企業發展戰略與內部控制的關系探討

王珂

摘 要：在經濟全球化的背景之下，企業所面臨的空間和機遇不斷增多，同時企業所面臨的挑戰和競爭也呈現出上升趨勢。經濟全球化對于企業的影響較大，尤其是在發展戰略的制定方面，企業往往會為了迎合時代發展趨勢而對發展戰略進行大幅度的調整，同時也出現了企業內部控制效果不佳的局面。在這一背景之下，如何妥善處理發展戰略與內部控制的關系就成為了決定企業高質量發展的核心因素。

關鍵詞：企業發展戰略;內部控制;關系;探討

引言：

發展戰略是企業在市場當中不斷突破、不斷超越的核心內容，其不僅會影響到企業的發展高度，更決定了企業在市場中的走向。內部控制是企業發展的基礎內容之一，直接影響到了企業的經營效率及盈利效果，同時企業也可以通過行之有效的內部控制管理策略來推動企業前進的步伐。

一、企業發展戰略

企業發展理論又稱為企業成長理論。企業成長的概念來源于生物學，主要指生物體從小到大的一個過程。最先引入生物成長來描述企業發展的是古典經濟學家馬歇爾，在其著作《經濟學原理》中用森林里樹木的成長來比擬企業的發展。企業發展戰略是企業決策的一種體現方式，其主要目的是幫助企業在市場當中獲取更好的發展機遇或者抵御市場變化對企業所造成的風險，從而為企業獲取長期或短期發展的機會。企業的發展戰略一般可以分為積極型戰略和保守型戰略，其分別用于對待不同的整體經濟形勢。而在經濟全球化的背景之下，多數企業所采取的戰略模式較為積極，一般會主動與市場進行接觸，以謀求更多的發展空間和機遇。

二、內部控制

企業的內部控制一般泛指由企業管理層所制定的內部管理體系和制度，由企業的全體職工共同執行和參與，從而達到某種特定的發展目標或生產目標。一般情況下，企業會在不同的經濟環境下采取不同內容的控制措施，且內部控制措施往往會根據發展戰略來制定。在實際當中，企業為了達到提高經營效率的目的，不僅需要保證各項資源的合理配置，更需要強調內部管理的效果。多變的市場環境和激烈的市場競爭意味著企業需要及時把握內部控制的調整頻率，妥善處理內部控制之間的關系及影響，切實提高企業自身的管理能力和控制效果。企業的內部控制所涵蓋的因素眾多，涉及到運營管理、人事管理、生產管理及營銷管理等多方面的內容。

三、發展戰略與內部控制的關系

（一）發展戰略直接影響企業內部控制

發展戰略對于企業內部控制的影響較大，主要集中在以下三個方面：一是決定內部控制方向和策略。無論經濟大環境良好還是惡劣，一個有競爭力的企業均需要對自身所面臨的機會和風險進行綜合性的評估和研判，制定中長期的發展戰略并推廣執行相對應的內部控制制度。在發展戰略具體執行過程中，通過不斷監控和評估落實情況，定期對標，做好總結分析，從而傳導到企業內部控制的方向和策略制定，通過內部控制側重點和落腳點的不斷更新和調整，抓穩市場經營這個牛鼻子，來達到更適應市場變化、更高質量發展的目的。二是保證內部控制實施效果。企業的發展戰略既包括宏觀角度的發展方向和發展策略，也包括微觀角度方面的細節管理。一般情況下，企業會將發展戰略進行細致化劃分，以時間為單位，將大的發展目標分割為若干個小的發展目標，如年度目標、季度目標、月度目標等。在不同的目標執行階段，明確各個部門、各個崗位的基本職責和工作任務，在這種發展戰略細節管理的體系下，企業通過分層管理模式的確定，來獲得較好的內部控制效果。三是實施合規管理的基本依據。合規管理是內部控制的基本組成部分，以一些成功的對外承包工程企業為例，在管理層面上，董事會將合規戰略納入企業發展戰略中，通過監督企業合規管理建設預算情況、明確合規管理負責人向董事會匯報方式及匯報頻率、企業合規管理負責人任免與薪酬激勵等措施和手段的制度化，讓發展戰略成為確保企業合規管理的有效依據。

