貿易企業內部控制問題的解決對策

王偉寧

摘要：內部控制是影響企業發展的關鍵因素之一，很多貿易企業在管理中暴露出內部控制制度不健全、流程不完善等弊端，嚴重制約自身發展。基于此，本文主要分析了貿易企業內部控制問題，并提出了針對性的解決對策。

關鍵詞：內部控制;貿易企業;解決對策

內部控制管理是現代企業管理的重要組成部分，其管理水平在很大程度上影響企業發展水平。貿易企業面臨的國際市場環境比一般性企業復雜，良好的內部控制管理是貿易企業應對國際貿易摩擦、迎接國際市場挑戰、提升自身市場競爭力的重要途徑。因此，貿易企業應提升自身內部控制管理水平，在日趨激烈的市場競爭中占據有利地位，是當前我國貿易企業相關管理人員工作的重心之一。

貿易企業內部控制存在的問題

1.企業內部控制環境不佳

從企業管理組織結構方面看，當前貿易企業組織管理結構不利于企業內部良好控制環境的形成。內部控制制度的制定與實施需要高度的獨立性，然而在貿易企業內部組織管理結構中，通過在股東大會、董事會、企業管理層與員工之間行程較深的代理關系，企業內部控制部門沒有真正脫離各級管理的控制，在很大程度上制約了內控作用的發揮，使其缺乏主導作用，不能在企業內部營造良好的內控環境。從企業內部控制手段看，前端ERP系統和OA辦公系統并沒有對當前貿易企業內部控制制度實施全流程控制，一定程度上造成員工缺乏內部控制意識，對內部控制工作的重視度不足，較松散的內控環境最終影響了企業整體內部控制整體效果。

2.缺乏完善的內部控制制度

內部控制制度不健全是影響企業內控效果的根本原因。當前我國貿易企業在管理中，普遍存在重業務輕管理的現象，企業管理者往往更追求利潤而在一定程度上忽視了內部控制管理工作，在企業發展中并沒有著重建立與企業發展實際相適應的內部控制管理制度。同時，良好的企業內部控制具有全過程性、全員性，但由于貿易企業內控制度的不健全，員工缺乏自我約束，內部控制手段適應性較差，難以有效落實。此外，貿易企業還缺乏完善的內部控制監督制度，仍舊處于具有滯后性的事后監督中，只有在通過財務審計和內控審計后，才能解決早前發現的問題。然而，事實上事后監督仍舊難以彌補對企業已造成的損失。

3.風險防范機制不健全

外貿企業與一般企業不同，其需要面臨國內、國外兩個市場，所涉及的業務經營環節非常多，并且牽涉面廣，極大增加內控難度的同時也使企業發展面臨更多風險。然而，當前貿易企業在風險防范機制建立方面存在一定的缺陷。一方面，企業風險防范意識較為薄弱。貿易企業面臨著信用風險、匯率風險以及外貿風險，管理者需要具有更強的風險防范意識，進行準確的風險評估，才能有效降低外貿企業的經營風險。另一方面，沒有建立健全的風險防范機制，企業缺乏在風險防范機制建設方面的投入，導致貿易企業在風險控制點的把控上準確率不高，有效性較差，從而造成風險評估能力較弱。并且在風險防范機制中，很多企業并沒有提前制定風險應急預案，不能對風險快速做出反應，不利于企業穩定發展。

4.企業內控審批環節不夠嚴謹

貿易企業對外交易程序審批環節是內部控制活動的重點環節之一，外貿業務具有種類多、交易過程長、涉及部門多、風險大、程序繁瑣等特點，其中所需要的授權審批環節較多，而企業內控審批環節不嚴謹是外貿企業的一大內控問題，審批程序在實際操作中具有一定的隨意性，同時少部分企業存在管理者更改審批流程，層層下壓使其凌駕于內部控制之上，從而導致內部控制失去效力，貿易審批程序不合理。

