅等違法行為的立足之點。（2）籌劃性，這是指此財務活動是具有一定規(guī)劃，并非雜亂無章的，需要進行一系列的計劃以及安排，將稅款支出放在影響財務成果的重要因素之中，需要將所有資訊進行掌握才能夠更好地估算企業(yè)的現金情況。（3）目的性，進行稅務籌劃的真正意義在于減少稅費，增加收益，并且需要特別注意的是節(jié)稅并非在某一稅務的多少，而是納稅人的總收益情況。（4）專業(yè)性，稅務籌劃是在會計、稅務等多個專業(yè)技能之間的學科，并且還需要關注國家資訊與時俱進，也就對稅務籌劃的從業(yè)人員提出了極高的工作要求。（5）超前性，稅務籌劃是在業(yè)務以及稅款進行前的活動，因此進行應稅活動前需要直觀地闡述具體稅款情況，因而是具有一定的超前性的。

3稅務籌劃意義

伴隨著我國市場經濟的飛速發(fā)展，為了能夠更好地對企業(yè)的發(fā)展方向進行引導，國家所制定出的稅收政策起到了很大的作用，但是各企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中，也會遇到很多的籌劃風險，如何避免稅收籌劃風險成為了如今企業(yè)的重點內容，合理合法地進行稅收籌劃能夠為企業(yè)的發(fā)展帶來十分可觀的經濟效益，因此，為了使企業(yè)能夠享受到國家調控政策帶來的福利，可以通過以下方式進行稅務籌劃：（1）增加企業(yè)收益，在物流企業(yè)之中最為重要的支出在于倉儲、運輸、裝卸以及人工等費用，以上均為正常的支出費用，是屬于經營性支出，作為非經營性支出的主要便是稅款，在目前的激烈的競爭之中經營者進行成本管理，但是同運輸成本等必須成本比較情況下，進行稅務籌劃增加物流企業(yè)收益。（2）保障管理能力，資金、成本以及利潤是企業(yè)在運營管理之中最重要的要素，而進行稅務籌劃的目的便在于實現這三項的平衡以及優(yōu)化，從財務管理開始增加物流企業(yè)的內部管控，將經營管理水平切實進行提升。（3）保障結構優(yōu)化，稅務籌劃是根據國家政策支持，應根據稅率與稅基的變化進行產業(yè)結構的調整，是能夠改變企業(yè)整個運營方向的指引，加速物流企業(yè)的轉型發(fā)展，將產業(yè)結構進行優(yōu)化，將資源進行更好地配置 [2] 。

三、稅務籌劃方式

1稅務籌劃在物流企業(yè)中主要形式分析

集倉儲業(yè)、運輸業(yè)、貨貸產業(yè)等為一體進行發(fā)展的復合型企業(yè)就是物流企業(yè)，隨著經濟的發(fā)展，國家在物流企業(yè)發(fā)展方面提出明確要求，加大對其的發(fā)展力度。在經歷“營改增”政策之后，物流企業(yè)中的繳稅方式和稅率各方面都發(fā)生了一些較大的改變。因此積極對“營改增”政策進行分析，積極探究在“營改增”之后物流企業(yè)的納稅方案有利于提高經營利潤，促進物流企業(yè)的發(fā)展，同時對于在完善稅收法規(guī)方面也具有重要作用。

2進行適應低稅率物流業(yè)務調整

我國房地產稅務條款之中明確規(guī)定，根據房屋使用途徑的異同，相應的稅收也會進行變更，因此在物流公司進行倉儲服務過程中需要使用較大面積的倉庫，也代表需要上繳龐大的房產稅款，因此進行有效稅務籌劃是很有必要的，否則會增加額外的支出，物流租賃業(yè)務可以適當調整為運輸業(yè)務，租賃業(yè)務是運輸企業(yè)將物流資產進行轉讓租用，是從承租人之中收取相應的固定費用，在具體運輸過程中出現費用是不需要由物流公司支付的。而運輸業(yè)務是在租賃物流資產的同時還需要配備相關工作人員，并且負擔運輸過程中的費用，前者的稅率在5%，后者的稅率在3%，部分物流企業(yè)在淡季時會將空閑的運輸資源進行出租，因此需要控制此兩者的關系。同時根據國家當下現行稅法，功能性物流服務一般為物流企業(yè)中稅務征收的對象，例如說運輸、加工、倉儲以及配送幾個方面，同時具體又可以將其分為營業(yè)、混合、增值、兼營四種稅目，因此對不同類型的應稅業(yè)務應作出不同類型的稅務籌劃方案。另外則是根據國家稅法相關文件表明，在對交通運輸業(yè)進項稅方面進行計算時，除了取得專業(yè)的發(fā)票之外，還要按照7%的扣除率以及結算單金額來對其進行計算。

3進行物流企業(yè)營業(yè)稅劃分調整

由于物流運輸工作是較為耗時的工作，因此具有一定周轉期，便會有旺季和淡季的區(qū)分，在淡季進行運輸資源租賃的業(yè)務過程中還需要上繳租賃服務5%的稅款，而進行異地作業(yè)只需要上繳交通運輸的3%的稅款，兩種稅款的區(qū)別在于是否配備相關工作人員以及運輸費用，在進行裝卸過程中所產生的費用可以劃分為操作人員供給，因此需要將在運營過程中進行業(yè)務的劃分 [3] 。