（二）內部控制是發展戰略執行的保障

企業發展戰略的順利執行離不開內部控制的保障，具體體現在以下三個方面：一是保證發展戰略的有效落實。當企業的管理層在某一時間階段出臺了新的發展戰略，一般都會隨后出臺一套與之相匹配的規章制度，以保證發展戰略的順利執行。此類規章制度正是內部控制的核心手段。以關系到員工管理的人力資源管理制度為例，一般具有一定的激勵或懲罰色彩，通過職務上升下降、績效激勵措施、員工持股計劃等制度手段，進一步提高員工的工作積極性，加快企業發展戰略的有效落實。二是確保發展戰略的科學性。信息的收集、處理和反饋是實現內部控制的核心要素，而信息在企業內部流通和利用的速度和效果也同時決定了發展戰略的靈活與正確。在如今這個信息大爆炸的時代，“黑天鵝事件”“灰犀牛風險”“蝴蝶效應”層出不窮，在信息傳輸過程中，參與信息傳輸的各個部門都應充分了解信息的及時性和準確性，并結合本部門工作實際提出信息處理意見，通過不斷優化內部信息收集、處理和傳輸體系，實現信息的有效利用。從而來指導各個部門的具體工作、管理層的內部控制，并最后上升到發展戰略的及時修正和調整，以達到隨需而變，立即就變的目標。三是堅持發展戰略的合理可行。一些成功的企業，通過內部控制管理評審的辦法，來堅持發展戰略在本企業的落實。例如：針對企業所有業務活動的內部控制，重點在控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督等關鍵控制點進行評審，揭示內部控制的缺陷，提出健全優化內部控制管理的建議并督促執行。以此為指導，對企業整體戰略和子戰略進行對比分析，結合業務開展情況對發展戰略的制定和執行情況進行評價，及時糾偏、找準方向，從而堅持企業發展戰略實施路徑的合理可行。

（三）重視發展戰略與內部控制的緊密結合

從本質來看，企業的發展戰略是企業管理者向企業全體員工下達的工作命令，而內部控制則是落實工作命令的基礎組成。從企業發展角度來看，合理、正確的發展決策是保證后續工作質量的關鍵所在，若企業所制定的戰略存在問題，則勢必導致企業發展無法達到預期的定位和目標。同時，從內部管理角度來看，若具體的內部控制細節無法得到有效的落實，再好的決策也無法從根本上發揮出自身應有的作用和價值，猶如無源之水、無本之本。中國交建就是一個將企業發展戰略和內部控制緊密結合的成功例子。2013年，中國交建提出了打造“五商中交”、率先建成世界一流企業的發展戰略。隨后，通過提升專業整合能力、產業鏈整合能力、融資能力、戰略聯盟能力和集成化管理能力為重點，積極推動企業從承包商、制造商向投資商、運營商、發展商轉型升級。在正確的發展戰略指引下，確立了“三步走”中長期發展目標，啟動了一系列配套改革升級，包括適應性組織建設、強化總部能力建設、強化專業化整合和區域化發展等具體措施，迅速確立了全球建筑企業的領先地位。

四、結語

綜合來看，企業的發展戰略是企業運行的前提條件，其與內部控制之間存在著相互成就、相互影響的關系。企業在發展的過程中需要正確處理二者的關系，找準發展方向，推動企業的高質量發展。

參考文獻：

[1]馬延博. 企業發展戰略與內部控制的關系探討[J]. 智能城市， 2016（10）.

[2]林俊. 企業發展戰略與內部控制相互作用研究[J]. 新經濟， 2016（29）：114-115.

[3]吳秋生. 論企業發展戰略與內部控制的關系[J]. 企業經濟， 2012（10）：5-9.

[4]黃斌. 論企業發展戰略與內部控制的關系[J]. 科技與企業， 2014（20）：47-47.

[5]朱晨凱 . 論企業發展戰略與內部控制的關系[J]. 財會學習， 2018， 203（29）：263+265.

[6]楊永勝 . 從競爭力到核心競爭力， 2016，5+168