淺談財務電算化下企業(yè)內(nèi)部控制的難點與對策

張艷麗

摘 要 隨著電子信息技術(shù)的迅速進步和發(fā)展，企業(yè)采用高效、便捷的財務電算化來提高財務工作的質(zhì)量和效率和管理水平，加快企業(yè)內(nèi)部控制管理的順利開展，從而實現(xiàn)現(xiàn)代管理。但是企業(yè)中普遍存在著財務電算化內(nèi)部控制不規(guī)范的現(xiàn)象，因此財務電算化下的內(nèi)部控制就顯得尤為重要。本文對企業(yè)財務電算化下內(nèi)部控制存在的難點進行了研究提出相應的解決對策，促進財務電算化在企業(yè)中更加安全、有效的運行。

關(guān)鍵詞 財務電算化 企業(yè)內(nèi)部控制 難點 對策

企業(yè)的日常經(jīng)營管理中，財務計電算化的實施已慢慢將傳統(tǒng)的手工記賬方式取而代之。財務電算化不但讓財務工作變得更加快捷，在節(jié)省財務人員時間提高工作效率的同時，還提升了會計數(shù)據(jù)處理的實時有效性和準確性。應用財務電算化給企業(yè)的內(nèi)部管理帶來了很大的便利，但內(nèi)部控制方面也存在一些新問題。因此，建立完善的財務電算化內(nèi)部控制制度勢在必行，對內(nèi)部控制引起足夠的重視，進而保證財務信息的真實性、可靠性。

一、財務電算化下企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

企業(yè)在現(xiàn)代管理中融入財務電算化系統(tǒng)對會計核算數(shù)據(jù)進行簡化處理，將所有的會計信息數(shù)據(jù)都錄入電算化系統(tǒng)中，減少傳統(tǒng)手工記賬方式可能存在的人為性操作錯誤，增強會計信息的精準性和真實可靠性。財務電算化的應用使得會計處理的效率和精準性等方面得到了提高，同時也影響到了對企業(yè)內(nèi)部控制的管理。企業(yè)的管理部門對財務電算化系統(tǒng)缺乏管理意識，財務軟件的質(zhì)量良莠不齊和計算機系統(tǒng)存在漏洞、更新升級不及時，以及財務電算化系統(tǒng)本身固有的風險等，這些問題都會讓公司的財務管理存在一定的運行風險，甚至給企業(yè)的經(jīng)營管理帶來較大的負面影響。因此，企業(yè)要高度重視財務電算化管理并建立完善的財務電算化內(nèi)部控制體系，加強財務電算化系統(tǒng)的安全控制，降低其運行風險并提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟效益。

二、財務電算化下企業(yè)內(nèi)部控制的難點

（一）財務人員的綜合職業(yè)技能有待提升

在財務電算化過程中必須要依靠計算機來實現(xiàn)財務電算化系統(tǒng)的使用操作，但在日常工作中財務工作人員通常會遇到簡單的計算機操作維護問題，這就需要財務人員具備相應的計算機操作水平，順利開展財務電算化工作。運用財務電算化后，如果計算機技術(shù)維護人員操作不當、財務會計工作人員綜合素質(zhì)不高或者其他疏忽，以電子文件形式存放在計算機中的會計數(shù)據(jù)、報表等信息存儲和傳遞就存在著潛在的丟失、篡改風險。傳統(tǒng)的手工記賬和會計實務操作難以滿足信息時代發(fā)展的要求，大部分企業(yè)都采用財務電算化來進行日常賬務處理，這對財務人員來說是個很大的沖擊。因此，企業(yè)的財會人員不僅要具備掌握財會知識的基礎(chǔ)技能，更需要對計算機和財務電算化系統(tǒng)進行熟練運用。但目前在中小型企業(yè)中這種復合型的財會人員相對來說比較缺乏，企業(yè)財務電算化管理無法與內(nèi)部控制工作完全有效結(jié)合，故而導致先進的財務電算化系統(tǒng)無法有效地在企業(yè)中得到完全有效的應用。

