關于加強企業內部控制管理的幾點思考

李群

摘 要：近些年來，經濟的迅猛發展以及激烈的市場競爭，迫使企業要加強內部控制管理。但現階段，我國對內部控制仍處于探索階段，企業立足長期健康發展，需要一系列適合企業的內部控制管理做支撐。本文通過對企業現狀調查分析，從問題視角入手，探索優化措施，希望能給企業管理者提供幫助。

關鍵詞：企業? 內部控制管理? 思考

中圖分類號：F279.23 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）02（b）--02

1 企業內部控制管理的重要作用

企業內部控制管理是企業管理者為了實現自身的企業發展戰略目標，根據自身企業特點制定實施的為了保證資金、物資的安全完整，避免和降低各種風險，實現資產的保值、增值，而進行的一系列方法、程序和制度的總和。

企業內部控制管理是企業內在重要的“無形資產”，它的有效實施可以推動企業長期健康地發展。企業管理經營者首先要認識到企業內部控制管理的重要性，企業“有形資產——硬件”和“無形資產——軟件”有機結合，相輔相成，才能共同推動企業實現可持續發展。

1.1 企業內部控制管理是企業長期健康發展的重要保障

企業確定好發展戰略，制定好發展目標，就需要有企業內控管理這個無形的內部控制制度來約束企業經營行為，以便其實現企業發展目標。否則，短期內企業還會有序，時間一長，企業就會如同一盤散沙，經營過程中會出現這樣或者那樣阻礙企業發展的問題，比如資金安全問題、生產效率問題、財務報告的真實性問題等，很難談企業長期發展。

只有搞好企業內控管理，才能盡可能地避免企業運行過程中的風險，當然，企業內部控制管理還處于一個探索階段，內控管理一系列活動制定的過程是規劃、實施、總結、探索新途徑新方法、更新，這樣一個不斷完善的過程。在企業內部控制管理過程中，及時發現問題，及時解決，及時制定出新的制度，給企業發展強有力的保駕護航，給企業營造一個廣闊、健康發展的空間。

1.2 財務水平提升必須借助于企業內部控制管理

內部控制是以專業管理制度為基礎實施的遵循性控制活動，解決的是財務、業務中的流程、程序問題，通過制定專業的管理制度來約束企業具體行為。

內部會計控制屬于企業內部控制的兩大體系之一，內部控制包括內部會計控制和內部管理控制。內部會計控制就是通過一系列控制方法、措施和程序，來保證會計信息的質量，確保資產的安全、完整。有效的資金內控可以提高資金的使用效率，提高資金的管理水平，一系列制度的建立對資金做到了監督和控制，保障了資金的高效和安全，提升了財務管理水平。

1.3 為管理層決策提供有力財務信息資料

企業在進行內控管理工作時，應嚴格監督財務會計信息的收集，規范會計信息的真實性、準確性，保障財務信息的真實性和有效性。有了嚴密的內控制度，企業領導人和管理層就可以及時、準確地了解情況，掌握資料，明白現在的處境，以便制定切實可行的決策，或對癥下藥，或制定推動企業發展的規劃策略。

總而言之，企業想順利發展、高效發展、長期發展，必須借助企業內部控制管理，否則就是空談，就會夭折。換言之，企業的成功與否，都取決于完善的企業內部控制體系。

2 企業內部控制管理的現狀

2.1 對企業內部控制管理不重視、流于形式

現階段我國企業對內部控制管理仍然處于探索階段。對內部控制制度建設的認識不足，風險管控意識薄弱。公司成立之初，往往把企業如何盈利放在首位，對內部控制管理、風險管控不予重視，流于形式，甚至是缺失的，認為可有可無。對建立內部控制制度，加強風險應對流程管理以及企業決策控制的管理，有的管理者認為是多余、繁瑣的;有些管理者對內部控制管理完全沒有意識，沒有制定控制制度;有些企業雖然有控制制度，但其是否有效，沒有去關注，徒有一形式而已。好多企業等出現了問題，才想起去管控，內控意識落后，只能是亡羊補牢。

2.2 內部控制制度缺失或流于形式

我國的企業由于其管理模式、管理水平及風險意識限制了其發展，管控意識的不足，造成企業發展緩慢，效益低下以及社會資源的浪費等弊端。他們管理的最終目標是盈利，如何在短時間內取得更大的利益，是他們經營的著眼點和目標，而往往忽視內控管理，企業一開始情緒高漲，由于不足的內控管理，會給管理者帶來意想不到的后果，比如出納大額資金短缺，挪用或貪污企業資產，再者成本超支浪費，費用加大，市場好而利潤下滑等。由于對管控的不重視造成企業不可逆轉的風險，往往經營3～5年企業便面臨停滯不前，甚至關停。所以，企業很難長久發展。

