基于財務視角的汽車銷售企業內部控制優化

摘 要 汽車銷售企業在汽車產業鏈中屬于中間商，對推動汽車產業發展有著至關重要的作用。目前，我國汽車銷售企業的銷售經驗并不豐富，內部控制較為粗放，難以滿足市場管理的需要。那么，基于財務視角，汽車銷售企業如何優化內部控制，成為迫切需要解決的難題。

關鍵詞 財務視角 汽車銷售企業 內部控制

一、引言

隨著我國市場經濟的飛速發展，人們的生活水平和經濟消費日益提高，對汽車的需求也在不斷增大，當然，汽車銷售企業數量越來越多，行業競爭越來越激烈。這對汽車銷售企業來說，既是機遇，又是挑戰。內部控制是每個汽車銷售企業最重要的管理，科學有效的內部控制，可顯著降低汽車銷售企業不必要的成本消耗，優化公司內部組織架構，降低財務風險和經營風險，增大公司的盈利空間，為公司贏得更加廣闊的發展空間，有助于公司戰略目標的達成。因此，汽車銷售企業應當深入剖析銷售過程中潛在的內部控制問題，努力推動內部控制建設和完善，促進公司持久穩定發展。

二、汽車銷售企業內部控制存在的問題

（一）內部控制制度有待健全，設計不夠合理

有些汽車銷售企業內部控制制度有待健全，設計不夠合理。比如內部控制組織架構中橫向之間的協調欠缺一定的交流機制。同時，內部控制活動未能全面涵蓋公司的各個業務領域和操作環節，成本核算不夠準確真實，難以為公司管理層的決策提供強有力的信息數據支持，影響了公司的長久效益。同時，部分汽車銷售企業的獎勵和懲罰機制，往往只涉及銷售人員的獎勵和懲罰的規定，而除了銷售人員，其他人員的工資是固定的，沒有根據銷售量的多少來分配薪酬，因此在汽車銷售企業，同一級別的不同部門員工之間的工資差異較大，這勢必會造成部分員工心理不平衡，對公司內部團隊合作造成較大的不利影響。

（二）內部審計監督不理想

汽車銷售公司的收入主要來自于銷售和維修。其中，銷售毛利中返利是很重要的一部分收入，由于各個廠家的政策規定有所差異，因此出現了差異化返利的情況，而這種差異又會影響公司內部審計工作的開展。同時，汽車銷售企業的財務內部控制缺乏持續的、全過程的監督管理檢查行為，內部審計監督不理想，往往只涉及事后監督控制，而缺乏事前和事中的監督，或者監督力度不夠理想。

（三）風險管理機制有待完善，財務風險評估有待改善

通常來說，汽車銷售企業的風險包括市場風險、政策法規風險、經營風險、財務風險、操作風險等。現階段汽車銷售企業管理層雖然有一定的風險管理意識，但是風險類型側重于外部國家政策法規風險，而忽視了公司自身財務風險和經營風險，容易造成公司缺乏風險管理制度的具體內容，缺乏風險評估機制。與此同時，員工缺乏風險識別和風險規避的能力，主要集中在主觀判斷和定性分析的基礎層面上，未能構建科學合理的風險應對機制，未能細致量化評估風險，也沒能形成系統的財務預算指標。因此，汽車銷售企業管理層的風險管理意識有待提高，員工財務風險評估有待改善。

三、汽車銷售企業內部控制優化對策

（一）科學設計內部控制制度

首先，汽車銷售企業可建立崗位責任制，明確各個部門的職責和權利，各職責權限分明。公司應當按照擬定的年度計劃，擬定相應的月度目標計劃，嚴格實施，督促目標的執行，比如銷售部門應當核查發貨憑證和銷售合同上的內容是否保持一致，倘若無誤且兩者保持一致，則及時辦理相應的發貨手續;財務部門應當制定財務計劃，綜合管控公司日常經營過程中的核算環節，并且監督市場部門催收相應的貨款，確保車輛銷售款項的及時回籠，提升資金回籠率。同時，汽車銷售企業應當明確授權審批制度，員工嚴格按照權限開展相應的工作，嚴格把控特殊情況下賒銷的審批權限，劃分審批的界限，不能越級審批，避免在銷售和收款業務中出現較大的問題。