（二）財務電算化管理缺乏規(guī)范性

日常的會計工作中，因為每天都會產(chǎn)生很多財務數(shù)據(jù)資料，做好資料的管理工作是重中之重，這就要求財務人員承擔管理財務數(shù)據(jù)的重要職責，就必須要嚴格按照企業(yè)規(guī)章制度執(zhí)行，及時收集并做好資料的備份工作，保證財務數(shù)據(jù)不會丟失。現(xiàn)階段，企業(yè)管理人員在工作中對財務電算化認知不足，只注重在會計工作中的應用而忽略了在內(nèi)部控制管理中的價值。實際工作中大多數(shù)企業(yè)的管理層都關(guān)注的是企業(yè)整體運營管理體系，很少去涉及專門針對企業(yè)財務電算化的專門的管理內(nèi)容。由于在管理上沒有規(guī)范的管理機制和完善的執(zhí)行流程，在這種缺乏規(guī)范規(guī)章制度的前提條件下開展會計工作，導致在日常的財務電算化管理工作中存在著明顯的管理漏洞和風險，不利于順利開展會計管理工作。企業(yè)未制定嚴格的財務電算化內(nèi)部控制管理制度，財務電算化系統(tǒng)不能得到全面有效的執(zhí)行，就會降低工作效率影響公司經(jīng)濟利益。

（三）財務電算化的應用存在安全風險

企業(yè)的會計信息數(shù)據(jù)是至關(guān)重要的，反映了一個企業(yè)具體的經(jīng)營情況，財務電算化的應用安全就直接影響著企業(yè)的經(jīng)營管理。在傳統(tǒng)的手工記賬里，所有的會計數(shù)據(jù)都存在紙質(zhì)記賬憑證、報表中，若想篡改總會留下痕跡。但隨著快速發(fā)展的互聯(lián)網(wǎng)和信息技術(shù)的廣泛應用，企業(yè)在實現(xiàn)財務電算化后，財務數(shù)據(jù)信息大多都以電子文件方式存儲在電腦硬盤中，容易被人為地非法篡改還不留痕跡，使得會計信息的安全性存在著極大的風險和漏洞。現(xiàn)階段財務電算化的應用普遍依靠計算機和網(wǎng)絡(luò)進行信息傳遞，無形中也存在著一定的安全隱患，會計信息在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境中可能面臨計算機病毒風險。此外，計算機軟硬件等方面的問題也有可能會導致會計信息的丟失和毀壞，有些網(wǎng)絡(luò)黑客等不法之徒也會進行竊取商業(yè)秘密的犯罪行為。現(xiàn)在市面上種類繁多的財務電算化軟件由于沒有統(tǒng)一的質(zhì)量標準，電算化系統(tǒng)軟件的功能也是良莠不齊，這就導致會計信息安全性和保密性存在風險，影響企業(yè)的日常經(jīng)營管理和長遠發(fā)展目標。

（四）企業(yè)對財務電算化內(nèi)部審計監(jiān)督力度較弱

企業(yè)內(nèi)部審計可以監(jiān)督部門開展的各項業(yè)務活動，使企業(yè)的業(yè)務活動能高效、合法、合規(guī)的進行開展，可以提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和管理效率，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化，增加企業(yè)的經(jīng)濟效益和價值。企業(yè)實現(xiàn)財務電算化后，管理部門應當重視內(nèi)部審計，加大對財務電算化系統(tǒng)內(nèi)部審計的監(jiān)督力度，對識別出的風險、漏洞提出相應的解決方案。但企業(yè)內(nèi)部審計人員并未重視財務電算化系統(tǒng)的執(zhí)行，也不了解財務電算化的具體操作流程，缺乏專業(yè)的技能、知識，不能完全系統(tǒng)的對財務電算化系統(tǒng)進行內(nèi)部審計。

三、完善財務電算化下企業(yè)內(nèi)部控制的對策

（一）提升財務人員的綜合職業(yè)技能

企業(yè)財務電算化信息系統(tǒng)能否高效準確的運行要求財務人員對電算化知識充分掌握并熟練操作財務軟件。企業(yè)必須做好相關(guān)職業(yè)技能培訓工作，提升財務人員的專業(yè)素質(zhì)、樹立財務信息安全意識，也要提高財務人員對會計信息的保密性，保證財務電算化安全穩(wěn)定的運行。這就要求財務人員不僅需要掌握基礎(chǔ)的財務理論知識，也需要具備計算機操作能力和最新的電算化實務操作使用方法，對電算化系統(tǒng)形成全面系統(tǒng)的認識。只有全面提升財務人員的整體素質(zhì)，才能保證財務電算化在企業(yè)中順利的開展。在實際工作中要對財務人員的職責權(quán)限進行專項合理的授權(quán)，明確其崗位職責和權(quán)限，禁止進入其他人員的權(quán)責范圍，形成崗位間相互制約監(jiān)督，讓財務人員產(chǎn)生明確的崗位責任制。此外，企業(yè)對財務人員進行專業(yè)技能培訓的同時也要加強對其會計職業(yè)道德的培訓教育，降低財務電算化運行過程中因違規(guī)操作等引發(fā)的各種風險。