企業的管理模式或是投資人集權制，又或是權利分散于家族制中。投資人集權，什么決定都是一人說了算，拍拍腦袋就定了，一個人的能力畢竟有限，他們都有一個共同的特點，永遠把當前利益放在首位，這樣往往忽視了對企業內部的控制，只顧眼前。重用家族人員，同樣也是如此，他們在自己的職權范圍內說了算，囿于親戚，其他人也不好進諫，對錯與否，只能等待實踐考驗。這種管理在短期內可能會給企業帶來利益，但企業要想長期發展，只有企業內部人員不斷學習提高，切實起到實質性作用，才會有效果。

企業的會計報表，嚴重失真，反映的并不是公司的真實情況;業務的發展把內部控制制度放一邊。總之，內部控制制度的缺失或流于形式，沒有完善的內控管理和風險管控，只注重眼前利益，忽視長遠發展。另外，當出現問題，再去補救，事中也重視不足，有待于完善。

2.3 企業對內部監督的隨意與缺乏

企業內部監督是時時存在的，它可以保證內部控制管理有效地發揮作用。內部控制的有效實施，是完善的內部控制體系不可缺少的。如果沒有監督，內控何以發揮其作用。事實上，好多企業內控監督機制不健全造成了監督不到位，起不到監督的作用。一些企業的監督缺乏連續性，往往想起來就審核監督，要么放置一邊;或者缺乏健全的內部控制制度和監督方法，起不到有效的監督作用。

3 企業內控管理問題的對策

3.1 加強管理層的內控管理水平，提高全員的風險管控意識

首先，管理層要有足夠的風險管理意識，從而帶動全員的風險管理意識。管理層通過制定符合本單位的有效可實施的內部控制管理制度，達到人人做事有章可循，按制度做事。企業生產經營過程中遇到的各種風險，事前要有預測，事中要控制，事后要監督。提高風險識別能力，采取有效的風險控制措施，有效遏制風險，邊實踐邊修正，不斷加強完善企業的內部控制管理水平，確保企業可持續發展。

其次，要規劃好企業發展戰略，制定好企業發展規劃目標。從內部控制的目標出發，對公司的業務流程進行科學的設定，對于潛在的風險如何識別、分析、評估、應對，形成一整套內控管理機制體系。對形成于經營業務中可能面臨的潛在風險問題以及其造成的影響，能做出量化分析、判斷，并進行有效的、明確的選擇策略、方法，以應對風險。

最后，廣大員工也要提高風險管理認識，人人都有內控風險認識，切實使企業風險管控關系每個人，特別是關鍵崗位人員，警鐘長鳴，只有人人強化了，按規章做到了，才能確保經營活動的安全性，讓內部控制管理真正發揮作用。

3.2 制定切實可行的內部控制制度

企業要根據本企業存在的問題，制定出切實可行的內部控制制度。根據內控存在的問題，制訂解決方案，使管理制度更加完善，企業有更好的發展。領導層負責內部控制制度的制定與完善，嚴格落實制度規則，高標準，嚴要求。與此同時，對全體員工要定期或不定期地進行培訓，增強員工的內部會計控制，使其有更深層次的了解，讓員工確實內控貫穿于工作的始終，意識到其重要性。員工是全程參與企業的生產經營，起著至關重要的作用。每個人的意識、自覺性提高了，內控自然會落到實處，真正滲透到企業的每個流程、角落、細節。企業員工要經常地參加培訓，一方面專業技術水平得到提高，財務人員是內部控制的關鍵人員，是核心。同時，也能更好地促進整個公司內控管理活動的有效實施和監督。內部控制應主要完善以下幾個方面：預算控制、會計監督制度、授權批準制度、控制成本物質損耗、會計信息控制制度。分工明確、互相牽制、嚴格審核等方面內部控制也需要去探索和完善，在不斷完善中，形成一個真正適合本企業的行之有效的健全的內部控制管理體系，并全方位落實。

3.3 強有力的內控監督機制，保障內控制度的實施

企業要設置審計機構，負責日常的審計監督，明確其審計權限，并切實保障監督權的實施，真正發揮其監督作用，另外，企業可以每年委托第三方對公司的財務狀況進行審計，進一步加強審計監督力度，強有力地保障內控管理制度的有效實施。建立健全完善的組織結構、相互制約的業務程序流程，嚴格分工權限，建立內部評價和考核，實施有效監督與管控，發現問題及時解決，嚴格按照考核和評估制度，建立一系列的信息反饋體系，真正有章可循，及時反饋風險，及時糾正，及時解決，確實保障內控制度的實施。

參考文獻

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