淺談審計整改在內審工作中的重要性

董小峽

【摘要】審計問題整改作為內部審計的重要環節，通過舉一反三，對企業存在的普遍性、典型性、傾向性問題從體制機制上研究對策措施，保證問題整改落實到位，從而實現了以審計整改帶動機制改善，以制度建設促進管理提升的全新管理局面。

【關鍵詞】整改;制度建設;防范風險

一、背景

黨的十八大以來，黨中央、國務院高度重視審計工作，要求對公共資金、國有資產、國有資源和領導干部履職情況進行審計全覆蓋，建立健全與審計全覆蓋相適應的工作機制，統籌整合審計資源，加強內部審計工作，充分發揮內部審計作用。各級審計機關認真貫徹落實黨中央、國務院決策部署，積極加強對內部審計工作的業務指導和監督，推動內部審計充分發揮其在促進企業規范管理、完善內控機制、防范風險和提質增效等方面的作用。

習總書記在中央審計委員會第一次會議上也發表重要講話，對審計工作提出“以促進經濟的高質量發展、促進全面深化改革、促進權力規范運行、促進反腐倡廉為工作重點，做到應審盡審、凡審必嚴、嚴肅問責”的重要指示要求。牢牢把握審計工作的歷史責任和審計自身建設的內涵要求，積極創新審計理念、制度機制和方式方法，不斷提高審計效能，更好地服務和保障經濟社會發展大局是審計工作的職責所在。

二、審計問題整改的意義

審計問題整改作為審計閉環管理的重要環節，通過舉一反三，總結規律，從體制機制上研究對策措施，強化監督檢查，切實解決企業經營管理中存在的普遍性、典型性、傾向性問題，從而促進企業健康發展。

（1）促進審計成果的運用，持續強化企業管理。當前審計工作“屢審屢犯”的現象依然普遍存在，通過強化整改，提升被審計單位經營管理水平，促進審計成果的運用。

（2）推進依法治企，服務反腐倡廉。審計監督就是對被審計單位依法治企活動進行全覆蓋監督檢查，促進領導干部依法履職盡責。通過查問題、強整改，可以預防和糾正領導干部的行為失范，有效推進陽光用權。

三、審計整改工作存在的問題

中辦、國辦聯合印發《關于完善審計制度若干問題的框架意見》及相關配套文件精神提出“嚴肅審計、嚴肅整改、嚴肅問責”的新要求，這就要求要做到整改與檢查并重，揭示風險與防范控制、分析原因與健全制度有機結合。但是，從當前審計整改的總體形勢來說，審計檢查發現問題的整改情況不容樂觀。

（1）后續審計不夠，監督整改不足。現在各單位普遍采取的是“誰審計誰負責”的原則，很少設置專門的崗位與流程強化監督整改工作。業務管理部門不參與審計整改工作導致審計整改難以落地。

（2）被審計單位對審計整改的認識不高，開展實質性整改的愿望不強，存在避重就輕、敷衍了事、故意拖延、蒙混過關等問題。

（3）審計結果運用機制尚不健全，相關職能部門聯合起來進行督促問責審計整改落實工作的合力還沒有形成，審計問題的整改情況未與被審計單位績效考核掛鉤。

（4）審計整改追責問責機制尚不健全，尚未建立起責任追究機制，對產生問題的責任單位及責任人，沒有相應的責任追究措施。

四、強化審計整改的措施

隨著審計監管力度越來越大、檢查監督越來越嚴，對企業規范經營的管理要求也就越來越高。從審計發現問題，到企業落實整改要求，做到舉一反三，從源頭上封堵漏洞，有效防范和化解各種經營風險顯得尤為重要。強化審計整改企業可以嘗試從以下幾方面做起：

（1）加強整改工作組織領導。審計整改要實行一把手負責制度，將審計檢查發現問題的整改工作列入企業年度重點工作之中，做到審計整改有人抓、有人管、有人重視。

（2）強化審計整改過程管控。以審計部門為牽頭部門，將各類審計檢查發現的問題建立審計問題事項庫，明確各項問題的整改措施、計劃完成時間，直接責任人及督導領導等信息。在整改過程中，涉及整改的責任單位定期匯報整改進度，審計部門則按照整改標準對照審計問題事項庫內容落實銷號，實現審計整改的全過程動態管理。

（3）嚴肅審計問題整改工作的問責。按照“能糾正尚未糾正的問題限期糾正、已經形成事實不能糾正的提出管控措施、已經形成事實情節嚴重的嚴肅問責”的原則，進一步明確審計問責機制，對不積極落實整改、整改不到位或屢審屢犯的單位要嚴肅問責，強化考核，加強對審計檢查發現問題整改質量的把控。

（4）注重強化整改長效機制。將審計整改落實與企業內部控制的完善相結合，通過對于典型性、普遍性、傾向性問題的剖析，完善企業管理制度，從而提升企業管理水平。

（5）建立健全整改聯動機制。充分發揮審計部與紀檢監察部、財務金融部和人力資源部等部門的協同作用，強化職能部門職責，借助相關管理部門的力量，合力督促審計問題整改;與此同時，建立健全與干部、紀檢部門的信息共享聯動機制，加強溝通與聯系，確保審計整改各環節緊密銜接。

（6）做好審計宣傳工作。定期開展審計宣傳活動，將企業審計過程中發現的典型性、普遍性、傾向性問題進行深入剖析，以案例的形式予以呈現，精準解讀國家層面、企業層面的相關政策法規，強化企業內部員工，包括公司領導層、一般管理人員以及基層員工對審計工作的認識，從思想上解決審計整改困惑，促使其從“要我改”向“我要改”的轉變。

五、結束語

高度重視審計整改工作，就需要企業結合自身的實際情況，研究制定問題整改的措施和實現路徑，并通過強有力的執行力保證問題整改落實到位，從而實現以整改促進企業規范管理，提升企業防范和化解各種經營風險的能力。

參考文獻：

[1]《審計署關于內部審計工作的規定》（中華人民共和國審計署令第11號）.

[2]《審計署關于加強內部審計工作業務指導和監督的意見》（審法發〔2018〕2號）.

[3]中國航天科技集團有限公司審計與風險管理簡報（〔2019〕第1期）.

[4]中國航天科技集團有限公司審計與風險管理簡報（〔2019〕第5期）.