（二）制定完善的財務電算化管理制度

企業(yè)應從實際出發(fā)建立健全財務電算化下的內(nèi)部控制管理制度，有利于形成對會計業(yè)務處理和流程的控制，也能有效監(jiān)督財務人員和其日常工作、促進財務電算化系統(tǒng)的高效快捷運行。同時，也要強化企業(yè)管理層對財務電算化的重視意識，摒棄傳統(tǒng)觀念，運用現(xiàn)代管理技術(shù)，在經(jīng)營管理中積極應用財務電算化來實現(xiàn)企業(yè)財務管理，認識到內(nèi)部控制的重要性。企業(yè)必須要針對財務電算化運行過程中出現(xiàn)的系列問題，建立并完善相關(guān)內(nèi)部控制制度。在日常財務管理過程中，做到崗位職責分工合理明確、細化分工，工作流程合法合規(guī)，不斷提高財務數(shù)據(jù)處理的真實性和準確性，避免會計信息傳遞失真，財務電算化的管理水平和效率就能有提高。

（三）健全財務電算化的安全保障

財務電算化下內(nèi)部控制的關(guān)鍵是電算化信息系統(tǒng)的安全控制，利用網(wǎng)絡(luò)安全、病毒防范、軟硬件安全控制等方法保護會計數(shù)據(jù)的安全，防止數(shù)據(jù)的丟失、毀壞和外傳等。企業(yè)在日常操作財務軟件時要加強防御計算機病毒，提高安全防范意識，按照制定的計算機操作說明和規(guī)定，必須對外來移動硬盤、優(yōu)盤等存儲設(shè)備進行嚴格的查殺病毒工作，定期對計算機軟硬件進行技術(shù)維護。同時建立計算機防火墻、下載殺毒軟件，加強公司網(wǎng)絡(luò)安全控制來保證財務電算化系統(tǒng)的安全性和保密性。企業(yè)在運用財務電算化過程中必須要購買正版財務軟件，對軟件的安裝和升級更新進行嚴格的內(nèi)部控制，財務人員與軟件開發(fā)方應當及時溝通軟件應用安全等問題，定期對財務電算化系統(tǒng)進行檢查維護，使得財務數(shù)據(jù)不易被人為篡改和丟失，保障財務數(shù)據(jù)的安全。財務電算化系統(tǒng)內(nèi)的內(nèi)容必須要設(shè)置成自動備份，財務人員在日常工作中對重要的財務數(shù)據(jù)要采取定期備份的方式來避免數(shù)據(jù)丟失風險。

（四）加強對內(nèi)部審計的監(jiān)督力度

定期在公司開展內(nèi)部審計，審查財務電算化人員的會計處理和會計資料、會計檔案的存放等是否符合會計準則及公司的財務管理制度。企業(yè)雖已實行財務電算化，但原始憑證仍是賬務處理的基礎(chǔ)資料，在內(nèi)部審計中要注重電算化系統(tǒng)形成的電子數(shù)據(jù)與原始憑證等紙質(zhì)原始資料的一致性。在審計中如果出現(xiàn)電算化系統(tǒng)內(nèi)的會計信息和原始憑證附件不一致的情況，要立即查清資料不一致的原因并及時提出解決方案，金額重大的情況下要上報領(lǐng)導審批后再做處理。同時要審計財務電算化系統(tǒng)的操作流程，審查會計人員配置、分工授權(quán)及系統(tǒng)運行，審查企業(yè)的業(yè)務發(fā)生、數(shù)據(jù)錄入進行信息處理到會計信息的輸出。并且企業(yè)要嚴格審查會計信息的存儲路徑、存儲環(huán)境以及會計檔案保管人員的設(shè)置，提高會計信息儲存的安全性、保密性，杜絕為不可抗力或是人為原因?qū)е缕髽I(yè)會計信息的丟失和毀損。

四、結(jié)語

財務電算化的應用給企業(yè)的經(jīng)營管理帶來了諸多便利但也有一定的運行風險，因此必須嚴格進行財務電算化內(nèi)部控制管理工作，積極解決在實施財務電算化過程中產(chǎn)生的財務人員綜合職業(yè)技能有待提升、財務電算化管理缺乏規(guī)范性、財務電算化的應用存在安全風險以及企業(yè)對財務電算化內(nèi)部審計監(jiān)督力度較弱等問題，將財務電算化系統(tǒng)和內(nèi)部控制管理進行有效結(jié)合，降低安全風險，提高企業(yè)現(xiàn)代化經(jīng)營管理水平，最終實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益和價值最大化。

（作者單位為煙臺牡丹智慧園信息科技有限公司）

參考文獻

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