其次，汽車銷售企業應規范銷售業務的操作流程，比如一輛車應有一份檔案，款項付了之后才可以把車開走，合同條款需要經過審批，汽車銷售價格應經審批等。同時，汽車銷售企業應規范汽車保險繳納的操作和結算流程，確保流程的科學合理性。另外，汽車銷售企業應綜合考量不同崗位的職責范圍，設立相應公正的考核評價機制，以及獎勵和懲罰制度，增強公司內部控制的執行力，提升員工參與內部控制的積極性。

（二）設立內部審計部門，加強全過程的財務監督力度

汽車銷售企業應設立內部審計部門，確保部門的獨立性和權威性，委派專職的內部審計人員，科學有效地監督評價公司的財務會計信息數據和某段時間內的經營活動，并且定期出具相應的審計報告，審計報告內的數據必須真實反映公司實際的業務經營狀況，有助于整改公司經營管理中的問題。汽車銷售企業的內部審計可從整車作業環節開始，按照公司自身特點，在財務收車款和車輛出庫等階段，公司可開展穿行測試。如果發生預收賬款的現象，應當核對相應的汽車和交付期限，查看是否存在違規操作的不良行為。并且針對日常內部審計存在的問題，及時向上級傳達相應的信息，附帶自己專業的建議。

同時，汽車銷售企業應全過程監督管理財務內部控制的執行狀況，涵蓋項目發生之前的準備工作、項目執行過程中的監督控制工作和項目結束之后的審查評價工作，其中，事前的財務監督工作包括財務預測和擬訂財務計劃;事中的財務監督工作包括組織財務控制和反饋財務信息數據;事后的財務監督工作包括實行財務考核評價，發現財務內部控制活動中存在的問題。

（三）加強財務風險管控，做好風險評估工作

由于汽車銷售企業的內部控制會隨著行業的發展，以及外界宏觀經濟、市場環境的變化而有所變化，因此企業應以財務控制為核心，按照公司內外部環境調整內部控制，并且提高風險評估意識，預測和分析財務活動中可能存在的風險，做好風險評估工作，并且按照風險發生概率和可能造成的影響，有效地管控風險。

首先，汽車銷售企業應組建風險管控機構，機構負責人為公司董事長或總經理，成員主要為業務部門、財務部門、采購部門和質量保障部門的負責人和員工。

其次，汽車銷售企業風險評估委員會應先設立一個合理可行的財務控制目標，再識別和分析相應的財務風險，最后設立相應的財務預警指標。在出具風險評估報告之后，應當按照評估結果以及風險評價的重要程度，對內部控制體系進行調整，采取相應有效的措施，最大限度地降低風險。在經營管理中如果公司出現了較大的盈虧波動，則風險評估人員應及時找出變動原因，評估風險，并且積極主動提升營銷策略，重新合理定位客戶群體，轉變營銷策略和發展策略。在公司開展新業務之前，風險評估人員應對業務的類型和發展前景進行全面分析，準確評估風險和收益的平衡點，通過科學的風險控制方式，最大限度地降低風險。

接著，汽車銷售企業員工應樹立風險管控的意識，在工作各個環節中貫徹風險管控理念，提升風險實踐處理水平，從而提升公司財務內部控制的效果。即職工應嚴格遵守公司業務流程和法律政策的要求，及時記錄反饋和分析評估潛在的經營風險，切實做好事前評估、事中管控監督、事后考核評價的工作。

此外，汽車銷售企業員工可按照財務風險的控制點，設立相應的財務風險管理系統，委派專人收集和整理公司的各項風險信息數據，包括與汽車銷售服務行業有關的戰略發展風險信息、財務管控風險信息、業務銷售風險信息等，搭建一個全面的風險數據庫，對各類風險進行合理歸類，持續更新風險數據庫，動態化管理數據庫。

四、結語

在當前汽車銷售企業成本居高不下、毛利率持續降低的大背景下，傳統的內部控制難以滿足時代的需求，容易造成較多的經營風險以及管理問題，包括內部控制制度有待健全、設計不夠合理、內部審計監督不理想、風險管理機制有待完善、財務風險評估有待改善等，汽車銷售企業應該基于財務視角，優化內部控制體系，科學設計內部控制制度，設立內部審計部門，加強全過程的財務監督力度，加強財務風險管控，做好風險評估工作，規范各個環節的業務流程，降低資金占用率，提高資金資產的利用率。

（作者單位為沈陽業喬創業汽車銷售服務有限公司財務部）

[作者簡介：劉芳（1973—），女，遼寧沈陽人，本科，畢業于東北大學會計學專業，會計師，沈陽業喬創業汽車銷售服務有限公司財務經理，研究方向：企業財務及涉稅管理。]

參考文獻

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