四、物流企業(yè)稅務籌劃不同方式實證

1非試點地區(qū)運費抵扣發(fā)票的籌劃案例

籌劃方案為：200萬元為某地區(qū)一物流企業(yè)甲，在本月含稅銷售額，同時當月取得非試點地區(qū)乙公司運費總計120萬元，開具合計120萬元的統(tǒng)一運費發(fā)票。

（1）籌劃方案：計算進項稅抵扣時需要按照7%扣除率來對其進行計算。銷項稅：200/（1+11%）×11%=19.8198萬元;進項稅：120×7%=8.4萬元;應繳納稅款總計：19.8198-8.4=11.4198萬元。（2）籌劃方案：計算銷售稅額則以非試點地區(qū)差額計算銷售額的方式來進行計算;銷項稅：（200-120）÷（1+11%）×11%=7.9279萬元。進項稅：0;應繳納稅款總計：7.9279萬元;兩種籌劃方案差額為：3.4919萬元。

2應稅業(yè)務在不同類型中的稅務籌劃

某大型物流企業(yè)經營混合業(yè)務與兼營業(yè)務，設立子公司分開對不同種類的稅務進行核算，存在批發(fā)中心和相關運輸隊伍，運輸隊除了進行正常企業(yè)派發(fā)的運輸任務之外還會在空閑時間中承接其它相關運輸工作，且單獨對其運輸價格進行計算，600萬元為該批發(fā)中心當年總營業(yè)收入額，其中100萬元為外攬，進項稅則為12.36萬元。（1）籌劃方案：假若物流企業(yè)不將自身業(yè)務種類分開，不對其進行單獨核算，那么從高計稅的現象極有可能出現在稅收過程中。總增值稅=含稅收入（600）×稅率（13）-進項稅（12.36）=65.64萬元。（2）籌劃方案：若物流企業(yè)將批發(fā)中心和相關運輸隊伍按照不同收入進行分類，單獨核算不同會計單元內的數據，那么物流企業(yè)運輸隊伍所產生的收入所承擔的稅額相對來說會有所下降。總營業(yè)稅=含稅收入（500）×稅率（13%）+含稅收入（100）×稅率6%-進項稅（12.36）=58.64萬元。兩種籌劃方案差額為：7萬元。

3調整物流企業(yè)營業(yè)稅劃分的稅務規(guī)劃案例

南方物流在其營業(yè)淡季有兩臺大型設備限制，該公司準備以19萬元/月的價格出租給王先生6個月，而王先生除了需要支付114萬元的租賃費用之外，還需要支付雇傭的兩名操作人員半年工資共計9.5萬元。（1）未籌劃南方物流租賃稅務說明。按照租賃合同，南方物流需按照5%的稅率繳納營業(yè)稅。營業(yè)稅：114×5%=5.7萬元;教育費附加稅和城市維護建設稅：5.7×3%+5.7×7%=0.57萬元;稅收總額為：537+0.57=6.27萬元。（2）稅務籌劃后南方物流租賃稅務說明。若南方物流用以抵作業(yè)方式代替稅務租賃合同籌劃稅務，則按照3%的稅率繳納營業(yè)稅。此外，南方物流需要雇傭兩名操作人員給客戶，并支付工資9.5萬元，那么客戶繳納給南方物流的費用共計123.5萬元。營業(yè)稅：123.5×3%=3.705萬元;教育費附加稅和城市維護建設稅：3.705×3%+3.705×7%=0.3705萬元;稅收總額為：3.705+0.3705=4.0755萬元;南方物流通過對設備進行租賃盈利：123.5-4.0755=119.4245萬元。

五、結語

我國物流企業(yè)涵蓋領域廣闊，且由于各個領域稅率相宜，通過適當的調整整合各個領域的稅務劃分，能合理合法減少稅務的支出的同時節(jié)約經營成本。本文探討幫助物流企業(yè)掌握稅務統(tǒng)籌技術，分析如何合理合法的幫助企業(yè)減少稅收支出，提高自身競爭力，助力企業(yè)成長。

參考文獻：

[1] 錢金珠.稅收籌劃中的風險研究[J]全國流通經濟，2018，（22）：111～112.

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[3]閻志娜.稅務籌劃帶動現代物流企業(yè)創(chuàng)新經營模式[J]財會學習，2017，（4）：143～144.

[4]吳曉研，路世昌，蘭玲.物流業(yè)和三次產業(yè)協(xié)同發(fā)展演化與實證分析[J]統(tǒng)計與決策，2018，（20）：107～109.

[5]孫萌.環(huán)境不確定性、資產專用性和依賴對“關系”的影響：對我國第三方物流的實證研究[D]中國科學技術大學，2017.

作者簡介：

勵秀明，供職于象山現代物流園區(qū)發(fā)展有限公司。