加強貿易企業內部控制的有效措施

1.構建良好的內部控制環境

在貿易企業構建良好的內部控制環境，首先建立健全內部審計制度，從而有效評價組織控制能力，及時揭露企業管理中潛在的風險因素，提高組織管理目標實現的經濟性和高效性;其次，構建完善的內部組織管理結構，設立獨立的內部審計部門，其直接對董事會負責，充分保證其獨立性;再次，完善企業人力資源管理政策，健全企業培訓、績效考核等人事活動和程序，從而提高全體員工內部控制意識及能力;最后，培育和弘揚優秀的企業文化，將企業價值觀與管理理念進行全員宣傳推廣，從而在企業內部營造良好的內部控制文化環境，促使企業員工自覺落實內部控制制度，提高企業內控有效性。

2.完善內部控制管理制度

建立完善的內部控制管理制度，是提高貿易企業管理水平、內控工作制度性和規范性的重要基礎。貿易企業應根據自身實際發展情況，從內部控制實際要求出發，建立各項制度，包括重大經濟事項審批制度、客戶信用評審及授信制度、合同管理制度、貨幣資金管理制度、內部財務會計制度等，為企業內部管理流程提供制度依據。此外，在內部控制制度建設中，需要著重加強內控監督管理制度的建立與完善，對業務流程全過程及各個管理環節進行監督控制，并將相關內部監督管理內容納入員工績效考核中，以保證內控監督管理制度的有效落實。加強內外部審計，在充分發揮企業內部審計有效性的基礎上引入第三方審計，對企業內控活動實施全面、客觀的評價，及時糾正其存在的問題，提高企業內部控制效果。

3.建立健全風險防范機制

首先，明確風險控制點。貿易企業需要根據自身發展的實際情況，深入分析所面臨的國內外市場風險，確定風險控制點，針對信用風險、匯率風險、外貿風險、結算風險、操作風險等制定有效的應對措施。其次，建立完善的風險評估體系，根據不斷變化的市場環境以及國家政策變化、貿易國家關稅調整、貿易地區法律法規變化、國內外競爭對手發展情況等，進行風險項目的調查分類，對其進行風險評估，從而為企業管理者提供決策依據。例如面臨“懲罰性”關稅的問題時，外貿企業須充分與外商和客戶溝通，必要時采取補充協議、三方協議等方式進行風險控制和必要約束，及時明確債權債務關系;最后，制定風險應急預案，對于難以避免的風險，企業應當做好風險預案，最大限度的降低風險。例如在合同管理制度中，企業首先需要對外貿企業整體狀況進行深入分析，選擇合理的收款方式和貿易往來度量，在合同制定中充分考慮外部環境對貿易影響，提高合同的全面性、規范性、合理性，降低合同風險對企業發展的不利影響。

4.完善業務流程

貿易企業應通過ERP系統完善業務流程，從而加強企業內部控制。首先，保證ERP系統的前端性，提高系統整體的安全性和穩定性，通過嚴格規范內部人員系統使用權限，定期加強系統升級維護等，保證系統運行順暢;其次，提高員工對ERP系統的應用能力;最后，完善業務流程，提高內部控制有效性。在ERP系統中，貿易企業各部門人員可實現順暢的溝通，從而加強業務人員與財務人員的聯系，使業務信息與財務信息有效結合，同時，企業內部控制人員通過ERP系統對業務流程進行全過程控制，可以對企業重大經濟事項的審批流程、合同內控流程、資金預算管理流程、費用報銷審核流程等各方面實施有效的監督控制。ERP系統自身不具有內部控制體系，但企業內部控制人員可以充分利用系統管理控制功能，加強對企業內部控制水平，從而促進企業健康發展。

總結

全球經濟一體化背景下，國際貿易日益頻繁，各行業領域進出口貿易實現了快速發展。然而，隨著市場環境日益復雜，競爭壓力逐漸增大，對我國進出口貿易管理水平提出了更高要求。加強貿易企業內部控制是促進企業進一步發展，在國際市場中站穩腳跟的重要前提。

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